企业财务会计核算措施

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摘要：近年来随着我国经济的不断发展，“大数据”、“智能化”时代的来临，同时，我国旅游业蓬勃发展，国有控股集团的经营方式也日益丰富，使其财务核算工作不再是“账房先生”，而是要从预算、预测开始对公司的经济业务做合理的管控。2016年5月1日全面实现“营改增”，对于旅游服务企业财务人员来说是一次变革，那就需要财务人员不断更新自己的相关知识，合理利用各项优惠政策，为公司的生产经营提供有用的信息。文章首先阐述了目前A旅游服务公司核算方面出现的一些问题，然后针对问题提出了一些相应的解决措施。

关键词：旅游服务；会计核算；会计监督；解决措施

经济快速发展的今天，作为旅游服务行业的A公司，其内部存在一些财务管理方面的问题。同时会计核算、监督、服务职能在集团企业中也发挥着不可小觑的作用。通过有效的把控财务管理各个环节，做到事前、事中、事后全面可控，可以更好的服务于公司，为公司的生产经营提供更为可靠、有效的数据，做好“参谋官”。下面就旅游服务行业集团公司核算过程中出现的一些问题进行分析。

一、企业财务会计核算的现状及问题

（一）财务会计的核算、监督、及服务职能未得到充分的发挥。1.有闭门造车现象。A公司分为10余个职能部门，每个部门都有自己的工作职责，根据职责分工，财务部要对整个公司的经济业务进行有效的核算与监督，有些时候不太了解收入、成本、费用等各项经济指标的形成原因，形成过程，只是单纯看到单据就进行相关账务处理，或者见到相关签批文件或经济合同就确认费用，或者收到相关款项就确认收入，最终造成数据归集不精准，数据分析不到位，无法为管理者的经营决策提供有用的参考信息。2.确认收入、成本依据不充分，容易让人产生歧义。如A公司与甲方签订受托管理协议，（同物业管理合同），除了协议内容中明确约定的一些管理事项，有时还会发生一些协议之外的委托事项，如：2016年的一场大型活动，A公司受托执行相关工作，款项由甲方以银行转账方式支付给A公司，再由A公司与各供应商（乙方单位）签订购买合同、服务合同，完成发票收取，付款等一系列后续工作。A公司根据活动协议将收到的款项确认为收入，发生的支出确认成本费用，但在年终审计时被会计师事务所及证监会指出账务处理不恰当，应该进行调账处理，要将确认的收入、成本调整为代收代付处理。随着公司经营模式的成熟、稳定，承接相关大型活动会更多，这样的问题也会层出不穷。3.资产与费用的划分不明确。对于租入固定资产（广义的租赁，因无需支付租金）发生的改良支出，或者依附于原有房屋建筑物新安装的中央空调、设置的展馆展厅、沙发、桌椅等。既可以作为购进固定资产确认，也可作为经营租入固定资产的改良支出确认为当期费用。4.财务数据基础规范较薄弱。对于公司采购的所有实物资产均需要由财务库房组先进行验收入库，办理出入库手续，因单据录入人员专业知识欠缺，不能准确分类及归集，无法正常划分资产类型，如哪些是低耗，哪些是固定资产。有时同品名，不同规格的存货未单独新建编码，采用同一编码入库，出库时ERP自动加权平均，造成成本核算不准确；甚至是同一个存货，编码不唯一，同一个存货有多种分类。（如同样是T牌洗衣粉，有的在周转材料的日杂里面，有的在周转材料的清洁用品里面核算）5.原始凭证滞后现象较严重。各部门费用报销滞后，致使原始单据不能及时送达财务，但根据会计权责发生制原则，会计已经根据现有的会议纪要、报批件等资料确认相关成本费用。（二）财务信息化管理有待优化。目前虽已基本实现“会计电算化”，但是因ERP软件版本较低，且软件运用的不够深入，软件系统的流程与企业实际运营流程连接不是很紧密，特别是在一些细节方面，如采购发票管理、系统报表等。随着公司经济业务的丰富，A公司是上市公司，需要对内对外提供各项报表数据，且填报时间紧张，如每年年底的决算报表，财务报表附注的编制，专业性强，数据量大，表间勾稽关系复杂，技术含量高，需要财务人员花费大量的人力物力去完成。（三）会计人员综合业务素质有待提升。1.会计核算人员思想观念陈旧。企业的会计核算方式止步不前，无创新意识。无论是新业务，还是老问题，不勤于思考、积极探索，总是按照现有模式及经验进行核算及账务处理。核算管理人员的管理能力、财会核算的专业素质不高，导致在管理和核算工作中缺乏有效的管理理念指导，在思想意识上没有充分意识到企业财务会计工作对企业发展的重要性，从而造成会计核算方法不科学的现象产生。2.会计核算人员工作责任心有待加强。因公司所属性质，工作环境、工作强度等因素，公司的薪酬待遇并不高，发展提拔空间局限，导致会计人员工作不积极主动，责任心不强。（四）公司背景对会计核算的影响。A公司经过几次变更，于2013年4月成为某集团公司的子公司，同年公司上市，虽形式上是国有企业，控股公司，集团公司的多重身份，实则是除了与甲方签订的大的公建物业合同收入外，其他的收入来源均为自营项目（如，场地租赁、房屋租赁、酒店、餐饮等），其实与民营企业无二，自负盈亏。因此会计核算时，即要考虑自己的“雇主”即甲方对A公司的考核与管理，又要关注自身作为上市公司的子公司应该满足的财务核算要求及经济指标完成情况。A公司立于中间的这样一个角色，有时也使得财务工作较为被动。

二、关于企业财务会计核算问题的对策及建议

（一）建立健全会计核算及监督制度。梳理相关制度，汇编制度手册，组织人员学习，并认真贯彻实施，真正做到以制度为出发点，使其公司发生的各项经济业务均有章可循，有法可依。同时财务人员也需要了解经济业务的发展及操作流程，对于工程施工项目及大型维护维修等项目进行现场监督、现场核算，并做好相关记录，便于拿到原始单据入账时能准确、及时归集。为规范会计基础核算，提高会计信息质量奠定基础。另外，重视财务核算工作。从领导开始，使公司上下级员工对财务核算工作有所了解，支持财务工作，积极推动财务工作，费用报销时限及手续签批时限应严格按照公司相关制度执行。真正实现“工作效能革命”。（二）升级财务信息化软件。软件不断升级提升，促进信息技术与财务管理的深度融合，关注效率提升，保证规范核算，数据可靠。对于各类财务报表的填报，通过软件升级降低报表填报难度，提高速度和准确率，通过多年的填报经验，对每一张报表做深入的分析，根据不同报表数据之间的关联性，思考如何对ERP软件进行设置，实现自动生成财务报表。缩短编制上报时间，减轻财务人员工作量，提高财务数据的准确率。2016年5月1日全面实现“营改增”之后，对于发票的管理工作量加大，特别是需要办理出入库手续的实物资产，因大部分实物资产在办理入库手续时尚未取得发票，只能暂估入库，待以后月份取得发票后再调整相关暂估及税金。公司存货种类繁多，采购次数频繁，导致很难准确判断发票开具情况，只能到最后付款环节，财务会计审核付款单据时才能看到发票，发票得不到有效的管理。系统升级以后，通过软件中的单据自定义在采购入库单表头增加字段等方式来统计发票的开具情况，进而加大发票的催收力度，对公司的税负做到合理的把控。另外，软件升级后还可实现信息化系统的连续性、易用性，使日常软件操作界功能全面，一点既可，批量导出。实现快速插入、查找替换、联查、修改凭证等功能。（三）提高会计人员综合素质，树立服务意识，改变工作观念。想要充分发挥会计的核算、监督、服务职能，保证财务核算工作的正常进行，提高财务核算人员的综合业务素质是核心原则，相关财务人员应该主动关注财经政策、法律法规的变化、更新，并与实际的工作相结合，真正做到“学中干，干中学”的状态。要想从根本上提升会计人员的综合素质，首先要从源头开始重视，即从公司人员招聘开始把关，内部调动的（如收银员调会计岗位），需要先做上岗培训，并实行考核合格后上岗。其次，提升专业知识方面，应每年坚持参加继续教育，积极参加业务培训，自身也应该通过看专业书籍，或者考证等方式加强学习。再次，从业人员在工作需要中主动学习，勤思考，善总结，不断加强自己的实操能力。同时，公司应该建立健全考核激励政策，实行同岗不同薪，同岗经过考核有级别划分，与薪酬相结合。不断加强会计人员的责任心，为公司的经营运作打下良好的基础。同时，树立服务意识，改变工作观念，为一线经营部门做好后勤兵，及时提供真实、准确的财务信息。在切实加强全公司的收入、成本、费用、利润的日常核算与监督的情况下，主动配合业务部门，做好财务分析。

三、结语

2017年国家在宏观层面了十三五规划的6大举措，互联网+、大数据等，通过数字化实现万物互联，人工智能、机器学习，社会化财务、大数据分析。随着德勤财务智能机器人的正式上岗，做细、做准、做精财务核算工作已经是财务工作的基本。因此会计核算过程中出现的上述问题也亟待解决，机器是智能的，但人类是智慧的。未来，不再需要我们去做简单重复的体力脑力劳动，但需要我们去思考、去创造。一切有温度的服务，都是机器无法取代的疆域。对于财务人员自身来说，更要增强自己的核心竞争力，使其具有不可替代性。这样才能更好的服务于企业，为企业提供真实有效的财务经营状况。同时还要不断提升企业的财务核算水平，努力从核算型向参与管理型转变。

参考文献：

[1]徐英,国有集团企业会计集中核算常见问题及其对策研究[J].时代金融,2012(23).

[2]崔岩.浅议企业财务会计集中核算问题及完善措施[J].中国集体经济,2016(25).

作者:黄继琴 单位:西安曲江大明宫国家遗址公园管理有限公司