股权投资税收筹划对财务管理的影响

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摘要：文章以长期股权投资税收筹划对企业财务管理的影响为研究对象，首先简单分析了长期股权投资在会计核算中进行税收筹划的可行性，随后讨论了长期股权投资税收筹划与企业财务管理的关系，最后对长期股权投资税收筹划对企业财务管理的影响进行了分析，并提出了一些具体的税收筹划方法，以供参考。

关键词：长期股权；投资；税收筹划；企业财务管理；影响

长期股权投资税收筹划能够借助当下的税务法律政策，帮助企业在财务管理的过程中，科学合理地进行避税，减轻企业税务负担的同时，还帮助企业规避税务经营风险，提高企业整体经济收益。基于此，有必要加强对长期股权投资税收筹划对财务管理影响分析，并提出一些有效方法，促使长期股权投资税收筹划发挥更大作用价值，推动企业实现可持续发展。

一、长期股权投资在会计核算中进行税收筹划的可行性分析

会计核算是长期股权投资重要工作内容，在这一过程中，能否进行税收筹划，其可行性主要表现为以下两点：首先，在我国经济体制日益成熟完善的今天，关于税款缴纳，我国政府掌握着绝对的权力，这是任何机构均无法比拟的，因此对于整体税收征纳而言，本身具有无偿性、强制性、规范性与固定性特征。如今随着企业经营发展不断成熟，在财务管理方面，针对纳税筹划的内涵认识也更加深刻［1］。同时在会计事务所以及其他组织机构的帮助下，纳税策划理念越来越成熟，采用的纳税策划方法也越来越先进，这些都意味着我国财务管理已经能够更好地进行纳税筹划工作的开展，二者系那个户带来的影响也越来越大。另一方面，我国纳税虽然具有强制性特征，但相关税收政策的颁布却非常人性化，本身为企业带来了很多自主选择的权利，企业能够结合自身实际情况，通过进行税收筹划，合理合法避税，降低自身成本。不仅如此，我国政府为了能够为企业创造一个更好的发展环境，同时也了一些税收优惠政策，从而给予企业经营行为一定的引导，保障社会经济长期保持一个稳定可持续发展的状态。总而言之，如今企业在开展财务管理活动的过程中，已经能够通过进行长期股权投资纳税筹划，全面保障自己纳税的合理性，降低自己的纳税成本，减少自身税负，未来实现更好地发展。

二、长期股权投资税收筹划与企业财务管理的关系

企业在实际经营过程中，加强财务管理，规避外部经营风险，降低自身的经营成本，提升自身的经营效益。为达到上述目标，必然需要通过内部科学控制与外部政策合理利用来实现，在上述过程中，通过制定合理的纳税筹划方案，从而保证企业能够合理合法避税，减轻自身税负，提升自身整体经营效益。如今随着我国市场经济体制日益完善，整体市场竞争也进入到白热化阶段，因此企业为了能够更好地生存下去，必须要提高对财务管理的重视，结合自身经营实际，做好财务管理目标优化，更为重要地是，需要将税收筹划当作一项重要工作内容来抓，才能更好地凸显企业财务的成果，实现企业经营利益最大化［2］。与此同时，企业在实际进行纳税时，还需要严格按照我国当下税务法律规范纳税，因此企业在实际开展财务管理的过程中，相关活动内容的实施必然会受到我国法律规范的影响。因此企业在税收筹划方面，为了能够实现最终的效益最大化财务管理目标，还需要加强对相关税收法律及优惠政策的重视，并从内部控制入手，配合企业在财务管理过程中做好税收筹划工作的开展，促使企业在实际经营管理过程中获得最大的经济效益。

三、长期股权投资税收筹划对企业财务管理的影响

（一）对财务管理理论带来的影响

企业在实际经营过程中，通过对长期股权投资进行税收筹划，能够帮助企业进一步明确经营目标，还能够有效提升财务管理质量水平。不仅如此，税收筹划的最终目的便是帮助企业合理合法地减轻税负，因此还能够为企业带来非常多“看得见”的经济效益。另一方面，随着市场竞争愈发的激烈，企业为了能够站稳脚跟，只有不断提升自身的核心竞争力。在这一过程中，从税收筹划入手不失为一项有效选择，通过借助税收筹划，合理合法避税，将能够有效降低企业经营成本，提高自身经营收益。除此之外，企业想要实现可持续发展，必须要具备长期盈利的能力，为了达到这一目标，在实际进行财务管理时，必须要严格遵循国家相关法律法规，确保自身经营行为合理合法，保证自身合法地位，尤其是要避免偷税漏税，未来才能实现更好的发展。当下企业在实际开展财务管理时，通常面临诸多工作活动内容，比如股权分配活动，经营投资活动、利益分配活动等，因此在财务管理中进行税收筹划工作的开展，需要对上述活动内容进行详细地分析，明确相关的活动内容细节，才能确保税收筹划决策正确性，提升企业财务管理水平。与此同时，在实际开展税收筹划工作时，还需要获得相应真实全面的会计信息，才能提升税收筹划的合理性，从而更好地降低企业税负，提高企业经营效益。

（二）对财务管理实况带来的影响

企业在财务管理过程中进行税收筹划，需要立足当下实际财务状况，做好全面的监管与调查工作，只有了解企业财务经营实际，才能确保筹划的合理合法性。如今随着企业经营不断发展，自身规模不断增大，面临的纳税种类越来越多，企业自身的税收筹划意识也越来越强。针对如何进行税收筹划工作的开展，一些企业专门邀请相关专业机构负责，或者在财务管理过程中，将其作为一项重点工作内容来抓。为了能够达到预期的税收筹划经营效益，则需要上述相应机构了解当下我国当下税务法律信息以及最新的财务税收优惠政策，并能够结合企业经营实际，合理合法的帮助企业自身规避掉一些税负，同时也确保企业应缴纳的税全都能够足额缴纳。在帮助企业规避掉一些隐藏的财务税收风险的同时，降低企业经营成本。与此同时，上述这些机构还能对企业实时纳税缴税过程进行监督与检查，及时发现漏掉的税务问题，从而有效保障企业纳税经营的合法性，实现稳定经营顺利发展。

（三）对财务管理对象带来的影响

在长期股权投资过程中，针对税收筹划工作的开展，一般还会对企业财务管理对象带来一定的影响。这种影响主要体现在企业现金流管理方面。首先，企业在实际进行现金流管理的过程中，在我国享有税法的规定性，针对内部固定资产的调节，一般是通过进行资产的折旧或者缩短资产折旧年限方式来完成，从而使得企业当期盈利合理减少，从而能够有效延缓企业的纳税时间，便于企业能够在纳税优惠政策的时间段进行纳税。另一方面，企业还可以加强对纳税政策的研究与分析，充分利用其中有利于企业纳税的政策内容，降低自身税率，实现免税，从而达到降低自身税负，提升自身经营效益的目的。

四、企业财务管理中长期股权投资税收筹划方法

在企业财务管理中进行长期股权投资税收筹划，我们还可以尝试采用以下一些方法：（1）科学利用现有的会计政策。伴随着社会经济的发展，当前我国会计准则与制度也在不断地完善，与国际会计准则相比，二者在制度及内容方面也不断趋同。基于此，我们可以充分利用会计政策，做好税收筹划工作的开展，并且这种方法成本较低，实际操作也比较简单，同时不会对企业的经营活动造成太大的影响，本身也有着非常大的操作空间。与此同时，从当下的会计准则来看，针对长期股权投资的核算，一般有两种核算方法，一是成本法，二是收益法。在国内最新的会计准则中，扩大了前者核算单位，将“控制”的核算方法由收益法转为成本法。这一做法有两点益处，一是在会计和税法上确认方面，收益时间变更能够达到一致，因此不再需要进行纳税调整，整体核算更显客观公正［3］。二是只有在宣告发放股利的情况下，投资企业才会实现收益确认，并将其计入应纳税所得额，因此若被投资企业保留部分利润，那么对投资企业而言，可以将该部分已经实现的收益作为将来追加投资或者挪作他用，通过这种成本核算方式，便能够起到规避或延缓纳税的作用。（2）先进行股利分配，再转让股权。针对一些民营企业之间的股息红利等权益性投资，还可以选择先进行股利分配，再转让股权的方式，能够免交所得税。一般情况下，股息是企业税后所得的收益，因此对投资企业而言，针对这一收益不需要重复征税。而红利是企业经营资本所获得的收益，因此需要全额进行税务缴纳。以下是举例讨论：现有某A企业，向B企业投资了700万元，占股70%，在若干年后，A企业将手中持有的股份以910万转让给C企业，已知乙企业未分配利润为300万。如果选择直接进行股份转让，那么A企业的转让收益为910-700=210万元，此时需要缴纳的税额为210×25%＝52.5万元。如果可以先分配30%利润，此时A企业能够分配得63万元，然后A企业再将股权以剩下的847万转让给C企业，那么在这一情况下，A企业只需要缴纳所得税147×25%＝36.75万，从而能够为自身节省15.75万元。（3）针对一些特殊性税务处理。当满足以下条件时，企业能够进行免税：一是收购企业购买的股权高于被收购企业的50%，二是收购企业在该股权发生时，股权支付的金额高于交易发生额的85%，那么企业无需进行缴税。

五、结语

综上所述，长期股权投资税收筹划对于当下企业财务管理有着非常大的影响。它不仅能够有效提升企业财务管理质量水平，还能够降低企业税负，提升企业经营效益。基于此，需要我们提高对长期股权投资税收筹划的重视程度，在企业财务管理过程中，做好相应筹划方法策略的落实，推动企业经营实现更好发展。

参考文献

［1］周元宏.关于纳税筹划对企业财务管理的影响分析［J］.经济管理（文摘版），2016（3）.

［2］王连针.纳税筹划对企业财务管理的影响探究［J］.理财（财经版），2019（10）.

［3］王银辉.新会计准则下长期股权投资核算变化及对企业影响分析［J］.今日财富，2019（2）.

作者：童蕾 单位：深圳市重大产业投资集团有限公司