建筑施工企业税收筹划策略

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摘要：税务管理视角下，建筑施工企业通过税收筹划工作的合理开展，能降低自身税负，并从根本上减少施工项目中支出的成本，由此获得更高的经济效益。本文简要阐述建筑施工企业税务筹划管理目标，剖析税收筹划实施的合理基础，并从税务管理视角出发探讨了具体的税收筹划策略，以供参考与借鉴。

关键词：税务管理；建筑施工企业；税收筹划

当前，由于市场经济影响的不断扩大，建筑施工企业要想形成足够的竞争力并稳固自身在市场中的地位，就必须从成本降低方面入手。而税收筹划是一项有效降低成本的方式，且能保障企业资金的顺利周转，所以建筑施工企业应在遵循税收法律规定的基础上，通过税收筹划工作的合理开展，尽可能地减少税收，帮助企业收获更多的盈利，夯实企业健康稳定发展的基础。

一、建筑施工企业税务筹划管理的目标

（一）降低税务成本

通过科学设计、合理安排及事前筹划等手段开展的税务筹划管理，是帮助企业减少税务成本、获取最大化经济效益的合法经济行为。建筑施工企业通过税务筹划管理，不但能减少运营成本、降低税务水平，还能开创进一步发展的空间。建筑施工企业在税务筹划实践中，应以自身特点为根据并结合经营需求，通过对税务筹划管理工作的统筹安排，减少税费支出，增加经济效益。

（二）控制涉税风险

建筑施工企业在统筹规划与部署税务筹划时，须在发生经济行为前开始，然而因相关人员未能准确深入理解税收政策或自身能力不足，加之环境变量的缘故，有一系列不确定因素存在于税务筹划中，滋生了涉税风险。所以，建筑施工企业要确保税务筹划人员知识理论体系完整、筹划能力达标，同时能正确理解、灵活应用税收政策。通过税务筹划管理方案的优化，统筹规划各项涉税业务，加大涉税风险控制力度，规避经济效益受损的情况。

（三）实现财务目标

依法纳税中的建筑施工企业，围绕自身发展需求合理制定税务统筹方案，可促进企业纳税水平的提升，获取税款减免或延期缴纳的福利。同时，在通过税务筹划工作降低税务成本的基础上，建筑施工企业也要保障资金运用的合理性，尽量化解资金周转与纳税成本间的矛盾，面向两者间的平衡点积极展开探索，在合理调配和使用资金的前提下，确保资金能够顺利流转，并实现最大化的利用。

二、建筑施工企业税收筹划实施的基础

（一）合理的组织形式

建筑施工企业在税收筹划工作开展中，合理的组织形式是必不可少的基础。目前，建筑施工企业在此项工作开展中，通常都是采取集团的方式进行组织，该组织模式能帮助企业完成子公司税负的平衡，确保各子公司税收筹划工作能够同步完成，这样能为集团内部收益的进一步协调奠定基础，同时集团已有税负能降低，促进成本控制有效性提高。

（二）合理的收入确认

建筑施工企业利润额、所得税及税额缴纳量与其收入之间存在密切联系，而企业在计算收入时参考的依据是工程量及工程进度。同时，建筑施工工程往往具备较长周期，在核算工程时要以税法规定为根据，并密切结合企业具体的需要，引入科学合理且有效的方式。当有确认时间延长的情况出现在建筑施工企业中，因工期延迟会收获一定的无息资金，有助于企业利益的提高，且能够深度发掘税收筹划的价值。

（三）合理的会计设置

建筑施工企业中往往会产生一系列明细费用，不仅会加大所得税计算难度，同时会严重制约企业税收筹划。根据企业目前会计科目得知，汇算所得税时由于企业无须设置相关科目，因此会计报表中相关费用所反映的企业支出情况往往缺乏准确性，这样一来而企业在计算所得税时就会大幅增加税负。基于此，建筑企业就必须合理安排资金，详细完整地记录各项支出，通过相关费用的优化调整，引入合理有效的形式促进自身税负的降低。

三、税务管理视角下建筑施工企业税收筹划的策略

（一）转变观念，加强税务管理

为了做好税收筹划工作，建筑施工企业管理人员需创新观念，摒除固有思维和行为方式，正确认识税务管理工作带给建筑施工企业的福利与好处。基于此，从思想层面来看，企业管理人员应当引起高度重视，全面、深入地掌握税务管理及税收筹划方法手段，储备丰富的理论知识。同时，工作开展期间要做到税收优惠政策的合理运用，推进企业税务管理工作的进一步增强。与税务相关的工作开展中，同样要求纳税人注重观念的转变与更新，同时积极履行自身义务，切忌出现虚开增值税发票的情况。此外，税务管理人员需要严格控制涉税风险，保障企业依法纳税。设备材料购买及接受劳务过程中，增值税专用发票的获取必须严格参照相应的要求，根据发票实施进项税的抵扣。

（二）完善财务信息系统

多数建筑施工企业都有预付工程款后进项抵扣却没有完成的经历，此类情况的发生关键在于财务与业务工作间的沟通欠缺有效性，未能及时汇总并传达信息，引起了信息不对称情况，此时会有明显的脱节问题出现在业务管理、财务管理及税负管理之间。而完善财务信息系统，能优化建筑施工企业财务管理网络，以财务信息系统为基础，通过税务管理模块的研发与增设，并结合系统的运用面向不同部门展开联系，深度发掘网络信息化联动效果，加快业财融合速度，并在企业的业务与财务管理中纳入各项税收管理活动，达成一体化发展的目标。同时，通过信息系统的完善，能以数据的形式呈现工程项目运行情况，能帮助相关人员第一时间发现问题和缺陷并迅速解决，能使企业财务管理中支出的成本减少，收获更可观的经济利润。

（三）建立良好合作供应商名单

建筑施工企业在获取进项抵扣发票时如果出现延后的情况，会导致企业税负进一步增加，运营资金被大量占用，同时企业的运营成本也会大幅增加。基于此，建议企业通过供应商关系网的建立，形成良好合作，在适当范围内化解进项抵扣问题。税务管理视角下，也要注重采购供应方式的创新与优化，凭借既往交易经验，同时参考材料商的信誉度，合理筛选合作伙伴，并落实长期合作关系的构建，同时灵活应对各类新发生的情况。进项发票缺少的情况下，建筑施工企业应科学合理地调配新老项目，在统筹考虑项目采购实情的基础上筛选合作供应商，同时提前完成预付款项的支付。调配已完成采购但发票尚未获取的新老项目时，供应商可取回之前的发票并抵扣目前的应纳税额。需要注意的是，此方式在应用时需要建立在合理合法的基础上，这样能增加税务筹划工作的灵活性，并妥善解决增值税进项税额申报缺口，大幅缓解企业资金方面存在的压力。

（四）做好进项税抵扣

从目前多数建筑施工企业实际经营状况来看，税收筹划工作的开展不但没有降低税负，反而增加了税负。之所以如此，关键在于进项税的抵扣欠缺有效性。建筑工程施工建设中，需要提前垫付的资金有很多，且此类资金基本无法获取增值税专用发票。基于此，建筑施工企业应当全面细致地梳理施工项目，并贯彻落实税收筹划工作。针对老项目，应以项目实际情况为根据确定简易计税或一般计税。同时，企业在劳务单位选择中，因劳务单位为小规模纳税人的比例较高，且国家目前面向建筑行业小规模纳税人提出了允许自开增值税专用发票的规定，所以有必要明确合同中增值税专用发票的开具，依托进项发票的抵扣，促进自身税负的降低。

（五）灵活运用税收政策

建筑施工企业需要妥善管理各类票据，灵活运用税收政策。具体而言，可参考《企业所得税税前扣除凭证管理办法》等一系列相关政策管理票据，以自身实际情况为根据合理制定与票据管理相关的制度，实时追踪各个涉税项目，并定期核查税收筹划方案具体的实施情况。同时，建筑施工企业也需要灵活运用税收政策，在允许范围内减少纳税额。此外，企业可以拟订适当的福利项目。例如，在遵循相关规定的前提下，面向员工适当增大五险一金等缴纳金额，这样不仅能帮助员工减轻税负，同时可使企业自身应纳税额降低，顺利达成节税减税的目标。

四、结语

综上所述，近年来市场竞争不断加剧，从竞争力与税收两方面给建筑施工企业带来了压力。面对日益变化的市场环境，建筑施工企业要想实现可持续发展目标，需要统筹展开税务筹划管理工作，在降低税务成本的同时，关注涉税风险管理水平的提升，夯实税务筹划管理基础。同时，企业应积极转变观念并加强税务管理，在密切结合自身实际情况的基础上，制定税收筹划方案并不断优化，完善财务信息系统、建立良好合作供应商名单。此外，要注重税收政策的灵活运用，在遵循相关规定的基础上，最大限度降低税负，确保资金良性循环。

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作者：王家茂