简述“营改增”对财务管理的影响

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摘要：营业税改增值税是税务体系为了深入经济市场的转型与升级进行的调整。“营改增”对企业的财务管理产生了重大的变革，因此，企业若想在日益加速的现代化经济中脱颖而出，占据一席之地，就必须积极应对“营改增”对自身财务管理带来的影响。本文着重阐述“营改增”为企业财务管理造成的影响，并通过分析得出企业应对“营改增”负面影响的措施。

关键词：营改增；企业管理；对策

1.“营改增”的含义

“营改增”是将公民缴纳的营业税改为增值税，增值税是指对出售的产品所增值的部分进行征税，而营业税是指对国内的营业活动包括转让无形资产、应税劳务和销售不动产进行征税，“营改增”在某些领域实行已久，根据试点实行的状况可以看出，该政策主要影响的是中小企业，尤其是一些服务行业。

2.“营改增”对企业财务管理造成的影响

2.1对财务报表的影响。企业财务报表分析与计算方面所受“营改增”带来的影响，主要集中在利润表、资产负债表和资金流量表上。在利润表中，“营改增”政策将增值税代替营业税，使得主营业务收入不再包括增值税的税后收入，同时利润扣减中也不再包括营业税金及附加。显然这种情况在一定条件下会造成销售净利润的增加，如果企业不断扩大规模，又会增加资产总额和负债总额。资产负债表中的一项主要内容是固定资产，“营改增”政策实施之后，势必会导致企业固定资产的减少，这一变动又会使企业面临一定的经营风险，通常情况下，有些企业会重新确定资本结构来降低财务风险。对于资金流量表而言，“营改增”政策首先影响企业的投资活动，企业投资活动会用现金流量表更好的代替现金来体现。其次会影响企业经营，企业经营成本的降低会使营业税额一同降低，那么企业的经营活动势必更加频繁，现金流量随之上升。企业的筹资也会收到“营改增”政策的影响，目前企业扩大规模，提升竞争力的重要举措就是融资，而“营改增”在短期内会增大企业融资方面的现金流量，长期而言则会给企业带来更大的还债压力。2.2对企业发票管理的影响。相比以前企业只需开具普通发票而言，“营改增”政策实行之后发票的开具与管理更加复杂化，因为增值税中包含进项税额和销项税额。在发票的使用上需要严格区分小规模纳税人和一般纳税人，否则需要承担一定法律责任。而且开具增值税专用发票管理的要求比普通发票更为严格，在发票的发放、验证、管理、转让、注销各个关节都需要足够重视。税务部门对于增值税专用发票的管理也更加严格，因其对企业增值税额的缴纳会有影响。《刑法》对此也有专门的说明。所以，长期使用普通发票的企业会面临更加严格的税务监管。2.3对会计核算处理的影响。“营改增”政策实行之后，核算处理变得更加复杂，不仅核算的科目设置更为明细，而且金额也更加细化。除此之外，收入入账的原则和方法也有很大改变，收入的确认和成本的列支相比之前都有所区别，简言之，“营改增”加大了收入计算的复杂性。其次，成本的计算方法也有很大差别，并且试行企业由于涉及不同行业的供应商和客户，在核算时需要分类核算，核算方式也更加复杂。尤其与对跨区域的企业而言，核算需要根据不同试点的情况进行，财务人员不仅需要做好方式的调整，还要注意区域的衔接。混业经营的企业要求按照税率较高的税种核算。所以中小企业在核算上需要尽可能细化，这无疑也带来了一定的难度。

3.企业财务管理应对“营改增”的举措

3.1完善纳税筹划。为了更好地适应纳税政策的改革，企业应该对于自身缴税的筹划管理有针对性地进行优化与完善。企业在进行成本预算时，需要改变传统的成本计算方法，同时改变以营业税为背景的商品定价方案，并构建完善的购销体系，充分利用“营改增”的优惠政策调整成本，为企业带来更大的经济效益。同时，一方面要着重加强财会部门人员的综合业务能力，另一方面要企业内各部门的协调统一，从而积极应对“营改增”带来的机遇和挑战。3.2加强发票管理。“营改增”政策实行之后，对于发票的开具和管理上更为严格，因此企业需要合理规范增值税发票的开具流程，遵守发票管理的各项基本章程，及时登记并定期核查开具好的发票。企业不仅需要在财务上对增值税发票足够重视，而且管理与销售人员都应该有基本的知识储备，防止相关业务人员因个人失误为企业带来损失。其次，税务部门可以对于发票的管理流程规范提供专业的培训服务。3.3提高财务管理人员综合素质。松散的企业内部管理必然难以适应政策的改革，因此健全企业内部管理机制，提高相关人员的综合素质是至关重要的。财务人员在优化企业财务管理水平中担任重要角色，并且可以为领导者的重大决策提供有价值的参考，这就对财务管理人员的知识储备和综合素质提出了较高的要求。首先，需要熟悉营业税到增值税方式的转变，企业要不断对财务管理人员提供相关技能的培训，在提高专业知识的同时强化相关法律法规，并且可以运用科技手段辅助企业财务管理人员的工作，必要时通过优胜劣汰的方式提高财务管理人员的总体素质。其次，企业需要着重培养相关人员的风险防范意识和长远发展眼光，增强财务管理人员的服务意识从而提高职业素质，再次，“营改增”的衔接工作需要不断完善，保证顺利推行。

综上，“营改增”政策是一项实施起来较为复杂的工作，涉及企业管理的方方面面，为企业带来发展机遇的同时也带来了新的挑战。所以企业必须做好自我完善，尤其是优化财务管理制度，才能在当前“营改增”的政策改革背景下获得长远的发展。首先正确认识“营改增”政策，其次结合企业自身特点采取相应措施从中谋求利益，再次要掌握市场动态，提升自己的市场竞争力，从而获得更大经济利益。

参考文献：

[1]方艳.试论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].统计与管理,2014(07)

[2]康娜.“营改增”新阶段下企业减负增效的研究[J].会计之友,2014(12):117-119.

作者:金船 单位:中交一航局第五工程有限公司