纳税筹划企业财务管理研究

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摘要：在现代企业财务管理中，纳税筹划已经成为企业财务管理的重要任务，也成为衡量一个企业财务管理水平的重要标准。纳税筹划的开展不仅有利于实现企业财务管理目标，而且有助于提高财务管理水平、规避财务管理风险。因此，企业在严守法律底线的基础上，通过培养优秀的企业财务管理人员、制定完善的纳税筹划方案，不断增强企业纳税筹划的能力。

关键词：纳税筹划；企业；财务管理

纳税筹划是指企业通过合法的渠道对企业的税务进行一系列的筹划、管理，以达到降低企业税负、提高企业利润的目标，它属于企业财务管理的范畴。在企业财务管理中，纳税筹划能够实现“节流”的目标，在现代企业管理中越来越受到重视，并且被广泛应用于企业的财务管理当中，逐渐发展成为重要的行业。那么，纳税筹划在企业的财务管理中到底发挥着什么样的作用、企业在纳税筹划方面可以做些什么，这是本文重点探讨的问题。

一、纳税筹划在企业财务管理的重要作用

（一）纳税筹划是实现企业财务管理目标的重要工具。通过财务管理实现企业利润最大化是企业财务管理的终极目标，而作为企业财务管理的重要组成部分，做好企业的纳税筹划能够最大程度上减轻企业的税负，给企业带来最大的税后利润，这是企业提高效益之外增加企业利润的另一途径，这和企业的财务管理目标是相一致的。通过纳税筹划能够给企业带来“节税”的效果，直接增加企业利润，“节税”是纳税筹划的一项重要内容，它是指企业在不违背相关法律规定的前提下通过有效的纳税筹划达到减少缴纳企业税收的目的，比如在税法规定中，不同的课税对象有不同的起征点、免征额，而且，在某些方面还有相应的税收优惠政策，企业通过纳税筹划能够对企业的筹资、投资和经营进行相应的调整，达到税收最低、利润最大的效果。可见，纳税筹划是紧紧围绕着企业财务管理目标展开的，它不仅是一种财务管理策划活动，更是企业的一种理财活动，它的运行都是以一种合法的渠道去促使企业利润的最大化，这是它出现和发展的根本动力。（二）纳税筹划的实施有助于提高企业的财务管理水平。随着纳税筹划在企业财务管理当中的应用与发展，纳税筹划的开展对于提高企业财务管理水平方面也凸显了重要的作用。一是对企业财务管理人员的水平提出了更高的要求，要做好企业的纳税筹划，不仅要求企业财务管理人员拥有基本的会计理论和相应的财务知识，也要求企业财务管理人员对税务相关的政策、法规有全面的把握，更重要的是，要求企业财务管理人员在此基础上对企业的整体运营与战略规划进行较好的结合，这时的财务管理人员已经不是单纯的财务管理人员，更是企业管理的重要参与者。其次，纳税筹划的开展有利于提高企业财务管理的计划性和规范性，纳税筹划属于事前筹划，它要求企业制定细致合理的纳税筹划方案，能够为企业的各项财务决策提供参考，同时，也促使企业财务管理在这个过程中更加规范、有序的展开。总之，纳税筹划是一个比较复杂的系统工程，它要求企业经营管理要合法、合理的开展，要求企业财务管理人员要具有更强的专业性，要求企业精打细算、减少支出，是推动企业财务管理水平不断提高的、重要的内在动力和必然要求。（三）纳税筹划能够降低企业财务管理的风险。纳税筹划除了有利于提高企业的财务管理水平、实现企业的财务管理目标之外，它还能够起到规避陷阱、降低风险的作用。纳税筹划这种作用的发挥来自于企业在税务管理方面的复杂性和专业性要求。一方面，纳税筹划的开展，不仅能够通过“节税”降低企业税负，而且还能够通过规避“税收陷阱”来降低企业的税负，即通过纳税筹划来帮助企业规避一些政策性税收陷阱条款，比如在《增值税暂行条例》的相关规定当中，如果有的企业经营多种货物或劳务，他们所面对的税率可能不同，如果企业没有进行分别核算，那么这些不同的货物或劳务在缴纳税收时要从高选择税率，可想而知，如果企业不进行税务筹划就不能对这些不同类型的货物、劳务进行分别核算，在最后的税费缴纳时需要承担更高的税负，而纳税筹划能够在事先就进行有效的规避，从而降低企业的税负。另一方面，通过纳税筹划企业在纳税申报、纳税时间、纳税金额、经营账目等管理方面都能够做到准确、及时，避免企业产生税务管理违法犯纪的行为，最大程度上避免企业因为税务管理不当给企业带来损害，达到涉税零风险的目标，这其实也是提高企业财务管理水平、增加企业经营利润的另一种形式。

二、纳税筹划在企业财务管理中的应用要点探析

（一）严守法律底线，确保纳税筹划的合法性。从纳税筹划的定义中我们可以看出，纳税筹划必须在法律规定的范围内进行，所以，任何的纳税筹划都应该把法律规定作为基础准绳，要确保纳税筹划的合法性，这是财务管理最基本的前提，也是最重要的原则。当然，纳税筹划与税法的不断完善是一个相互作用的过程，纳税筹划在遵守税务相关法律规定的同时，反过来也不断促进税务法律的不断健全与完善。首先，纳税筹划必须在法律规定的范围内进行，纳税筹划和税收欺诈有着本质的区别，它以不违背法律规定为原则，对国家制定的相关税法进行全面的分析，再结合企业自身的业务、经营活动进行研究，从而选取对于企业来说最优的纳税方案，它非常清楚法律的相关界限，虽然在某些时候纳税筹划会利用法律的漏洞，但并不违法，对于企业来说是一种增加利润的合法渠道，在法律的保护范围内。其次，在企业进行纳税筹划的过程中，也是帮助国家健全税法政策、弥补税法漏洞的过程。毋庸置疑，只有纳税筹划严守法律规定，一切的纳税筹划才有了法律支撑，对于企业来说才有意义，反之则偏离了纳税筹划的初衷，也会给企业带来损失。（二）培养优秀的人才，增强纳税筹划的专业性。随着市场经济的不断发展以及税法规定的不断完善，纳税筹划对企业财务管理人员的专业性提出了更高的要求，它要求企业培养出更加优秀的财务管理人员，增强纳税筹划的专业性。首先，熟悉财务会计知识是基础，任何企业的财务管理人员都要对企业财务管理、会计制度等相关的专业知识有一个扎实的把握，这在纳税筹划执行中对于企业财务管理人员只是最基本的要求。其次，精通相关法律规定是关键，在掌握财务知识的基础上，开展纳税筹划要求企业财务管理人员对国家的相关税务法律要有正确、全面的把握，要清楚如何在既定的法律规定中制定企业的纳税筹划方案，最终为实现企业财务管理目标、增加企业收入服务。再者，专业职业素养是保障，开展纳税筹划具有较强的主观能动性，是一项技术含量较高的策划活动，这就要求企业的财务管理人员要有较强的专业职业素养，这就要求企业在财务管理人员的培养过程中加强职业道德规范教育，进而保障企业纳税筹划能够合法、健康、有序的开展。（三）完善实施方案，提高纳税筹划的可行性。一个好的纳税筹划方法必须是可执行、可操作的，这也是企业财务管理的重要要求，如何在纳税筹划条件下增强企业企业管理的可行性已经成为现代企业财务管理的重要议题。首先，要做好事前筹划，基于税收法律规定在先、法律行为在后，而经济活动则是经济行为在先、纳税在后的逻辑，企业的纳税筹划可以根据相关法律的规定，结合企业的经营活动，事先制定、选择对于企业财务管理来说最合理的纳税筹划方案，最大程度的降低企业税负。反之，如果没有实现筹划，一旦经济行为发生了，那么税收筹划就会显得被动。其次，要结合企业实际进行纳税筹划，很多时候，许多纳税筹划方案在理论上是可行的，但在具体实施中要么无法落实，要么达不到预期的效果，这主要是纳税筹划方案与企业财务管理实际相脱离，甚至为了降低税负影响了企业的正常运营，所以，企业的纳税筹划在某种程度上要与企业的生产经营需要相平衡，要从长远的角度看到企业的发展，这才是可持续的。最后，要对纳税筹划进行适时调整，纳税筹划在实施的过程中并非一成不变，相反它具有较强的能动性，应该根据企业的经营业务、活动地域、法律规定的变化而变化，只有根据环境和需要不断调整的纳税筹划才能更具有可行性，才能推动企业财务管理目标的实现。

三、结语

纳税筹划是企业管理的一项重要内容。我们必须充分认识到，纳税筹划不是简单的降低企业税负，它还可以降低企业的涉税风险，能够提高企业的财务管理水平，对于税法的不断完善也具有重要的意义，因此，企业要以积极、正向的态度去对待，提高自身在纳税筹划方面的能力。

参考文献：

[1]张瑜.纳税筹划在现代企业财务管理中的应用之处[J].中国商论，2015（04）.

[2]陈庭信.纳税筹划在企业财务管理中的重要性及实施探讨[J].财会学习，2016（03）.

[3]王恐军.基于税务筹划的企业财务管理研究[D].财讯，2017（11）.

作者:田云 单位:淄博神舟税务师事务所有限责任公司