电力企业全面预算管理问题浅析

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摘要：全面预算管理是电力企业获得最佳生产率和优化财务资源，防范财务风险的一种管理模式，是财务管理的重要抓手和载体。通过对业务环节实施控制，有效提升预算编制精细化程度，使预算约束力更强、预算调整依据更为充分，预算分析更加全面科学。

关键词：电力企业；全面预算

电力企业全面预算是单位结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的过程。针对全面预算工作设置的关键控制点主要体现在预算编制、预算审批、预算执行、预算调整、预算分析五个具体业务环节，预算编制与预算审批对编制依据、编制内容、编制方法、编制程序作出规定；预算执行明确预算执行的基本要求和预算控制节点、控制方法；预算调整明确预算调整的原则、条件、程序和权限；预算分析对分析工作开展流程、周期、重点关注指标和报告内同进行规定。通过这些原则和方法的确定，保障了全面预算管理工作实现预算编制与审批有据可依、预算执行控制有的放矢、预算调整工作有章可循、预算执行分析有序高效。

一、全面预算管理的定义及意义

（一）全面预算管理的定义。全面预算管理，是指利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定经营目标的过程。（二）实施全面预算管理的重要意义。实行预算管理是全面提升企业经营水平的有效途径，也是企业落实资产经营责任、加强重大事项管控的有效手段。预算执行与考核的过程，就是目标分析与落实的过程。

二、全面预算工作的管控要点

（一）强化预算管理委员会职能。公司预算管理委员会在公司组织体系机构中处于核心地位，是最高管理机构。在目前法人治理结构下，公司总经理应当作为预算管理委员会第一责任人担任预算管理委员会主任，各副总经理作为委员会副主任，各职能部门主任作为预算委员会的委员。公司预算管理委员会应在每年11月，决定公司次年预算目标、预算编制草案及整体要求，每季召开定期会议，对预算管理委员会会议的情况，形成会议纪要，严肃贯彻预算管理委员会做出的各项决定。公司目前执行的季度经济活动分析，应该调整为季度预算分析会议，从侧重于同上年历史数据相比较，转移到预算执行情况的分析。（二）树立财务部门在预算管理中的核心地位。财务部门在预算管理中的主要职责是处理与预算相关的日常管理事务，是公司预算管理委员会的日常常设机构。但财务部门不是唯一的预算管理部门，经营管理部、生产技术部、燃料管理部、物资计划部、人力资源部、审计监察部都是重要的预算管理部门。要发挥财务部门在全面预算管理的核心和主导作用，就必须真正树立全面预算思想，使各职能部门的业务预算与公司的整体预算目标保持一致。这样，财务部门在编制预算建议草案及实施过程中才不至于陷于被动，各部门之间才不会出现矛盾与冲突，预算的编制与执行才能做到科学合理。公司的任何开支都应纳入预算管理的范畴，部门的开支都应在公司的预算之内。

三、完善预算编制及执行程序的关键措施

（一）优化预算管理流程。严格预算审批程序，公司预算管理委员会首先提出年度总目标，对编制依据、编制内容、编制方法和编制程序进行规定，为预算编报和审批提供详实的编报信息和指导，确保预算编报与审批的精细化管理，按公司总目标制定全面预算，逐级下达各部门执行。（二）确保预算编制有据可依。在预算编制过程中应关注：预算编制的准确性，确保预算目标与实际相符，确保项目的完整性，避免缺项少项。一是整理出各部门费用类、归口管理类等表单，针对部门和预算类别开展编制指导工作；二是为方便预算申报部门查阅，财务部门应将上一年度的预算数、执行数逐一列示，针对部分费用先期提出建议。大多数企业主要运用固定预算的编制方法，预算指标的核定虽有历史数据参考，但预算数据准确率不高，造成这种情况的主要原因是：1、工作薄弱，没有形成消耗定额。2、个别部门铺张浪费的思想依然存在，盲目虚报，导致预算不准。3、预算数据没有详实的基础资料支持，导致预算执行偏差较大。基于上述原因，公司财务预算的可操作性削弱，因此应在今后的预算管理工作中，不仅公司要对各个职能部门分解下达预算指标，而且职能部门要再次分解，能够落实到项目、班组或人，对工作质量进行考评。定期出具分析报告，对预算差异形成原因进行深入分析，解决预算执行中存在的问题。（三）预算执行有序高效。强化预算的刚性约束作用，将预算控制和执行作为全面预算实施的关键环节，年度预算在指导电力企业实际运营方面存在缺陷，而滚动预算在一定程度上能弥补这一缺陷，因此，由财务部门将年度预算分解，并根据业务类型按月编制收月度预算为抓手，通过调节和控制成本费用列支平衡，及时发现并解决预算费用列支问题，提高预算执行控制的力度。1、各部门分别按月将各自归口负责的预算事项进行整理并上报财务部，财务部门对各业务部门上报的成本费用计划进行汇总，平衡收支，确定当月收支预算，并作为预算控制的依据。2、月度预算一经审批，即作为各部门执行和领导签批的依据。对于当月预算未包括的临时性支出，费用部门须编制临时费用申请提请业务主管领导及总会计师批准后方可列支，以确保预算的刚性约束。3、财务部门在编制月度预算时不是简单地汇总，而应对上月预算执行情况进行分析，与预算进行比对，发现问题及时修正，从而使月度预算的执行形成闭环管理。4、对于月度预算中相关项目执行精确度不够的问题，应通过加强日常会计审核、及时入账的方法加以改进；针对月度预算编制与实际执行的匹配程度存在差异的问题，要求部门在编制月度预算时应尽量依据合同或根据轻重缓急实际情况填报，避免因留有过大余量或临时申请较多导致计划执行率较低的情况发生。（四）预算执行跟踪监控。财务部每月统计、业务部门每月汇总，异动项目每月询证，所有项目每季沟通、跟踪、监控，通过设置合理的节点及预算分析会的通报，让财务、业务部门了解各预算项目的实时进度和异动情况。电力企业应严格执行上级单位批复的生产计划，技改、大修定额，密切跟踪实施进度和完成情况，促进全面预算目标的实现。（五）预算执行定期检查。电力企业应定期对全面预算执行情况进行检查，查找预算执行缺陷，为确立预算管理改进方向和目标提供依据和指导，使预算管理水平持续优化，杜绝预算调整的随意性。各部门在季度预算执行完毕时需编写《业务部门预算执行情况分析报告》，对本部门的预算执行情况进行详细的分析、比较，总结经验，查找问题。针对全面预算执行中的偏差，各部门充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，从而为财务部门定期对全面预算执行情况进行分析，全面掌握并落实全面预算执行中存在的问题打下坚实的基础，将财务重点指标层层分解、剖析，从而更全面、具体、直观的掌握各部门的预算执行情况，提高整体预算管理水平和效率，突出预算归口管理部门的管控作用。（六）使预算调整有章可循。应提高预算调整的标准化操作，增加预算调整及追加申请事项，全程记录并控制预算调整工作。预算调整应填写“预算调整申请单”、“预算追加申请单”，并履行相应审批手续，财务人员根据审批意见进行预算调整和追加，并对预算调整部门、调整次数进行统计，作为后续对预算调整部门的考核依据。（七）固定预算与弹性预算相结合。全面预算编制中，在未建立起消耗定额的情况下，应采取固定预算与弹性预算相结合的编制方法，但要通过调查研究工作，充分利用对标管理的成果，将系统内同类型机组平均先进历史成本，作为预算编制的依据。待公司的基础工作逐步提高后，依据集团公司的费用定额标准，适时进行零基预算，进一步提高预算的准确性。（八）落实预算考核责任。考核的关键在于目标分解。公司各单位目前已做到了将经营指标细化分解到各个归口部门，但目标的分解，仅局限于目标的部门分解，应进一步进行时间分解，并应同步对各部门的预算调整及追加申请一并考核。

四、结束语

全面预算管理是电力企业获得最佳生产率和优化财务资源，防范财务风险的一种管理模式，是财务管理的重要抓手和载体。预算管理方法多样，各种方法强调的侧重点不同，适用的范围也不尽相同，社会各行各业应根据所处行业生产特点，采用适合于自身的会计核算体系与预算管理方法，有效提升预算编制的精细化程度，严格预算审批，强化预算执行；预算调整依据充分，预算分析全面科学，为全年各项财务指标的完成提供保障。

参考文献：

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作者:王宝丽 单位:国电陕西电力有限公司