协议结算加快资金内部流转论文

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编者按：本文主要从净额协议结算；清算协议结算；抹账协议结算；转移支付协议结算进行论述。其中，主要包括：集团总部与成员企业，以及成员企业之间存在大量的资金划转业务、集团内部资金结算业务是通过集团内部资金结算系统实现、净额协议结算是在两个银行账户间进行的、成员企业间彼此都欠对方赊购货物或劳务等款项、净额协议结算在成员企业间经常进行交易的情况下运用、集团总部财务部门与其所属成员企业订立资金清算协议、清算协议还具有一定的强制性、相互拖欠款项的成员企业间可以订立抹账协议、订立转移支付协议，可以大大加快末端收款企业的收款速度等。具体请详见。

在企业集团内部，集团总部与成员企业，以及成员企业之间存在大量的资金划转业务，即集团内部资金结算业务。集团内部资金结算业务是通过集团内部资金结算系统实现的。集团内部资金结算方法的优劣，直接影响到企业集团资金划转的速度和资金的使用效率。

在实际操作过程中，集团内部资金结算的方法很多，从资金流转上看，最佳结算的方法是协议结算。所谓协议结算方法是指集团公司内部成员企业通过订立内部结算协议来完成款项结算的方法。成员企业根据企业间交易款项的实际情况，订立旨在减少结算量和缩短结算期的结算协议来进行相互间款项的结算，以提高结算的速度，最大程度地减少资金在结算中的滞留。

相对于传统的现款结算方法而言，协议结算对于加快资金内部流转速度，减少资金在途时间以及提高资金的使用效率都具有十分重要的意义。

根据具体结算业务的不同，协议结算方法又分为以下几种：

一、净额协议结算

净额协议结算是在两个银行账户间进行的，这些账户是两个相互进行交易活动的成员企业的独立账户。成员企业间彼此都欠对方赊购货物或劳务等款项，协议规定每月或每个季度的某一天，仅由一家成员企业向另一家成员企业支付一笔款项，款项是由欠款较多的企业向欠款较少的企业支付，付款金额为净差额，即双方欠款数的差额。所欠款项中存在争议的，可以留待下一个付款日处理。

由此可以看出，净额协议结算在成员企业间经常进行交易的情况下运用。由于每个成员企业仅仅支付或收取交易净额，而不是按照每张发票单独进行支付。因此，净额结算减少了成员企业间结算资金的数量，从而避免过多的资金在结算中滞留。

二、清算协议结算

当一个企业拥有几个成员企业，相互之间存在大量交易行为，进而形成相互结算款项的情况，而且每个成员企业均有各自的银行账户时，集团为方便结算，减少结算次数，降低结算成本，加强对成员企业间资金收付的控制力度，避免相互拖欠款项现象的发生，集团总部财务部门与其所属成员企业订立资金清算协议，由总部财务部门负责清算成员企业间款项的结算，总部财务部门处于中心和桥梁的作用，子公司之间不直接进行结算，而是通过与总部财务部门进行结算款项来完成子公司间的结算任务，这样就简化了成员企业相互间的结算关系，减少了结算的金额和次数，提高了资金的使用效率。

此外，清算协议还具有一定的强制性，既可提高结算速度，又可对集团内的现金流动进行有效控制，避免成员企业间恶意拖欠现象的发生。

三、抹账协议结算

当集团企业的成员企业间存在相互拖欠款项时，也就是通常讲的三角债，在进行资金结算时，为减少结算额，避免过多的资金在结算过程中被银行占用，相互拖欠款项的成员企业间可以订立抹账协议，即：将最低的付款金额从成员企业间的往来结算中扣除，也就是抹账，按扣除后的金额进行结算。

抹账协议结算在成员企业间存在大额资金的相互拖欠，而成员企业资金存量不足时，也可保证资金结算的顺利完成。如果按实际款项结算，如果有一家成员企业没有足够的资金进行结算时，整个处于资金循环中的各个成员企业都无法完成相互间的款项结算，近而形成三角债，影响集团整体资金的周转。可以看出，抹账协议结算的在途资金明显少于按实际付款结算的在途资金，现金结算量的降低将最大限度地减少现金的结算量，从而提高集团总体资金的使用效率，保证集团内资金的正常循环和周转。

四、转移支付协议结算

集团的成员企业间如果存在直线型的付款关系时，通过订立转移支付协议，可以大大加快末端收款企业的收款速度。所谓直线型的付款关系是指，第一家企业将款项付给第二家企业，第二家企业在收取款项后，再将此笔款项的全部或部分付给第三家企业。

这种付款关系具有硬性的付款程序，即只有第二家企业收到第一家企业货款后，才能将此款的全部或部分支付给第三家企业。因此，对于第三家企业而言存在一个收账时间长短的问题。而转移支付协议就是第一家企业把本应支付给第二家企业款项，直接支付给第三家企业，这样就简化了收账程序，提高了第三方收账的速度，同时也可有效地避免资金拖欠的产生。当然转移支付协议的订立必须经过处于收款中间环节的企业的同意。

对于以上四种具体的协议结算方法，企业应根据自身的实际情况以及具体结算业务的特点进行合理选择。而选择协议结算方法的原则主要有两点：一是有利于减少集团成员企业现金结算量或结算次数，进而提高资金的使用效率，获取资金最大的使用价值和收益。二是有利于加强集团对资金的控制力度，避免成员企业相互拖欠款项的发生，保证整个集团现金流动的健康、有序的运行。