集团公司财务内部控制问题解决措施

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摘要：企业内部控制结构非常复杂，其中包含了董事会、监事会以及经理层和全体职工基层，企业内部控制管理活动是一个相对动态的过程，它是为了有效保证资产的安全完整性，确保企业中各项经营活动有效有序开展。本文以集团公司为例，探讨其内部控制结构中的财务控制，挖掘财务内部控制对于集团公司管理的作用，分析集团公司财务内部控制管理中所现存的问题，并最终思考解决措施，优化提升集团公司整体财务内控管理水平。

关键词：财务内部控制；集团公司；作用；问题；解决措施

一、集团公司财务内部控制管理的有效作用

如果从财务管理角度出发，集团公司必须采取自我调整、约束、规划、评价以及控制等诸多方法，财务内部控制综合管理到位，建立一套完整的资产安全保护体系，同时保证会计信息资料有效管理。就整体而言，财务内部控制管理在保证经营方针有效贯彻执行、降低企业财务风险、提高企业经营活动经济型、效果性与效率性方面都有一定利好。具体来讲，本文认为集团公司财务内部控制管理存在以下几点有效作用。

1.降低集团公司生产与经营全过程成本

成本管理是贯穿于集团公司整体发展过程始终的，所以说在这里集团公司财务内部控制管理是具有指导约束作用的，它能够从集团公司的事前、事中、事后三大方面来展开全过程管控。在生产环节，它主要通过内控制度如：原材料、能源、人工定额管理办法制定合理的、滚动修订的具体标准，从而控制集团公司产品生产成本。在销售环节，则通过制定授信管理办法、应收账款管理办法、资金管理办法控制适度的应收账款、保证资金及时回笼，进一步提高集团公司的整体资金使用效率，为公司创造合理回报。

2.连通集团公司中子公司业务环节

财务内部控制管理是衔接集团公司中的每一环节的，这其中也包括了对子公司业务环节的有效衔接。在这里，财务内控主要作为公司独立第三方存在，它希望站在全局角度上思考解决问题。而在制定规则与流程过程中，它则希望集团公司整体受益，结合规则制度流程将集团公司中的不同子公司紧密联系起来，确保它们朝同一目标发展进步。就集团公司总部而言，它对于子公司的统一管理与控制不言而喻，在确保做好子公司人力资源管理、财务管理、技术管理的过程中，它也希望确保财务内控管理到位，建立集团总部统一会计政策，保障信息真实性、准确性与完整性。结合集团总部资金管理与投融资管理过程，确保资金使用效率大幅度提升。

3.促进集团公司合规合法经营

集团公司在生产经营过程中需要贯彻落实国家方针政策，做到遵纪守法，如此才能保证经营管理合法合规，公司自身也能得到长远发展。集团公司审计部、合规部、法律事务部等部门定期与不定期结合组织全员学习公司法、民法典、预算法、会计法、会计准则、税法等法律法规及案例，形成良好遵法守法的氛围，再结合集团公司实际制定内部控制制度，从而促进集团公司合规合法经营。

4.维护集团公司资产安全

财务内部控制管理活动需要遵循制衡性基本原则，在集团公司生产运营活动中涉及的部门之间、业务之间、流程之间、办法之间、岗位之间、人员之间形成相互制约、相互监督、相互促进的较好环境氛围，产供销、管审法协同一致，各司其职、履职尽责，完成目标，杜绝营私舞弊事件，从而既实现了集团公司业绩目标，同时也保障了集团公司资产安全。

5.提高集团公司信息报告质量

在提高集团公司信息报告质量的过程中，需要结合财务内部控制涉及相应制度要求对财务基础信息安全性、可靠性进行分析，同时了解其信息报告可理解性、可比性、谨慎性以及及时性，基于多个方面提出会计信息质量要求，为集团公司财务内部控制涉及对应信息报告提出要求，适应精准决策，以期避免集团公司利益遭受损失和信誉下滑等等。除上述五点外，集团公司财务内部控制管理还需要提高经营效率与效果，确保财务内部控制制度在制定过程中遵照全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五点原则。在贯穿决策、执行和监督全过程中覆盖公司各项业务内容，确保业务流程方面形成相互制约，提高监督力度，同时兼顾公司整体运营效率，为公司创造更大经济效益。

二、集团公司财务内部控制管理的现存问题

1.财务内控制度制定不完善、执行不到位

集团公司在制定财务内部控制制度过程中，可能未能充分兼顾到下属中规模较小的分子公司，即分子公司对制度的适应兼容性表现不强，进而出现了成本效益不平衡问题。上述问题就说明了集团公司的财务内控制度制度不完善、执行不到位，导致公司中各方面内控制度存在标准不统一、规则相对混乱的现实问题。

2.财务内控管理制衡性原则执行不力

财务内控管理制衡性原则执行不力，这是目前集团公司所普遍存在的问题。它说明了集团公司制度过于高大上，没有结合实际情况量身定做。执行过程中存在着变形、走样、弃之不用、流于形式、没有及时修订等等情况。部门之间、业务（人员）之间工作滞后、责任划分模糊，积极性降低、目标性不强，影响预算进度、完成效果差，最终造成集团公司资产严重流失。集团公司如果不采取改良或者强制措施，资产的完整性将很难被有效维护。

3.内部人力资源管理不到位

财务内控制度执行失衡不到位，它也会导致集团公司内部人力资源管理的不到位。例如人力资源评价体系扭曲，结果不能真实反映人力资源实际，造成对人力资源市场预测的不准确、制定年度人力资源计划难以推进，进而产生人力资源工作迟滞、影响生产经营等等情况。由人力资源因素所造成的集团公司内部财务控制不到位问题必须改进，避免最终造成公司资产缩水的后果。

4.内部审计与监督考核不足

集团公司在设立审计委员会监事会过程中，并未能按照规则为子公司制定内部审计与监督考核机制，这就为公司内部财务埋下不少隐患。例如，公司财务管理松懈、资料档案保管不善、会计资料不够完善、后续业务实施不到位，这些都会导致集团公司严重缺乏监督考核机制与绩效评价制度。长此以往，公司的内部审计与监督考核就会出现相互脱节，上下信息交流不畅等等现象问题。

三、集团公司财务内部控制管理的有效对策

1.制定完善的公司内控制度

集团公司在内部控制方面应该结合自身内部环境、治理机构、机构设置以及权责分配等多方面展开分析，建立风险识别机制，优化风险应对措施，制定完善的公司财务内控制度。结合目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等多重环节建立控制措施机制，优化公司内部的风险预警机制。与此同时，也要为集团公司制定突发事件应急处理机制，确保将风险控制在可承受范围内。目前对于集团公司而言，比较常见的财务内控措施相当丰富，它就包括了不相容职务分离控制措施、绩效考评控制措施、运营分析控制措施、预算控制措施、授权审批控制措施、会计系统控制措施以及财产保护控制措施等等。总体来讲，要保证遵循制衡性原则来深度考虑成本效益，要结合公司实际状况对遵循成本效益原则进行分析，制定适合于公司发展的内控制度，实现内控管理水平整体提升。

2.抓好制衡性原则

集团公司要追求制约平衡发展原则，合理设置公司内部岗位权职，主要通过内部牵制优化职责分配内容，基于一个人或一个部门中的任意一项经济活动来完善处理权限，确保公司内部财务管理机制查证核对到位，确保集团公司对子公司控制有效到位。

3.强化人力资源管控

要强化人力资源管控，保证通过人力资源合理管制与规范提高企业整体竞争力与凝聚力。在开拓创新、团队协作、优化风险意识过程中，集团公司的发展目标、企业文化也能得以传承实现。在该过程中，公司需要定期进行轮岗制度优化，形成一套有序持续的发展机制，保证学习先进完善的财务内部控制制度，有效提高员工综合素养，促进公司内控整体水平的全方位提升。

4.强化内部审计与监督考核

要强化集团公司的内部审计与监督考核，及时提出改进意见与措施，确保加强集团公司中各个子公司的财务管理能力，在该过程中必须针对公司财务风险进行分析，发挥公司内部审计与监督考核机制，优化服务管理职能内容，保证公司快速平稳向前发展。强化内部审计与监督考核的关键还在于制定一套标准化的集团财务内控管理制度，这套管理制度需要分子公司贯彻执行它在制定过程中需要丰富相关管理办法，确保集团公司审批执行到位，结合集团公司自身实际情况，理清财务内控制度并展开巡查。一方面它希望检查子公司的财务内控管理状况，另一方面它也希望帮助子公司建立良好的内控管理优化机制，更多从管理层角度分析相关问题，确保子公司与集团公司都能贯彻财务内控机制，同时提升整体财务内控水平。如果从管理层角度出发，它就要求集团公司能够充分发挥董事会、监事会的监事管理作用，同时促使子公司在治理层面上始终贯彻财务内控理念。

四、结语

总而言之，集团公司由于自身发展规模较大、内部结构较复杂，所以它在制定财务内部控制制度过程中必须强化财务管理纪律与财务收支管理状况，要发挥内部审计与监督考核审计作用，促进集团公司快速向前发展，日益发展壮大。

参考文献

1.徐立军.浅析制造业集团公司财务内控管理问题及对策.全国流通经济，2019(12).

2.陈源.集团公司财务内部控制存在的问题与对策以H集团为例.中国经贸，2018(23).

作者：杨东良 单位：重庆市涪陵区龙桥工业园区开发集团有限公司