内部控制的采购管理策略研究

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一、相关概念

（一）采购。采购是指企业在供应市场取得物质或者服务，并将其作为企业自身产品生产或者企业经营的资源而进行的一系列企业活动，它保障了企业生产经营活动的正常开展和运转。企业通过指派个人或者单位从供应市场获取生产经营所必需的资源，以满足企业正常经营活动。（二）内部控制。内部控制指是在一定的环境下，单位为了谋求更高的经营效率，对获得的各种资源进行合理分配和有效使用，使其能满足管理的既定目标，事业单位内进行制约和调节的各种组织、计划、程序或者方法。

二、现阶段企业采购管理中存在的问题

（一）采购观念落后，任人唯亲。一般企业在选择采购人员时，通常都会选跟自己相关的亲人或者朋友。企业负责人一般对这类采购人员都是高度信任的，因此也没有这些人进行相应的监督管理。渐渐地会使这些人与供给商勾结，进而忽视了产品的价格和质量，增加了企业的采购成本。在利益和人情面前，人们往往选择前者，采购人员在采购中开始谋求私利开始腐败贪污。大多数企业的决策者对采购工作了解过于片面，不知道采购可以保证供给和维持基本成本，也不了解采购对企业运作与生产效益的影响。使得公司的采购管理制度缺失，使得采购的质量得不到保障，导致一些经济损失。（二）缺乏规范的采购管理制度。企业负责人不够重视或经验较少等原因，使得采购管理规范性还有待完善。有的企业采购管理有待提升，以至于采购时操作不规范，甚者还以次充好从中牟利。有些公司缺乏有效的采购管理监督体系，监督机制不健全。没有对采购人员实施及时有效的制度管理，对采购人员的评价考核也因此存在误差。这种体制下进行的采购会极大地影响采购的成本和质量，出现徇私舞弊现象。监督缺失是当前企业提升采购质量和水平又一个亟待解决的问题。（三）分工不明确。在公司采购环节分工不明确，一人身兼多职，一职多人同任。对主要工作岗位的任职没有明确规定和要求，也没有对相关岗位进行权责划分，使得岗位或者职责没有约束力，诱使了财务舞弊行为的发生。公司岗位设置忽视财务与存储等部门的牵制关系，容易使商品采购环节混乱频发，导致对采购成本的控制效果低。在财务中，出纳和会计职责不明确，使得在采购商品时产生的经济业务无法与之前的记录账务相匹配，进行采购物资的盘点时难以发现相关问题，造成了公司产生损失。在生产和采购部门中，分工不明确会使得商品采购费用增加，导致生产部门在进行生产时产品成本上升。

三、采购流程内部控制措施改进的策略

（一）完善管控。在整个采购的流程和环节进行严格的内部控制，防止采购出现差错。在各个采购的关键环节、和流程进行严格监管，保证采购正常有序进行。用实时有效的内部控制的方式和手段来逐步提高采购人员的责任意识和品德精神。（二）制衡与监督的控制。建立机构、业务和岗位之间的相关监督制约体系，合理安排分工，优化流程衔接，提升采购的效率和质量。在采购时，要对采购人员的供货商进行联系，防止采购人员滥用职权进行牟利；采购结束后，依据仓库管理人员开具的采购清单对采购人员采购材料的名称、数量和规格等想供应商求证确认，同时仓储管理人员也要对已经入库的原料进行严格检查，保证质量过硬。在进行量大的采购时，有必要要求供应商进行投标，以确保价格透明公开。在进行一般采购时可以用投标的方式选出好的供应商，以保证采购质量和价格的合理。（三）建立相应惩罚奖励机制。在企业采购执行与监管过程中，要对采购、采购管理和内部控制人员一视同仁，对表现好的要给予奖励，对表现差的也要进行相应惩处。贯彻落实权责一致原则，严格实施有惩必罚、有奖必失赏。（四）培训采购人员。采购不是简单一手交钱，一手拿货的买卖，采购同样也需要一定的技巧和方法。要求采购员才进行采购时，需要掌握一定的谈判技巧，降低采购成本。对采购人员的培训不仅仅是采购方式和技巧上的培训，更重要的是对采购员自身的道德素质培训。要求采购人员在进行采购时要坚定自身的立场，牢记自己的责任。（五）价格审查控制。对企业采购进行管理和监控时，要对采购价格进行严格把控。不断促使采购价格申报规章制度完善，监察采购价格的合理性，采购人员和相关监察人员都必须对采购物资的行情要了解，要对不同商品的价格行情要进行整理，对实时变化的价格要及时记录，保证采购价格在合理的范围区间内。

企业在目前的采购管理中存在各种各样的问题，这些问题或大或小的影响着企业的生产经营，放任不管会阻碍企业长久健康的发展。必须理清这些问题出现的根源，加强企业内部控制对采购管理的力度，发挥管理监督体制的作用，实施奖惩分明的激励机制，提高采购人员自身的采购水平和道德素质修养，对采购商品价格严格把关。只有把出现的采购管理漏洞一一解决，才能使企业的采购管理机制不断完善优化，使企业走得更远。

参考文献：

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[2]袁金龙.基于内部控制的事业单位政府采购管理研究[J].中国政府采购，2017(08).

[3]薛亚云.基于内部控制的水利事业单位政府采购精细化管理[J].水利经济，2012，30(06):35-38.

[4]王德敏.行政事业单位内部控制精细化管理全案[M].中国劳动出版社，2010.

作者:查育蓉 单位:常州制药厂有限公司