浅析营改增对电力工程造价的影响

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摘要：为了保持我国电力产业改革的可持续发展，实施“营改增”用于电力工程造价中，可以产生积极的影响，保证电力工程项目投资效果。本文对营改增对电力工程造价的重要性，相关影响进行简单的分析，以此提出完善的建议，仅供参考。

关键词：营改增；电力工程；工程造价；影响

我国在2016年了《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》，为了使营业税改增值税对电力工程造价中推行，使其适应电力工程造价的调整过渡，以此实现结构性减税。受很多因素影响，有些企业税负未减轻同时，还会发生上调缺失，尤其是电力行业，虽然开展了增值税改革，改变了传统的营增模式，可是，却增加了税负[1]。可见，营改增政策实施前，要加强电力工程造价管控，解决电力企业中遇到的问题，避免电力企业经济效益受到不良影响。

1“营改增”对电力工程造价的重要性

“营改增”应用于电力工程造价管理中，可以实现纳税制度公平，避免企业重复纳税，以此减轻企业的经济负担，整合行业资源，以此提高企业在电力行业间的竞争能力。例如：工程材料收购价包括材料增值税，也是营业税范畴，税改前要根据企业的营业额对营业税进行征收，避免企业重复纳税。税改政策实施后，可以加强企业间的融合水平，企业要提高管理水平，例如：通过发票和工程参与方沟通，构建抵扣关系网，影响了以包代管现象，规范电力工程管理体系，以此提高企业的管理水平，提高核心竞争能力。将营改增用于电力行业后，可以规范电力企业的行为，使企业间可以公平竞争，构建和谐的市场环境，例如：营改增实施前，开虚假发票情况比较严重，在营改增实施后，所有发票要经网络认证才能认可（如图1），可以有效控制了开具虚假发票的行为，有效规范了行业行为，实现企业间良性的竞争。

2“营改增”对电力工程造价的影响

2.1改变组成结构。电力行业所缴传统税收是营业税，是价内税，税改后为增值税，是价外税。实施营改增后，将工程造价中材料、机械、人工等各项费用进行分离，组价更详细，需要更严谨的工作才能应对这些复杂的组价。招标报价工程也改变成分离式新的报价模式。2.2改变计价模式。税改前实施全额征税制，那时计税模式是企业营业税，工程造价是按营业税制定。税改后，征收增值税，与税改前有明显差异，作为差额税，更适应工程造价的发展需求，而工程造价中应用的新型计价模式也需要不断调整和改进。2.3加强材料采购竞争。电力工程造价中材料费是其中最重要的一部分，税改前，电力工程材料供应由承包方、建设方协商解决，无论哪方供应材料，都无法抵扣税额，不会竞争材料的采购权。税改后，税价分离，所以，在材料增值税上有抵扣，对原材料购买方会提供更大的效益，所以，承包方、建设方双方会出现竞争材料采购权的情况[2]。2.4增加招标难度。工程造价因价税分离，会加大企业测算工程造价的难度。税改后，计算工程造价时，在原报价基础上要将原材料上缴税额扣除，再按增值税和附加税对税额重算的数值，才是最终的税额信息。需要电力工程招标时要对所有信息进行整理，做好前期市场调研，了解材料价格变化，才能保证电力工程项目的经济效益。

3对“营改增”的合理化建议

3.1加强企业财务管理。增值税是流转税，进而影响消费者。增值税属于价外税，不会影响最终的价格，价格越高，就需要消费者更多的支出，所以，会加大消费者负担。可见，“营改增”实施后，要加强电力企业的管理水平，改变经营方式，才能提高企业的经济效益，例如：引进新技术、新设备或降低产品价格等方式，以此使企业产品具有竞争力，在消费者面前建立良好的形象，提高企业的竞争力。3.2完善企业投标的报价机制。推行“营改增”以后，电力企业的财务管理上会出现明显的变化，提前做好准备工作，才能执行规划与决策。税收政策的推行使含税价变成不含税价，影响了工程计价规划，但是不会影响企业的招标报价。企业招标时，全面控制并推行“营改增”政策，配合投标报价和管理制度，才能对工程投标价格实现精准的评估，对进项税额和中标率进行计算，对税额发票途径要做好控制措施，从而提高企业的市场竞争力[3]。3.3加强企业的会计管理。企业会计管理指会计人员专业素质管理、会计核算管理与发票监管管理。其中会计人员专业素质管理指税改后，安排会计财务人员要及时学习新制度，才能应对新形势下营改增制度对财务的影响，更好的适应新的工作安排。电力工程企业管理者要全面认知营改增，可以精准控制对企业效益的影响，针对企业经营的现状，实施预防性管理控制措施，可以减少对工程造价不良影响，加强财务人员专业技能管理，可以为财务人员创造更好的环境，提高财务人员对岗位的认知，更好的完成财务管理工作。加强财务人员考核培训，通过讲座、专项学习等培训，可以提高财务人员专业知识水平与业务能力，为后续电力企业的工程造价工作创造条件。高层管理者要充分做好以税改的意义，推行营改增对企业业务的影响，以此实现减轻企业营改增影响的目标。而会计核算管理指营改增政策实施后，电力工程造价结构和计价方式会发生改变，所以，计价方式也会对会计人员有了更严格要求，需要加强会计的核算能力，才能应对新形势下的工作。发票监管是增值税使用的发票既是企业纳税凭证，对增值税抵扣也能提供重要的证据，获取发票后，财务人员要查验是否可以抵扣，及时与税务部门核对。3.4选择良好合作伙伴。电力工程造价中的材料、设备在工程中占有大部分比例，实施营改增政策后，会影响材料的采购，加大企业税负。所以，电力企业要选择合适的合作伙伴，建立良好的合作关系，对伙伴纳税资格进行审核，以此分析伙伴是否可以开具增值税发票，合同中要体现这一内容。如果合作伙伴只是小规模纳税方，在确定最佳交易价后，再进行采购，可以为企业取得更大的经济效益。3.5优化企业纳税方式。营改增改革政策实施后，电力企业纳税方式会进行相应调整，使企业更好的适应新型的税改制度。例如：人工支付时以劳务派遣完成，再由企业以进项税方式扣除后进行工资的支付，减轻企业赋税负担。3.6加强企业的内部监管。为减轻营改增造成的影响，电力工程企业要提前做好相应的内部监管工作，对发票加强管理，将可抵扣增值税发票开具控制在180日以内，将所有认证、抵扣等工作完成。如果企业内部监管不当，就会出现增值税发票虚开，影响企业的经济效益。为避免这类不良情况，要加强财务人员管理基础上，控制发票开具时间、发票报送时间，做好所有工作的审核监管，认真审查发票的真伪，检查发票的相关信息，若有问题要及时整改。电力企业的管理人员要加强财务成本计算管理，发现问题要制定有针对性的控制措施，能预防发生成本失控，也能减小纳税风险，防止发生不确定的发票，以此使企业的经济效益得到保证。3.7加强总包合同条款。电力工程实施工前要做好合同的设计，配合公司投标文件和前期准备工作，获取中标时配合合约部门完成商务会谈。在合同期要履行合同设计，对管理人员进行风险隐患、工期目标和要约等重点环节进行调整，以此说明关键性条款，向职能管理者提交详细交底。竣工验收合格后，要按合同结算条款，组织人员编制结算报告，按合同规定对发包人报送。3.8对营改增过渡政策进一步完善。电力工程项目由于施工周期长，时间跨度大，所以，在实施营改增税制改革后，有些未完成老合同还在使用原有财务政策，只能定额收费，对税款缴纳比例还在以传统方式收取，所以，不能一刀切，要将税制改革期间，未完成的工作进行平稳的过渡，才能确保工程行业的稳定性。

4小结

营改增政策实施不是简单的税制转换，可以规范管控企业的市场行为，能避免企业分包、转包、挂靠等情况发生，也能减轻企业的纳税负担，提高企业的管理能力，加强企业的行业竞争力。营改增政策用于施工企业中，会增加财务管理的难度，电力企业通过会计管理、企业行业等方面的管控，可以减轻对工程造价产生的不良影响，对电力工程造价产生积极的影响，以此在根源上防止发生成本风险，保证我国经济的稳定发展。

参考文献：

[1]温儆吾，王涛.营改增对核电建安工程造价的影响分析[J].建筑经济，2018，39（7）：84-86.

[2]冯伟.营改增对电力工程造价的影响分析[J].科技经济导刊，2018，26（26）：215-216.

[3]汪辰晨.营改增对电力建设工程造价影响的探讨[J].低碳世界，2017（9）：227-228.

作者:沈丽娜 单位:中国能源建设集团广东省电力设计研究院有限公司