金融机构的道德视角

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本文作者：仇新忠工作单位：江苏南通纺织职业技术学院

我国金融机构实施道德会计报告的现状

1、金融机构受托责任缺乏，没有社会会计理念，对道德会计的认识不足。由于我国金融机构的垄断性，缺乏激烈的竞争环境，长期在市场中处于主导地位，因此受托责任意识淡薄，不愿意承担社会责任。社会责任的缺失，使得金融机构在日常的经常活动中过分强调自身的经济利益，而忽略了社会公众的利益。表现在中小企业融资难问题很难有效解决，金融机构由于自身的原因不愿为此担当责任。但是中小企业由于承担着重大责任的社会责任，尤其提供了我国大部分的就业岗位，同时其创造了大部分的社会财富。中小企业的兴衰不仅关系到这些企业的生存和发展，更重要的是关系到社会的安宁与否。但是金融机构特别是银行对此没有主动地帮助中小企业解决融资难这个问题，许多中小企业因此面临着生存的危机。2、金融机构缺乏公民意识，没有对相关利益者的关注。金融机构的生存和发展不仅是自身努力的结果，也离不开整个社会的环境和支持。因此，金融机构在关注自身利益的同时，也要考虑相关利益者的利益。这些相关利益者包括员工、顾客、社区、政府和供应商。我国金融机构目前对于相关利益者的关注程度较弱，甚至侵犯了相关利益者的利益。如金融机构过分强调效益，而没有思考公平性，管理层和员工间的收入悬殊，极大地影响了基层员工的积极。对员工过分强调金融机构利益，而忽视了对员工自身利益的维护。这些相关利益者的利益应该通过道德会计报告进行管理，关注他们的利益，避免利益冲突造成对金融机构的伤害。3、道德会计没有广泛为社会所接受，缺乏社会基础。道德会计是新兴的事物，没有广泛地为社会所认知。由于道德具有虚幻的特点，无法进行标准的规范计量。另外，由于道德会计报告反映了金融机构真实而全面的经营情况，其中不愿为社会所获悉的相关信息也必须披露，使得金融机构变得更加透明，金融机构的管理层会承受更大的社会压力。所以，道德会计报告缺乏金融机构广泛接受的基础，认同度不高。相关利益者也缺乏对道德会计的认识，没有对金融机构提出编制道德会计报告的意愿，所以其社会基础薄弱。4、管理理念落后，管理者不愿意接受社会相关利益者的监督，没有相应的法律基础，缺乏对创新和变革的偏好。道德会计报告要求根据会计财务报告披露的原则，遵循公开性、包容性、外部核实性和持续提高等原则，这样使得金融机构的大量信息必须公开。由于金融机构的管理观念的落后和个人利益的考虑，管理者不愿意接受社会的监督，所以道德会计报告的实施和公布实施较难。另外，对于道德会计报告的实施是据于自愿的原则，不具有法律的强制性，缺乏实施的法律基础，所以道德会计报告的实施在目前较难推进。5、金融机构缺乏明确、真实和公正的编制道德会计报表的基础，同是也缺乏统计检验及其他审计方法。金融机构由于信息的不对策，以及道德的虚幻性和不易计量的特性，无法通过正常的会计和统计手段对此进行计量分析，缺乏建立相应评价指标的能力。同时，由于金融机构的道德会计开始实施阶段没有参照对象和数据，无法进行横向和综向的比较，也缺乏相应的统计检验和其他的审计方法。据于现实情况，目前我国金融机构编制会计道德报告缺乏良好的基础和参照标准。6、没有相应的推动道德会计报告实施的机构道德会计由于是根据各金融机构自愿的原则进行，缺乏相应的法律基础，所以道德会计报告的实行缺乏相应的机构推动。7、缺乏良好的经济环境。在健康的经济环境中，相关各方的力量活动，道德会计过程就越有效。因为利益各方会采取措施积极关注金融机构的社会业绩。我国目前金融机构所处的经济环境缺乏公平、公正和透明的制度，金融机构的经营和管理受到各方的干涉和影响。编制道德会计报告的准确度因此到了较大程度的影响，难以遵循公开、公正和透明的原则实施，道德报告的质量会受到极大的影响。

我国金融机构道德会计报告的编制

1、编制原则编制道德会计报告须遵循包容性、可比性、完整性、发展性、管理政策与系统、披露、外部核实和持续提高等原则。2、相关利益者的确立员工是企业生存和发展的关键，员工的积极性直接影响金融机构的发展。所以，在编制道德会计报告的时候首先要关注员工的利益，将员工的利益置于首要地位，只有这样才能维护企业的持续发展。顾客是企业发展的基础，稳定忠诚的客户是企业生存的基础，金融只有保持良好的客户关系，才能维持金融机构的稳定发展。社区对于金融机构来说是值得关注的，随着金融改革的不断深入，金融业的竞争将不断增加，如何维系同社区的关系是金融机构思考的问题，社区的发展是金融机构发展的保证。金融机构同社区的关系不仅表现在能够保持各方面的关系，同时在良好的社区环境中可以为金融机构创造丰盈的利润。期不远随着金融业的发展，金融机构在自身创设金融产品的同时，也为其他金融机构销售产品。如，银行网点作为金融服务的终端，不仅自身提供各种银行的服务，而且也为保险、基金和信托等其他行业的产品提供销售渠道，所以金融机构在编制道德会计报告时必须考虑供应商的利益。金融机构在日常的经营活动中必须考虑各方的利益，保持自身利益的平衡发展，所以在编制道德会计报告时就要全面系统地维护相关利益者的利益，保证各方利益的协调发展。3、确立道德会计的内容道德会计报告的内容应该包括产品与营销、内部政策与运营、与供应商和特许经销商关系、慈善事业、表明立场、资源管理、环境保护等内容，通过这些内容向社会展示其社会价值。4、设计业绩指标设计（1）人力资源首先必须关注人力资源，因为它是金融机构生存和发展的基础。员工队伍的稳定与否，直接影响金融机构的发展和生存，没有一支忠诚的员工队伍，任何良好的企业发展战略无从实施，直接影响其生存和发展。在人力指标的设计中，工资差别是要特别对待，如果差别过大会严重影响员工的积极性，妨碍企业的良性发展。同时也要建立机会均等的相关统计，保证金融机构内部的公平竞争，使金融机构充满活力。（2）健康和工作安全关注员工的身体，加强员工的健康管理，提高员工的忠诚度和认同感。对于员工的病假和缺勤率、事故与意外率等，要作为公司的指标进行分析，找出其中的原因。（3）顾客投诉与调查顾客的满意度是金融机构的生存和发展的基础，投诉率反映了金融机构的服务质量，并且直接关系到客户利益。所以，作为重要的指标在道德会计报表中反映出来。同时将其结果应向相关利益者公布，表明金融机构对客户利益的重视。（4）公平交易金融机构的交易由于其受托责任，而且在交易中往往处于强势的地位，所以在交易中，金融机构要严守公平交易的原则。在该指标中实事求是地披露公平交易的比例和定价结构，对于不公平的交易要加以改进。（5）股利、股价的波动对于股东来说，金融机构股价是最重要的指标。通过股价可以反映出其经营状况和业绩，反映出社会对其未来的预期。良好的业绩不仅是对股东的回报，也是对社会的贡献。所以，股价和股利的指标在道德会计报告中摆在重要的地位。（6）参与服务社区服务和慈善活动金融机构参与社区服务，将自身作为社区的重要成员，可以向社区展示自身的价值，得到社区成员的认同。积极参加慈善活动，为社会作出贡献。通过这些可以提高自身的社会价值。

我国道德会计报告的实施

1、强制立法金融机构作为公共机构，有别于其他类型的企业，它的发展和生存直接关系到社会经济环境的稳定，也关系到社区和客户的生活质量。所以，强制推行金融机构道德会计报告的编制对于保障社会经济的稳定和持续发展是有益的。2、非强制立法由于目前我国的金融机构实行强制立法的时机不成熟，金融机构可能出于自身原因的考虑，会抵制道德会计报告的实行。所以，根据此种情况，我们可以采用通过非强制法的形式。行政管理部门采用窗口指导和道义劝告的方式，提高它们对于道德会计报告的认识和理解，指导金融机构进行道德会计报告的编制，提高编制的质量。3、民间外部审核民间外部审核可以通过金融行业的自律组织进行推动。这些民间组织可以是自法组织的，也可以是各行业组织的机构，同时也可以通过第三方中间机构对金融机构的道德会计报告进行审核，以此来推动金融机构道德会计报告的实施。4、自愿法则金融机构道德会计报告的编制可以鼓励金融机构采取自愿的原则，使金融机构主动公开自己的相关信息，实现平衡各相关者利益的目的，提高经营管理质量，提高金融机构决策的精准性。5、领导者基准就是以道德会计报告完备的金融机构为标准，以领导者基准作为标杆，根据其标准来进行道德会计报告的编制。通过这种模仿学习达到能够自身编制道德会计报告的目的。