烟草企业内部审计采购管理探讨

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一、烟草行业内部审计的发展现状

(一)对招标管理不够

在一些招标活动中，经常有几家企业联合抬高标价，使用雷同的标书，这种不规范的行为是不正规的竞争手段，提高了物资的采购成本。更有一些企业故意降低标价，中标后却不能提供有质量的物资资源。

(二)采购方式不正规

部分采购人员习惯和某一家企业合作，这样的供货渠道过于狭窄，俗话说货比三家，这样没有对比的供货价格只会让审计人员蒙蔽双眼，同时，新的产品，新的企业也很难再合作，很有可能错失更多、更好、更优惠的物资。

二、烟草行业内部审计发挥的作用

审计的基本职能就是验证，对企业财务和其他经济活动进行查验，衡量其资金流动是否准确、可靠。而烟草部分内部审计工作大概分四个方面：

(一)审查采购物资

内部审计人员对采购物资的每一个环节进行跟踪审计是审计人员的职能。对物资审计的第一个主要环节就是查看物资是否能被企业所采用，是否符合当年的预算成本。

(二)审计招标过程

这一环节审计人员需要对物资的采购方法，标书的内容和开标的结果进行审计。对采购方法的审计是需对物资的数量及特性进行审计，看是否符合企业的要求和预算，是否经过正规渠道获取，是否通过相关部门的审核。对标书内容的审计是查看投标人是否符合企业要求，是否对保证金的要求明确，是否存在合伙抬高价格的行为。在开标结果进行审计时，要看评委是否公平、公正、公开的对投标人的文件进行一一核对，是否向招标人出具书面评论，是否随意对中标候选人进行特定排序。审计人员参与招标采购的全过程管理，对流程，价格，预算进行控制。在这里我们要区分好，审计和监察部门不同，监察是对工作效率进行监察、对人员的廉洁度进行监察。

(三)审计采购合同

在这一环节，主要审计合同是否合法，是否有纰漏，提供物资的供应商是否能履行合同，是否有违约行为，是否有抬高价格或者缺货的行为，是否对物资进行验收和检查。

(四)采购后核对

在采购物资结束后，审计人员还需对物资的退货、换货和索赔进行跟踪调查。

三、对烟草企业内部审计人员进行管理

(一)增强审计责任

一个健全的审计体系工作可以让审计人员加强自身的责任意识，使审计部门成为企业有效可靠的监督管理部门，保证每一项的合法性和可靠性。内部审计部门对企业的作用很大，可以提高企业在市场上的竞争地位，企业具有法律保护，每一个环节都有专门的审计工作，更能提高企业的经营效益。

(二)完善企业物资采购的管理制度

在采购物资时，内部审计需对企业物资采购进行一个客观合理的评价。加强和改善审计人员在采购管理中的管理制度可以更有效的保证企业采购资金的节约和物资质量的提升。

(三)设置独立的审计部门

审计工作不受其他管理部门的限制，是一个独立的个体，没有局限性才能更显的公正性和合理性。在采购管理中，审计的工作质量和企业物资质量成正比，因此，企业内部应当设置一个专门的审计部门，有专门的审计人员，对企业物资进行管理和控制，保障企业权益。审计人员的管理是烟草企业内部管理制度的重要一部分，也是远远高于企业的管理部门。

(四)提高审计人员专业水平

审计人员的专业水平和素养也影响着企业的发展，一个专业可靠的审计人员能为企业带来更高的效益。从现代的发展趋势，审计人员的素质已经走向了现代化，多元化的轨道，应呈整体上升的趋势，因此对审计人员就有了更高的要求。内部审计人员参与企业各个部门的运作，涉及范围广，因此审计人员一定是要有相关证书，相关经验，有专业的技术水平，多方向发展的人才。打破“审计就是会计”的思想，多吸纳工程造价，法律，营销，管理等方面的人才。其次，完善培训机构，通过鼓励学习，企业提供培训，提高企业内部审计人员的专业水平，工作能力和道德标准，还要对审计人员进行分类，分层管理，达到资源利用最大化的效果。

四、展望烟草企业内部审计人员在未来采购管理中发挥的作用

无论是我国审计的发展趋势还是烟草本身对审计的需求，烟草行业内部审计的发展都在面临着不小的压力和挑战。这使得内部审计人员必须从思想上开始转变，坚持廉洁公正，以企业利益最大化为己任，提倡新型的内部审计人员管理标准。烟草企业内部审计可以实行派驻式管理，将审计人员分派到各省市，监督自己的管理区域，定期参观审查其他地区，这样既实现了审计工作的独立性又提高了审计效率。坚持审计监督和服务并重，从不同的角度出发，观察分析问题，有针对性的提出意见，协助管理部门共同实现目标，同时使审计部门成为咨询机构，服务更多管理层，成为企业最重要的职能部门，提高企业效益。

五、结束语

当今市场的竞争条件下，烟草行业处于优胜劣汰的局势，好的原材料生产好的烟草，选择优质的物资成为了企业发展速度的一个前提，而审计人员恰恰是这个因素的重要决定部分。现在很多烟草企业的审计工作基本成型，但跟国内一些先进的企业相比还有一些差距，这就需要烟草行业在内部审计管理中把握发展路线，同时将内部审计工作作为企业最重要的部分，从而提升企业的效益。

作者:宋秀娟 单位:河南中烟工业有限责任公司黄金叶生产制造中心