中小企业财务管理存在的问题及对策

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一、贺州市中小企业财务管理的现状

贺州位于广西东北部，地处粤、湘、桂三省（区）结合部，东邻广东清远、肇庆，南抵梧州，西毗桂林，北靠湖南永州，全市面积1.18万平方公里，人口233万人，下辖3县2区，是距珠三角最近的西部城市，也是大西南地区东进粤港澳和出海的重要通道，地理位置非常优越。截止2014年底，全市除平桂飞碟是大型企业、桂东电力是上市公司外，其余近6000家企业均是中小型企业，主要分布在电力、电子、林产、建材、食品、制药、稀土加工和有色金属冶炼等八大行业。可见，中小企业对贺州经济社会发展起着举足轻重的作用，但与承载东部产业转移、北部湾经济区、珠江—西江经济带和中国—东盟自贸区的发展要求相差甚远，中企业不“大”，小企业不“专”，尤其是其财务管理的理念、技术、水平和手段明显落后，这已成为制约“工业立贺、富民强市”战略实现的一大瓶颈。

二、贺州市中小企业财务管理存在的问题

（一）政府支持力度不够，融资非常困难

1．国家政策缺乏，致使银行“拒贷”

长期以来，我国的金融信贷优惠政策主要倾向于大型国企，而对中小型企业则实行差别国民待遇。而贺州中小企业基本都属高能耗、高排放和高污染的“三高”型企业，虽然短期内有市场、有效益，但属于国家限制类产业，不属于银行重点支持的行业，致使当地银行嫌贫爱富，堂而皇之“拒贷”，造成贷款集中垒大户而许多中小企业资金捉襟见肘，甚至断裂。

2．信用观念淡薄，造成银行“畏贷”

贺州部分中小企业由于诚信经营意识不强，财务报告真实性差，财务信息可信度低，重“举债”轻“偿还”，绞尽脑汁逃避和悬空债务，造成银行信心不足，出现“畏贷”情绪。另外，贺州中小企业经营稳定性差，贷款额少，笔数多，受理成本高，银行利润少，必然导致银行提高放贷门槛和降低放贷额度。因此，有些根植贺州多年的国有大型商业银行小额贷款不足业务总量的1%。

3．资产质量不高，迫使银行“慎贷”

目前，银行发放贷款均要求企业提供充足的抵押，而贺州中小企业给人的印象是“散、乱、差”，机器设备陈旧，资产质量低，变现能力不强，加之贺州市融资性担保机构少（全市仅5家），银行出于资金安全和效益考虑往往选择“慎贷”。根据有关资料显示，贺州市由于缺乏有效抵押物而未能获得金融机构贷款的中小企业占六成以上。另外，抵押贷款还涉及一系列费用，如工商查询费、资产评估费、抵押登记费、担保费、审计费、公证费和利息费等，贺州市中小企业从银行贷款融资平均成本超过了10%。

（二）管理理念僵化陈旧，投资能力较弱

贺州中小企业大都属于个体、私营企业，老板既是所有者又是经营者，“家族”色彩浓厚，裙带关系严重，企业财务人员几乎没有机会参与投资决策。加之大部分企业老板文化程度不高，财务管理知识匮乏，市场信息灵敏度不高，产业发展方向不明，盲目跟着“市场”走，片面追求高回报率项目，漠视前期市场调研和可行性论证，仅凭经验和感觉拍脑袋决策，常常“竹篮打水一场空”。

（三）财务控制能力不强，资金运营混乱

1.现金管理不严，资金流通不畅

贺州许多中小企业重利润轻现金管理，错误认为企业效益是全靠营业额做出来的，而不是由财务管理管出来的，更有甚者从不编制现金计划，造成现金流时而充裕，时而紧缺，未能有效地利用现金资源，降低了企业的获利能力。同时，缺乏有效的内控制度，如白条抵库，不仅借款期长，而且借款额大，导致资金流通不畅。

2.赊销政策过宽，资金回流失控

贺州中小企业为达到“多售、快售”产品的目的，大都采用商业信用促销政策，这本是一件好事，应大力倡导。但由于这些企业应收账款管理水平不高，未能执行严格的信用标准，导致大量应收账款沉淀，货款收回困难，轻者影响企业正常运营，重者导致企业倒闭破产。

3.存货控制薄弱，资金呆滞严重

贺州不少中小企业采购材料时没有制定详实的计划，单位产品采购成本高。对原材料、半成品、产成品和低值易耗品等未建立严格的出入库制度，岗位职责不清，内部监控缺失，财产安全无保障，舞弊差错时有发生。期末存货过多，所占用资金往往是销售收入的好几倍，资金呆滞严重。

（四）财务人员素质不高，业务水平低下

贺州大部分中小企业的会计人员只有初中、高中或中专学历，未接受过系统、正规的会计教育，而大专以上且又是会计专业的少之又少，这种不懂会计的人做会计，将很难适应当前复杂的经济环境。在会计后续教育方面，许多企业根本不重视，属于真空地带。会计知识更新不及时，易形成知识盲点、会计科目使用不规范和核算方法不科学等一系列严竣问题，这既影响了会计信息质量，也弱化了财务管理能力。

三、加强贺州市中小企业财务管理的对策

（一）加大政府扶持力度，拓宽融资渠道

1．加强会计基础工作，重建企业信用

贺州中小企业要想在激烈的市场竞争中屹立不倒，就必须以银行竞相放贷的贺州市科隆粉体有限公司为标杆，内强素质，外树形象。只有平时合法、合规经营，祛除坑、蒙、拐、骗意识，充分发挥“船小好调头”的优势，并及时给政府、银行、税务等部门提供真实、准确、完整的会计信息，危难时刻何愁无人“雪中送炭”。

2.发展中小金融机构，拓宽融资渠道

针对贺州市中小企业上市融资、股权融资、项目融资、债券融资、并购融资等新型的融资形式尚未形成，向银行借款是最接地气也是最合适的融资方式，但大银行无暇顾及，发展和组建中小金融机构才是上策，如发展城市信用社、农村信用社、桂林银行、柳州银行、北部湾银行等，新建城市银行、村镇银行和贺州银行。贺州市政府要在政策上对这些中小金融机构给予大力扶持，如它们在下辖各区县筹建分支机构时应鸣锣开道，责成相关部门一路大开绿灯。同时，要建立中小企业贷款风险补偿基金，对银行发放中小企业贷款应按增量给予适当补助，而对造成的中小企业不良贷款损失则给予适当风险补偿。

3.学习西方先进经验，建立担保体系

贺州市中小企业贷款难，在很大程度上是由于它们很难找到合适的抵押物和担保单位。为此，贺州市政府应学习借鉴美国和日本的先进经验，积极探索和建立多层次、多形式的担保体系：一是可运用企业互保、联保等多种形式解决中小企业担保难问题；二是可指定贺州市各区县中小企业管理局作为担保机构，负责对中小企业贷款提供担保；三是可由贺州市各区县政府出资、规模以上企业入股组建担保机构；四是可由贺州市各区县有关行业协会、商会和企业出资成立担保机构；五是创新质押模式，发展应收账款质押、矿产经营权质押、仓单质押和动产质押等。

（二）树立正确投资理念，降低投资风险

贺州中小企业在投资决策过程中，要善于借鉴我国上海、浙江、江苏、广东等东部沿海地区业绩较好的上市公司的经验，重视市场前期调研，科学运用现金流量法遴选投资方案，规范投资程序。同时，必须吸收内部采购人员、生产人员、技术人员、销售人员、财务人员等参加，进行供应、生产、技术、销售、财务等多方可行性论证，如条件允许还可咨询高校专家学者及行业领军人物，集思广益，对投资项目做出正确评价，增强投资决策的科学性，尽量将风险控制在最低程度。另外，还要舍得对人力资源进行投资，因为人才是无价之宝。

（三）优化财务管理模式，强化资金管理

1．加强现金管理，提高获利能力

针对现金流不畅的情况，贺州中小企业要有货币增值意识，加强对现金流入与流出的管理，达到大力提升现金获利能力之目的。因此，贺州中小企业要认真编制现金预算，灵活运用成本模式、存货模式和随机模式等进行深入分析，综合考虑持有现金的机会成本、管理成本和短缺成本，以确定最佳现金持有量，加速现金流入，减缓现金流出，力争流入与流出同步，最大限度地降低现金持有量，以充分提高现金的使用效率。

2．调整赊销政策，管控资金外流

由于赊销政策过宽会带来一系列负面效应，故贺州中小企业必须重新调整销售策略，大力加强对应收账款的管理。为此，一要对赊销客户进行认真的资信调查，待掌握对方真实资信状况后再制定适宜的信用政策，做到“知己知彼，有的放矢”；二要对应收账款进行账龄分析，针对不同账龄再实行不同的催收办法，这样做既及时收回了货款，又稳定了优质客户；三要建立坏账准备金制度，对确已发生的呆账和坏账，应调整好心态，淡然面对，按财务制度妥善处理；四要用一流的技术、产品和服务赢得客户尊重，为回款工作打下良好的基础。

3．强化存货管理，减少资金占用

在存货管理方面，贺州中小企业要确定最佳经济订货批量，使存货既能满足产销需求又可降低存货成本，减少存货占用资金。同时，要搞好存货的日常控制，可采用ABC分类、分级归口管理、定期盘存等方法和手段，对存货的验收、入库、领用、发出、盘点、保管等环节进行有效的管控，以加速存货周转，防止不合理毁损，坚决杜绝内部硕鼠作案。

（四）加大人力资源投入，提高财务人员素质

在提高贺州市中小企业财务人员综合素质方面，一是要强化财务人员的职业素养，面对金钱的诱惑，要有虚怀若谷的胸襟，做到“常在河边走，就是不湿鞋”；二是要提高财务人员的业务素质，督促无证在岗者限期取得会计从业资格证和要求会计主管无条件获得会计师职称，建立定期的财务人员培训制度及个别财务岗位上的不定期财务培训制度，做到与时俱进，以精通“会计之道”；三是要建立责权利相统一的财务管理机制，提高财务预测、决策、预算、控制和分析能力，做到有规可循和科学决策；四是要设计有竞争力的薪酬体系，充分调动现有财务人员科学理财的积极性、主动性和创造性，不断引进具有本科以上学历的会计或财务管理专业优秀毕业生。

四、结语

随着微利时代的来临，贺州市中小企业将面对更趋激烈的市场竞争环境。风雨袭来何所惧，众志成城谋发展。只要贺州市政府能加大政策扶持力度，努力拓宽融资渠道，中小企业能树立正确的投资理念、不断强化营运资金的管理及重视提高财务人员综合素质，那么贺州市中小企业财务管理的能力必将得到大幅提高，“后发展欠发达地区”帽子的摘除也指日可待。

作者:蔡旺清 单位:贺州学院