简述税制改革对企业财务与会计的影响

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摘要:企业财务会计工作直接影响到企业的生存和发展，在税制改革背景下，企业的增值税和企业应交税金及企业行为都受到一定影响。基于此，本文分析了我国税制改革情况，以及当前税制改革对企业财务与会计的影响，探究了企业应对税制改革的措施。

关键词:税制改革；财务会计；企业

社会经济的不断发展变化使得企业财务会计核算方法和过程也有了改变，并且在税制改革下，企业财务与会计工作受到一定影响，本文将针对税制改革对企业财务与会计的影响和对策展开分析探究。

一、我国税制改革情况分析

现阶段的税制改革主要是以全球化经济为背景，并且在我国加入了世界贸易组织之后，国际推动了减税制度，加上客观形势，使得国内政治经济实施新的税制改革得到了推进。为了可以与经济全球化的发展新形势相适应，税制的改革必须要根据国家的实际情况来进行，同时还要考虑到国家的整体利益。税制改革不仅要确保社会主体效率可以得到提高，还要兼顾到公平。市场经济环境的变化发展迅速，要想长时间的是税制稳定性得到保持，就必须要将社会主义市场经济收入分配的原则予以贯彻落实。总之，税制改革的重点就是将企业个人的效率和积极性都提升起来，为社会主体的竞争提供一个具有公平性的竞争平台。

二、税制改革对企业财务与会计的影响

(一)对企业应交税金的影响。以前“应交税金”的科目下没有“未交增值税”这一会计科目，导致企业会计核算应交税金时不知道应归为哪个会计科目。对此，国家改革了“应交税金”，增设了“未交增值税”，以便清除区分进项额和增值税的相关金额。(二)对企业行为的影响。增值税是企业缴纳税金的有效凭证，在增值税发票管理制度得到改革之后，漏税、偷税、虚开增值税等行为得到有效避免，并且还能防止企业在进行固定资产购进的时候，将进项税额虚高，进而确保国家税收稳定性[1]。(三)对企业账务处理的影响。税制改革后，企业在购进货物和接受应税劳务的时候，要在专用发票上借记“应交税费—应交增值税”，在会计核算时借贷两边同时登记等价金额数量，借记“商品采购”或者“材料采购”。(四)税制改革对于印花税的影响。印花税是指经营活动过程中，对合同、凭证、收据、账簿等文件征收的税种。印花税是一种经济活动凭证，因此相较于其他税种而言，税率较低，负税也不会太重，对于财政来说有着广纳资金和聚少成多的效果。(五)税制改革对于资源税与房产税的影响。税收制度在得到改革之后，对资源税及房产税进一步细化，并明确指出企业在此过程中主要肩负的责任和义务。另外，税制的改革也为企业内部会计制度提供参考依据，从而不断完善企业内部会计体系。(六)税制改革对于会计申报报表的影响。以往的会计报表中，企业销售销售收入涵盖方面较多，分类不明确。但是在税制改革之后的新的会计申报报表中，新设了视同销售这一会计科目。在会计核算过程中，视同销售不属于销售科目，但是在税收过程中，将视同销售纳入销售的会计科目中进行核算。在新的会计申报报表中还指出，主营的业务收入可以视为销售收入，也可将其视为当期经营活动总收入，且都属于视同销售。经过税制改革之后的会计申报报表，不仅简化了税收流程，还进一步缩减了税收与会计核算之间差异，使税收更精简。在旧的会计申报报表中，涵盖有多种收入项目，导致会计申报复杂，进一步加大税收征管工作难度。为简化税收征管工作，降低成本，会计申报报表在经过改革之后，报表中明确划分了销售收入，其中宣传费、招待费、广告费等都属于销售收入。另外，在旧的会计申报报表中，件“现金折扣”所产生的销售额在“销售收入”科目下扣减。但是，在改革之后的新的会计申报报表中，现金折扣方式不再是通过销售收入进行扣减，而是通过财务费用进行扣减，且连同其他的销售或折扣都退回到“主营业务收入”中。

三、企业应对税制改革的措施

(一)科学制定企业经营规划。企业要想顺利开展经营活动，首先要制定出企业经营规划，不仅要考虑到企业自身的经验特点与优势，还要结合国家政策，才能确保企业经营规划的合理性和科学性。税制改革必然也会影响到企业制度，所以企业要想实现稳健发展，就必须要根据新的政策体制来科学调整企业经营模式，利用税制转型来推动企业发展，同时还要防止外界不利因素对企业所带来的影响[2]。(二)强化企业财务监督管理。企业在运行过程中的财务监督管理工作尤其重要，不仅可以使企业的经济活动得到规范，还能确保企业管理的稳定性。所以，在税制改革背景下，企业要根据实际企业财务会计部门的实际情况制定出适用于企业自身的财务监督管理制度，并予以严格的贯彻和落实，在实际的应用过程中也要进行灵活的调整和优化，创新和完善企业财务监督管理制度，提高其有效性，以保障财务监督管理的质量和实效性，从而推动企业可持续发展。(三)提升财务人员专业技能。企业财务会计人员的职业素养直接影响到企业财务管理的质量与可靠性，要是财务会计人员的职业素养得不到提高，将会限制企业正常的经济活动。因此，财务人员要不断学习新的财务知识体系，了解并熟悉相关的规章制度和法律法规，尤其在经历了税制改革之后，一些工作细节和工作流程相较于以往模式的财务会计工作会具有差异性[3]。这就要求财务人员要熟知新的税制制度，学习改革后税制的会计技能，提高自身业务能力，保障企业经济效益。(四)建立税务会计体系。税务会计结合了税务筹划、税金核算、纳税申报，是财务会计与管理会计的延伸，可以与我国经济形态系统相适应。但是由于企业在经营发展中受政策、市场等多方面因素制约，进一步阻碍税务会计发展。为此，必须建立完善的企业税务会计系统，才能进一步确保财务会计人员可以秩序开展工作。(五)提升会计核算质量。企业经济活动的开展会受到会计核算的影响，要是企业会计核算质量与可靠性得不到保障，那么企业的经济效益可能得不到全面保障。比如在进行应付账款核算的时候，核算数目比实际金额大，企业就会承担资金损失风险。所以，企业必须要提升会计核算质量，重视会计核算过程中的监督审查，以保证会计核算的科学性与准确性，同时还能提高会计核算质量。(六)积极创造出降低负税的条件。税收改革其主要目的是扶持企业，降低企业税收，当外部给企业发展提供良好发展环境时，企业应把握好这次机会，努力积极的创造出降低负税的条件。企业在购买企业材料的时候，在确保材料质量的基础上，还要根据实际需求采购足量的材料，以免遇到材料不足而再次购买的情况，尽量避免多次缴税的问题。企业的财务人员也要了解自身企业的实际运营情况，充分掌握企业的特点各优势，并与新税制中的相关规定相结合，在符合法律法规的情况下来调整企业的发展模式，选择适合企业的发展模式才能进一步推动和促进企业的发展，有利于企业实现稳定发展和可持续发展。根据企业情况和要求来制定对企业有利的税收筹划，确保企业可以享受到在调整了税收制度过后所带来的福利和发展机遇。此外，在完成和确定企业税收筹划方案之后，还要严格的落实和执行，在运营过程中企业管理人员要加强监督管理，以保证企业的经济效益和社会效益。(七)有效筛选数据信息。伴随大数据时代的不断发展，在企业的会计工作中利用数据信息不仅可以提供全面的数据支持，还能帮助企业制定长期的发展战略目标。而企业会计部门作为直接产生数据信息和收集数据信息的部门，必须要在最大程度上发挥出财务数据信息资料的价值和作用。要求企业财务人员要了解熟悉并掌握不同类型的数据信息，才能在大量的信息数据中筛选出对企业有利用价值的信息，并且通过这些信息还能真实反映出企业真实的经营情况和管理情况。此外，企业在实际的发展和经营过程中，还要积极主动的进行有利于自身发展的信息的挖掘，科学的分配与归纳不同类型的数据信息，以便在控制企业成本的工作中将不同类型的信息作用都全部发挥出来。(八)使会计信息具有准备性。传统的企业会计模式，在编制财务报告的时候，由于技术手段的限制，一般都是通过基本确认、计量、记录等步骤来完成，不仅不能提高会计信息的使用效率，还会影响到企业财务数据机制的发展。但是，在税制改革之后，在会计工作过程中利用高新技术，既可以提高企业会计人员处理会计信息的效率和准确性，还可以进一步规范会计财务管理工作，使其更加科学化、标准化，并且还为创新高新技术提供了有力条件。同时，对于企业会计工作人员的要求也在随时提升，在此情况下能提升企业会计工作人员的专业能力和专业水平，有利于充分发挥出企业会计信息的价值和作用。

四、结语

通过上文的分析探究，我们知道在税制改革之后，企业财务会计工作的有关方面会有所变化。而企业要想在激烈的市场环境中确保自身经济效益，使经济活动可以顺利开展，就必须要在实际的经营管理过程中提前制定出经营计划，强化企业财务监督管理，提高企业财务人员职业素养，同时建立税务会计体系，提升会计核算质量，在实际的工作中加强监督管理，还要根据企业的实际情况创造出可以降低负税的条件，制定企业税收筹划方案，利用大数据技术来筛选对于企业有益的数据信息，才能推动企业实现进一步发展。

参考文献：

[1]单艳丽.探析税制改革对企业财务与会计的影响和对策[J].今日财富,2018(07):148-149.

[2]张文会.税制改革对企业财务与会计的影响和对策[J].财经界(学术版),2013(07):224-225.

[3]杜伟.税制改革对企业财务与会计的影响和对策分析[J].经济师,2017(05):125-126.

[4]曹旭.浅析“营改增”税制改革对企业财务管理的影响[J].全国流通经济,2017(07):95-96.

[5]雷琼.探究新形势下的结构性减税与税制改革[J].现代商业,2019(27):157-158.

作者:谭青松 单位:重庆市铁路集团产业发展有限公司