电子商务企业财务管理探讨

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摘要：一个企业财务管理水平的高低很大程度上决定着企业运营状况的好坏。电子商务的发展对企业财务管理提出了新的挑战，使企业财务管理在筹资管理，投资管理，资金管理等诸多方面产生了重要影响。文章对电子商务和财务管理分别进行了概念阐述，分析了电子商务下企业财务管理的特点及其局限性，进而从时空、工作方式、管理对象、财务活动及对财务人员的要求方面分析了电子商务对财务管理的影响，最终提出了构建基于电子商务的网络财务系统和安全保障体系；建立财务风险预警机制；完善财务管理模式；提高企业财务人员能力等建议，以促进企业在电子商务模式下稳步发展。

关键词：财务管理;电子商务;财务活动

一、引言

随着社会的不断进步，经济的快速发展，随之而来的是迅猛发展的电子信息技术，人类正在快速的适应电子信息技术带来的变化。一种全新的商业模式，经济和信息技术发展相互作用的产物，电子商务，也随之对人类社会的各个领域产生重大影响。如今，电子商务已在世界各国迅速普及并得到了很好的发展。就中国来说，从淘宝，京东，唯品会到支付宝，蚂蚁花呗，微信支付，电子商务俨然成为了人们生活中很重要的一个部分。为了顺应时代的发展，科技的进步，人民物质生活的要求，自然越来越多的企业采用电子商务的模式来运作。由于经济活动的数字化，虚拟化，网络化，出现了许多新的媒体空间，如虚拟市场，虚拟银行。毋庸置疑的，这使得企业传统的财务管理模式已经不能适应基于互联网的商业交易。财务信息从传统的纸质数据，磁盘数据转变为网络页面数据，对数据的处理将不同与传统的方式。电子货币，电子现金，电子支票，电子信用卡等网上结算方式也会慢慢代替现有的现金货币，支票，汇票承兑等结算方式。财务管理在时间，空间，管理对象，筹资，融资，投资活动的管理上都出现了巨大的改变。因此，针对这种无纸化直接化的商业模式，现代企业需要的是一种高效、高速的财务管理模式。

二、电子商务对企业财务管理的影响分析

（一）电子商务对企业财务管理的时间空间以及工作方式的影响。1.电子商务对企业财务管理时间上的改变。互联网有效解决了时效问题，提高了管理效率。首先，互联网改变了会计核算的时间，从静态的事后记账、算账、报账变成动态的在事中对经济活动进行控制。其次，网络财务软件能够即时地从各地采用多种途径获得动态的财务报表等各类会计信息。如果企业使用网上银行，就可以实时反馈企业的资金状况，资产信息等，并生成明细账。这不但缩短了登账的时间，提高了工作效率，而且减少了人工录账带来的失误。再者，财务主管人员可以通过互联网在任何时间对财务数据做出及时的反应和监督，实现在线资金调配、在线财务控制，在线财务审批等工作，以应对瞬息万变的市场。2.电子商务对企业财务管理空间上的改变。在电子商务环境下，企业可以对企业的筹资活动，投资活动，资金运营活动和资金分配活动进行集中管理，如此可以使公司的财务资源得到有效利用。电子商务让财务管理从公司总部走向公司总体，从公司内部走向公司外部，尤其是大型的集团型公司，它的隶属机构可以从原来的一个分公司变成整个集团公司的一个财务报账单位，从而使得人工成本得到降低。一般的财务管理模式由于易受到地域的限制，因此当需要对异地机构进行管理时，就会比较麻烦且成本相对本地管理较高。如今有了互联网技术，就能够较为容易地突破这一地域局限，从而可实现远程报账、查账、上报报表、审计等。3.电子商务对企业财务管理工作方式的改变。在互联网的影响下，财务信息的承载方式从传统的纸张、磁盘转变为现在的网络页面、云端、数据库等。信息数据可以不受到时空的限制且使用效率也有了显著提高。当我们需要用到这些财务数据或是资料时，我们只需要打开电脑搜索相关信息，就能轻松得到数据，不需要抱着一大堆纸质资料翻翻找找，不需要人与人面对面的信息交流，工作效率明显提高。这种改变带来的就是财务工作方式上的变化，使得工作人员可以不受限于厚重的资料和人工的信息传递，移动办公和在线办公不再是遐想，俨然成为了一种流行的工作方式。举个例子来说，采购和销售部门的人员通过终端设备（Terminal）录入采购到的或是销售出去的货物信息，再通过输出设备传输给财务系统。（二）电子商务对企业经济活动管理的影响。1.电子商务对企业的财务管理对象的影响。现有的企业财务管理对象指的是企业的财务活动以及其中所体现出来的各种财务关系，即是企业的资金及资金运动。因受到第三次技术革命的影响，不论是在产业结构抑或是劳动生产的方式，甚至是人们的生活方式上都产生了极大的变化，同时也孕育诞生了电子商务。这种贸易方式下，财务管理的对象不再具备固有的特征，企业有时并不是通过有形的实物体现出来的，反而有可能是看不见摸不着的虚拟物体，财务管理的对象也更有可能不再是实体资金。再者，随着时代的变化，企业早已不能仅仅依赖产品，资金来开拓市场，而是更多地依靠经营与客户供应商的关系；关注行业经济、区域经济乃至全球经济变化的信息。因此，在电子商务时代，生产型企业生产销售产品或是服务型企业提供服务所需要的信息就会大幅增加，信息活动则是企业获利的重要途径之一，此时的企业也将更多地集中于信息资源的管理上。因而企业财务管理对象从传统的“实体资金”转变为“经济信息体”。2.电子商务对企业筹资活动的影响。筹集资金是企业进行生产经营活动的第一步，也是尤为重要的一步。它作为一个企业资金活动的初始点，是财务管理的一项最基本，最原始的职能。筹资指的是企业采用某种方式，通过特定的渠道筹集能够满足企业生产经营需求的资金的过程。在市场经济下，企业可以通过直接投资，发行股票等方式；也可以通过贷款，发行债券等多种不同的方式筹集资金。企业筹集来的资金形态也各有不同，一般情况下多是货币形态的资金，当然也可以是实物或无形资产。主要参与电子商务的大多是网络企业，这就决定了它的参与者是虚拟的，进行交易的地点是模糊的以及货币结算方式是电子的和匿名的，进而税务机关征税时由于缺乏实际确切的证据，进行电子商务就十分容易出现偷税漏税的现象。一般企业多采用负债经营来给企业进行合理的避税，但在这种情况下，负债经营的效果就会大大减弱，现有的筹资理论也将不适用。3.电子商务对企业投资活动的影响。企业投资的目的是为了实现企业的经营目标。广义的投资包含企业内部使用资金和对外投资这两个过程，它指的是将筹集来的资金投入使用的过程；而狭义的投资只包含对外投资这一个过程。企业投资过程中，必须通过考虑投资规模，投资方向和投资方式等，以优化企业的投资结构，从而降低企业投资风险，获得投资收益。由于电子商务时代基本实施的是电子联机实时报告，在网络中企业投资所需要的任何信息，例如商品的最新市场价格或是证券的最新行情，随时随地都可以轻松获得，使投资失误减少。它能够使某些企业信息短缺的问题得到有效解决，使企业不论是与企业内部，供应商，客户还是各个有关部门都能进行及时有效的沟通协商。它可以随时获得市场供求的信息，以更好地判断存货购进、储备或出售的最佳时机；可以随时获得客户的资信情况，对坏帐提早做好准备，将损失降到最低；可以随时了解市场的流行趋势，适时地进行新产品的研发生产；可以即时地掌握有关部门出台的最新政策来促进企业更好的发展；可以不失时机地抓住一切可以给企业带来利益的市场机遇，为企业争取利益最大化。同时又因为电子商务不受时空限制这一特点，使得企业无论身处何地，国内或国外；无论什么时间，白天或黑夜，它们的交易都相差无几。电子商务在降低了企业生产销售成本的同时也使得一些企业遭遇了更大的风险。原因是区别于传统交易中的现金和支票等，电子商务是以电子货币为主的结算方式，这就导致了企业信息易被盗取、电脑系统不稳定导致的信息录入出错等问题，使得企业投资的风险性加大，企业将面临顷刻间的衰败。4.电子商务对企业资金运营活动的影响。资金运营活动就是资金的收付活动，但其前提是企业在正常生产经营过程中所发生的。首先，企业在生产过程消耗包括各种材料，固定资产，职工工资等在内的各种资源。同时在资金消耗的过程中，有创作新的价值进行资金的积累。其次，企业生产出来的产品通过销售的方式又收回资金，补偿产品成本，获得企业利润。在这一系列的资金运营活动中，电子商务的出现对它产生了较大的影响。就现金活动的管理来说，现金作为企业中流动性最强的资产，为了确保日常现金的支付和预防万一企业必须持有一定量的现金流。但是如果现金流一直处于一个不盈利的货币状态，就会给企业的经济效益带来损失。电子商务就使得这一问题有了较大的改善。首先，电子商务中用电子货币付款的方式使企业对于浮存现金的管理大大减少。一般企业多采用的是银行存款、银行本票、商业汇票、支票等结算方式，但是从企业签发支票直到银行真正将款项划出企业账户，其间会有一段时间差。在这段时间差里，企业会计账簿中的反映出来的现金余额与银行中实际存在的现金余额之间就会存在差额。但是采用电子付款的方式，企业资金能够即时到账，大大缩短了这一段时间差，从而减少了浮存现金。再者，电子商务缩短了现金的流转周期，降低了资金流转的成本。在电子商务支付平台下，由于银行、税务机构、消费者都在网络上进行资金的收付，大大缩短了信息传递和办理各项手续的时间，从而加快了资金周转的速度，也减少了资金周转不灵时带来的一些不必要的成本。（三）电子商务对企业财务机构和财务人员提出新要求。由于长时间处于传统财务管理模式的影响之下，很多财务机构和财务管理人员已经习惯了纸质记账和机器打票的管理模式，而电子商务下这种采用网络技术完成财务工作的方式，他们一时间很难适应。因此在这种他们并不完全适应的工作模式中，电子商务对他们提出了新的要求。首先，电子商务时代，由于多数经济活动都通过网络信息技术完成，因此必须将“快、准、全”的信息作为一切工作的导向。这些独有的特征决定了数字化技术和信息高速公路将为企业效率的提高作出较大贡献。如同网络使世界之间的距离缩小一样，电子商务改变了企业对于距离差和时间差的理解，缩小了企业经济活动的时空范围，这就不单单是对企业财务管理人员的专业知识能力提出要求，更重要的是财务人员是否有较高的处理接受信息的敏锐度，以及对理财方法的科学创新能力。其次，电子商务支持在线管理和集中式管理，因此，企业在设置财务机构时强调的是弹性度高，灵敏度高，具有创新性。这都要求财务管理人员要有很高的知识素养和思想理念，不光要有基本的财务知识储备，丰富的工作经验和管理经验，同时也要有一定的运用网络技术的能力和管理创新的意识。

三、完善电子商务环境下企业财务管理的建议

（一）改变财务工作方式。1.建立网络财务系统。由于电子商务主要依托于互联网及信息技术，因此互联网是其最重要的物质基础，同时功能齐全，适合企业情况的网络财务软件是支持电子商务有效运作的技术依靠。网络财务支持电子单据和电子货币，简化了货币交易的方式；财务数据从传统的纸质数据和磁盘数据升级为页面数据，优化了财务信息获取利用的方式和财务数据的储存方式，对于解决网络环境中电子商务运行过程所面临的相关财务问题效果明显。每一个企业有自身独特的经营方式和财务管理办法，因此在电子商务环境下，为了更好地适应企业经营发展的需要，企业应结合本企业的特殊情况建立适合企业的网络财务系统。首先，要进行企业需求分析。企业要从经济、技术和环境等各方面对企业定位并分析企业的需求于发展方向，以便确定网络财务系统建立方向与目标，是采用集中式方案还是分布式方案。其次，进行网络财务管理软件的了解与选择。企业要想成功的实施建立网络财务管理系统，财务软件的选择是十分关键的一步，必须充分了解网络财务软件，再根据企业自身情况慎重选择。企业要从软件是否适用于企业、操作性能是否较高、软件系统运行是否稳定、售后服务是否到位等方面对多种不同的网络财务软件进行全面地了解分析谨慎选择，确保该财务软件适合企业并能发挥其应用地效果，推动企业建立强大地网络财务系统。最后，开展系统安装与人员培训。对选择好财务软件后，整个财务管理系统地安装与适配人员的管理培训也是十分重要的一步。企业要根据前面的调查与了解确定好最后方案，积极配套建立网络财务系统所需的软硬件设施，包括计算机，网络通信设备以及系统软件和应用软件等。同时，财务工作人员与技术人员的培训工作也要一并开展，使网络财务管理系统的效用充分发挥。2.转变工作方式。在电子商务时代，传统刻板的“办公室办公”的工作方式已经不适用，要将财务工作方式慢慢向网上办公、移动办公的方式转变。如此一来，财务工作者不需要受到办公地点或是纸质资料的束缚，无论何时何地都可以利用网络实时查询公司的资金状况和财务信息；可以随时随地在线监督客户，供应商或是公司内部的资金往来情况等，以便即时发现问题解决问题。这种工作方式为企业带来高效率的同时也为企业财务人员减轻了办公室带来的压抑感和信息反馈不及时造成的工作失误。（二）建立财务信息安全体系。1.建立财务风险预警机制。财务风险预警机制是指在财务风险管控过程，对企业将要面临的财务风险进行预报和警告的职能体系，对于防范和规避企业财务风险有着不可或缺的重要作用，是加强企业管理，优化企业结构的重要步骤之一。企业应该建立并完善与电子商务环境相适应的财务风险预警机制，将对企业财务状况的监测从静态变为动态，并根据分析风险预警的数据，平衡调度资金，优化企业财务状况，即时规避风险。财务风险预警主要分为短期和长期两个部分。首先，要预警短期财务风险。通过编制一个准确现金流量预算表，并对其中反映出来的数据进行分析，企业就能够得到财务风险的信号，从而使企业经营管理者提早准备，控制货币资金的收支，平衡调度资金。电子商务环境下，企业业务数据的变动可以通过网络的传递快速的反映在财务信息上，企业要充分利用这种财务与业务协同的独特优势滚动编制现金流量预算表，有效识别财务风险。其次，要预警长期财务风险。企业可通过建立和完善财务指标体系来实现对长期财务风险的预警。企业一般可以以偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力这几个财务指标为基础对企业财务状况进行分析，从而全面防范企业筹资、投资和分配等关键环节存在的风险。2.构建网络财务下的安全保障体系。因特尔体系使用的是开放式的TCP/IP协议，在电子商务环境下，网络财务依靠的正是这个体系。同时又因为电子商务主要使用的是电子单据、电子货币等，使得网络财务存在许多安全隐患。在电子商务下，企业不论是财务管理或是生产销售管理几乎完全在网络环境下进行，对网络系统的依赖性很高。特别是对于那些存在许多商业机密的企业，一旦系统被侵入或强制破坏，内部资料被盗取或丢失，都将给企业带来无法估量的巨大损失。因此，构建一个严密的网络财务安全保障体系对于企业来说是十分必要的也是刻不容缓的。企业可以从内部制度和外部技术两方面建立保障体系。第一，要建立严格的网络财务内部控制制度，完善组织机构设置的严密性，加强人员素质管理和内部制衡企业应从财务人员管理，操作系统管理，档案资料管理，网络技术管理等多个方面因地制宜地建立一套有效的内部控制制度，在制度上保证网络财务系统的安全。第二，要做好外部防御技术工作。企业可以通过提高防火墙性能、安装网络入侵检测和网络故障系统以及对财务信息进行双层加密等措施，在技术方面防止外部网络势力地入侵，为企业内部财务信息提供安全可靠的网络环境。（三）改善财务管理模式。1.完善企业内部控制。随着企业对风险的认识和管理，企业内部控制的作用显得越来越重要。在电子商务模式下，企业内部控制的“五要素”———控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督都发生了重大变化。为了在电子商务下有效实施风险管理，企业应根据实际情况从这五个方面建立健全企业内部控制系统。为此：首先，企业要从内部和外部两个方面营造适合的控制环境，即时高效地进行系统安装、更新等系统维护工作，完善内部控制环境；了解市场行情变化，同行企业发展以及本企业在行业中的竞争力等外部环境，适时的调整管理方式和业务流程。第二，企业的财务人员要综合企业面临的威胁、存在的缺陷、造成的影响三方面作出风险可能性评估，并制定相应的解决对策。第三，加强网络财务系统的控制活动，明确各岗位的权限和责任，确保系统管理人员，操作人员，授权人员以及系统维护人员等不相容岗位相分离。第四，要加快相关部门间信息流通的速度，确保财务信息沟通的质量，提高财务信息的时效性及利用率。第五，将日常监督融入到企业业务运营的各个环节，真正提高监督的有效性，不做事后监督而是进行事前预防、事中控制和全程监督。2.实现集中式管理模式。信息技术和电子商务的发展为集中式的财务管理提供了技术支持。企业可以一改传统分散管理的模式，逐步实现集中式的管理模式。首先，在基础部分会计核算集中化里，企业的各个分支机构成为一个报账机构，所有的账务处理和报表生产工作不在单独地在分支中进行，而是集中在总公司。如此一来，可以建立起统一的核算标准，数据的一体化，实现企业整体的利益最大化。其次，实现资金资源集中化。企业要各个分支或部门进行所有资金资源进行集中整合与统计，进行集中调配，有利于资源共享及合理有效使用，有利于提高资金效率，降低运营风险。（四）提高财务人员能力。高层财务管理人员是整个企业财务工作的领头羊，他的职业素养对于整个企业财务管理人员更好地服务于企业起着至关重要的作用。因此，建议做好以下工作：首先，企业要积极地招贤纳士，聘用具有很高职业道德的高层财务财务人员。拥有很高职业素养的高层财务财务人员能够对本职工作尽心尽责，能够积极地引导下属财务人员奉献于企业。其次，企业要加强对高层财务管理人员的培训，其自身也应该不断地提升自我，加强对相关理论知识的学习，即时了解相关经济信息与政策，也要明确自己的职责所在，坚守自己的职业岗位。只有这样才能对企业的投资者与债权人负责，对下属员工负责。最后，做为整个企业财务团队中的每一位财务工作人员都要有基本的职业技能和职业操守。因此，企业可以采用定期或者不定期考核的方式对财务人员的能力进行检查，促使财务人员不断提升自己的能力，端正自己的态度。

参考文献：

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作者:陈委民 单位:西南大学