企业财务内控制度建立与完善

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1中小民营企业财务内部控制的意义

建立内部控制制度的目的是将风险降低到企业可接受的水平，中小民营企业由于种种原因和先天的缺陷导致企业管理不规范，缺乏长远的规划和系统风险管理体系，长此以往使企业处于竞争劣势，导致企业风险不可控甚至超出企业承受范围。因此，中小民营企业建立和完善内控体系势在必行，财务控制又是内部控制管理的重要组成部分，贯穿于企业的整个经营活动；建立及完善与企业本身相适宜的财务内控制度，不仅有利于中小民营企业规范财务操作，有效降低财务风险，同时也会提升公司的经营效率和效益、确保财务报告的真实可靠、资产的安全、规范中小民营企业合法合规经营具有重要意义。

2中小民营企业财务内部控制的现状及主要问题

2.1内部环境较差，治理结构不合理。所谓内部环境，是指企业的经营理念、经营风格、风险偏好、诚信及道德等所处的经营环境。部分中小民营属于家族式、作坊式、粗放型的企业，经营权与所有权未作分离，高层管理者多为销售或技术出身，偏重市场或技术领域，追求短平快，综合管理水平相对较差，对于内部管理和风险控制意识淡薄，尤其是对财务内控认识不足，认为财务就是一个记账算账的部门，这是导致财务管理不被重视的重要原因。在公司治理结构及职责分工上不合理。内部分工不明确、任人唯亲、身兼数职、不相容的职务未分离、相互推诿等现象在中小民营企业中普遍存在。2.2财务内控制度形同虚设、缺乏执行力。财务内控制度是企业内控体系的重要组成部分，科学合理的内控制度和流程是进行有效管理的前提条件。随着竞争的加剧，中小民营企业也意识到专业财务管理人员的重要性，老板娘及家族非专业人员管理财务的现象逐渐得以改善。不乏有部分中小民营企业聘用中高级财务管理人员，聘请会计师事务所及专业咨询管理机构设计及指导公司财务内控体系的建立；然而良好的制度流程往往在执行过程中不尽如人意。监督及考核未严格落实执行，长此以往即便是再完善的财务内控制度也形同虚设，挂在了墙上。2.3缺乏监督工具、绩效考核不到位。在中小民营企业中，多数企业内部并未设置独立的审计部门，或者由财务等部门兼管，分管领导存在既管业务又管审计，既是运动员又当裁判，监督过程缺乏独立性。同时缺乏先进的监督手段和工具，内部控制考核办法不合理，缺乏有效的考核工具和方法，人治化现象比较严重，审批复核职能流于形式，导致经营过程无法得以科学持久实施和监控。因此建立科学完善的审计制度和考核机制是内部控制落地的有力保障。2.4财务数据缺乏决策指导作用。在大多数中小民营企业中，由于财务管理人员专业水平较差，甚至有些人员并非财会专业出身，尤其是出纳岗位。导致企业财务基础工作不规范甚至混乱，会计核算及监督控制跟不上，财务数据信息失真；同时财务数据分析不全面、不及时，不能有效反映管理过程中存在的问题，对管理和决策缺乏指导作用。2.5业财信息系统不健全、缺乏科学的信息管理手段和工具。随着信息技术的快速发展，信息的快速流通整合及运用是提高企业运营效率的有效途径之一。然而在中小民营企业中，部分企业信息处理手段和工具比较单一，有些企业只是单独的财务软件处理会计信息，甚至有的企业还处于手工记账阶段；生产经营数据的管理严重脱节，业务和财务数据未能有效共享；部门之间信息沟通不畅，数据利用不充分，重复劳动浪费大量的人力、物力，这也是中小民营企业在生产经营过程中，财务管理不能及时有效进行过程控制的原因之一。

3完善中小民营企业财务内部控制制度的对策建议

3.1加强股东及管理层内控意识、完善治理结构，强化财务内控作用。要建立健全企业财务内控制度，首要任务就是强化股东层和管理层的风险意识，提高管理者的财务内部控制理念，只有股东层和管理者意识到了财务内控的作用和功能，才能在实际工作中强有力的推行、引导和支持财务内控工作，为员工做好表率。对此建议中小民营企业做好以下几方面的工作：第一，根据国家相关的法律法规完善法人治理结构，明确股东会、董事会、监事会各自的职责和权限，形成有效的分权管理系统和相互制衡的机制，保持各自的独立性。同时，董事会及监事会成员应熟知本企业生产经营特点，懂得一定的财务知识和具备一定内控管理能力，能够客观公正的执行及决策财务内控制度；第二，合理设置部门及岗位职责，坚持部门之间分工明确，不相容的职务相分离的原则，形成独立的协同与制约关系；第三，独立监督机构及考核部门，确保制度执行过程有监督，结果有考核，事后有总结，全力维护内控制度的权威性。3.2完善财务控制制度及流程、强化基础管理。财务内部控制制度通常包括：会计核算管理、资产管理、预算管理、成本管理、岗位职责管理、监督考核管理、财务风险评估及预警等管理制度。制度并非越多越细越好，企业进行财务内控制度建立和完善的设置时需根据企业的实际情况，参照《会计准则》《企业内部控制规范基本规范》《小企业内部控制规范》等规范的方法和原则，从以下方面考虑设计和完善有效的财务内控制度：第一，体现控制原则，确保公司资产安全以及数据的真实有效；第二，考虑制度的兼容性问题，制度设计时就应考虑与企业的组织及人员情况相一致；第三，制度的灵活性，制度的制定应考虑到企业组织结构的变化及业务量的增长等情况；第四，考虑到成本效益原则，这也是中小民营企业非常关注的问题，充分考虑到制度设置后带来的收益和成本，包括近期和远期、有形和无形方面收益成本均需综合评估。在遵循以上原则的基础上再根据实际经营活动各个环节及业务板块建立相应的财务控制制度，如资产类的管理，遵循资产的记录、保管、授权、对账职责两两分离原则，防止财务舞弊或犯错行为。3.3运用预算管理、绩效考核等措施、加强内部活动控制。预算管理和绩效考核是中小民营企业管理的短板，也是财务内部控制制度不能有效执行的主要原因，中小民营企业应将预算管理作为企业的一项基本制度，从上至下高度重视并组织相关人员进行预算的编制、跟踪、执行和评估，以预算管理作为公司管理的桥梁全员参与。同时配套其相应的监督考核办法，充分利用内部审计与外部审计相结合加强经营活动的稽查，对发现违反财务控制及舞弊行为坚决予以考核及惩罚，确保财务内部控制制度能够充分发挥作用。3.4加强财务分析，提供决策有用信息。多数中小民营企业还停留在会计核算阶段，缺乏综合的财务数据分析能力，不能为决策者提供及时准确的参考信息。财务人员可从企业的资产负债水平、所有者权益结构、收入成本结构及现金流量变化等情况入手。通过相应财务指标综合分析企业的偿付能力、营运能力、获利能力，从而剖析指标背后的影响因素提供给管理者，及时采取应对措施，调整经营策略提升企业的财务管理水平。3.5完善企业信息化管理系统。信息系统不健全是严重阻碍中小民营企业快速发展的因素之一，因此加强财务信息化系统建设是中小民营企业当前一项重要且紧急的任务之一。一套完善的信息管理系统能大大提高企业的经营管理效率，保证财务信息的及时性、准确性及完整性，从而确保内部管理机制的贯彻落实。完善企业信息化系统，一方面企业老板及管理者要高度重视信息系统在财务内控管理过程中作用，增加对软硬件的投入，有条件的企业建议使用ERP信息管理系统；另一方面企业需将管理思想和需求植入信息管理系统，动态监控及反馈企业预算的各项指标完成情况。建立综合评估及预警机制，运用信息系统有效将业务数据及财数据加以综合分析及时预警反馈，为管理者及时提供决策信息。因此，中小民营企业要长期持续健康发展，提高企业的竞争力，完善财务信息化管理系统势在必行。

4结语

中小民营企业应充分认识到财务内控制度缺陷或不足带来巨大风险，认真剖析自身财务内部控制中的短板与不足，并针对性采取相应的措施，集思广益齐心协力，全面提高企业的综合管理水平，增强企业的核心竞争力、实现企业长期可持续发展。

参考文献

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作者:刘毅 单位:重庆小富农康农业科技服务有限公司