海外公司财务内部控制策略

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摘要：现代企业制度下，财务管理制度建设应放置于核心地位，强化权责明确的科学管理。对海外公司而言，推行现代企业制度具有积极意义。面对当前的经济形势与复杂环境，本文将积极探讨海外公司的财务内部控制策略，以期为企业主动调整和改善管理状况，不断优化财务管理来提升海外公司的核心竞争力提供参考借鉴。

关键词：现代企业制度；海外公司；财务内部控制；管理

现代企业制度，是坚持基于市场经济理论体系研究新型企业制度，主动以法人作为制度建立和实施主体，将企业内部制度建设作为核心工作，不断推动企业内部全权革命，实现权责清晰化、管理科学化。由于企业的建立需要财产关系基础，因此企业最终的发展定位与走向与产权结构以及内部控制优化关联紧密，只有不断强化产权交易，主动通过财务内部控制来构筑市场经济活动中的产品与服务等价等量交换换件，才能使现代企业在新形势下获得新生，赢得新的竞争局面。随着我国企业的海外战略有序推进，海外企业所面临的环境更为复杂，机遇与挑战并存，不断强化海外公司的财务管理，打造高质量内控机制，是海外公司在现代企业制度理论支撑下获得长足发展的重要举措。从务实管理、规避风险等方面考虑，研究海外公司财务内部控制策略刻不容缓。

1对接东道国市场，调研并融合当地财税法

1.1海外公司要积极调研驻地财税政策体系。关注与本行业相关的政策，梳理其中的特别税收优惠，掌握与我国政府是否有税务互勉协定签订事宜的落实。在准备进驻海外市场时，应考虑注册地问题，权衡以国外企业身份进驻或在当地注册的有利性。可适当咨询或直接由相关事务所参与机构工作，了解目标区域的财税体系框架。1.2海外公司应依据当地财税政策组织投标。投标前期的市场调研工作必不可少，要结合当地财税政策，整理报价影响因素，杜绝其中的盲点或风险项内容被人为利用对业务开展造成影响。海外公司既要保持日常工作的独立性，也要加强与母公司的信息沟通，多听取母公司的决策建议，接受投标报价支持。1.3海外公司要遵守当地法律规范履约。我国企业的海外子公司或驻地机构应掌握所在地的税收和其他法规，坚持依法经营，降低因财务税收等方面与政府部门出现冲突与摩擦。在使用当地劳动力的情况下，多主动与当地社保机关取得联系，注重保障当地员工权益，避免因处理不当接到投诉或政府处罚，造成不良损失。

2把好海外公司的外账成本及利润质量关

现阶段，我国企业的海外公司都以两套账模式实施会计核算：一是外账，以当地语言或通用语言开展账套簿记，以当地会计准则核算，以当地纳税制度申报，接受相关审计与监管；二是内账，以国内会计准则核算，供集团公司合并会计报表实行统一财务管理，并接受国内税收审计综合检查。一般是项目发票及相关材料原件按外账处理，内账以财务复印资料包作会计处理。这样就容易产生套账运行不相容问题。2.1账套现金数有差异。一旦某项业务经过内账、外账的不同处理就会出现现金数额的出入。如海外公司的我国籍人员实际工资必然要以外币结算发放，外账则往往依据名义工资处理，应得额与实得额之间会产生库存现金差异。一旦现金差问题较严重，外账账面仍有大量现金余额则会在审计过程中面临更多麻烦，而且国内集团公司有时对外账监管还是相对松散。若在无外汇管制的国家，母公司可委托境外机构与母公司合作，以合作资金往来部分来发放中国籍员工工资。2.2外账无法计列国内部分成本。显然，由于国内外的会计制度不一致，若以中国籍工作人员的工资为例，在外账中的名义工资一般要低于实发工资，而且国内员工在国内享受的“五险一金”等待遇同样不能在外账体现。此外，若海外公司需要由国内集团提供设备经临时入关方式进入驻地，就面临资产折旧折耗问题，但此项并未取得国外税务部门认可。可见，内账与外账之间的协调还有待加强，而且往往外账部分的利润更高。国内集团公司应该关注内外账情况，监控海外公司的外账利润情况积极优化税收筹划，降低因项目终审而需缴纳巨额税收。海外公司应聘请当地会计师事务所作为中介机构来代管税收筹划，既确保不违反财税法，又能出具当地政府认可的会计资料。

3主动优化海外资金监管渠道落实统一管理

3.1组建集团公司资金管理中心。集团公司应关注海外公司的境外项目经济收益，制定严密的资金汇回、境外支出等流程与制度。资金管理中心的建立，主要承担海外公司资金池管理工作，紧盯由联合国出具的制裁细则与名单，降低损失。3.2提升海外资金安全系数。集团公司应密切关注海外公司资金库的设置问题，强调存放资金安全工作，特别要设立政策应对小组，关注别国政治经济动态，预测可变风险，针对外汇风险及时回流资金，设置海外公司对资金控制权限，以满足实际项目生产经营所需。需要开设新银行账户的，应有集团公司经过必要的内控程序完善内控手续后才可允许开户，降低在国外银行设立账户、申办信用卡等问题导致企业资产遭遇不良损失的风险。3.3盘活资金流向，扩拓资金渠道。积极盘活资金流向，扩拓资金渠道，保障生产资金需求。特别是对于外汇管制较为严格的国家，应有集团公司出面，决策选择与当地其他企业建立合作关系，通过合理的资金置换等手段解决海外公司拟定的资金流问题。3.4扩大跨国银行合作缓解流动资金占用问题。集团公司应主动与海外公司所在国的跨国银行取得良好合作，保持较高银行授信额度，在海外公司需要时能够打通绿色渠道开具保函及信用证降低流动资金占用问题。对于不同国家的情况，一旦有涉及投标或项目需前期垫资等需求，应向合作银行申请调整授信额度分配，为海外公司的项目运作提供资金保障。

4不断落实海外公司的财务内部控制建设

基于现代企业制度理论，海外公司必须强化内部控制制度建设，改善内部控制环境。要考虑集团公司自身的财务运作压力，在未能完全分离不相容岗位的前提下，避免资金监管失控失效而出现非法截留转移的情况。在这方面，国内企业的岗位不相容问题确实存在，如一些部门或岗位同时负责现金业务和账务处理，或者同时承担稽核业务与账务处理等等，基于此，建立海外公司的内部控制制度迫在眉睫。4.1优先发展海外公司的内部控制制度建设。国内集团公司应结合海外情况，独立研究制定海外内部控制手册，建立健全海外公司的内部控制体系，梳理其中高风险领域与高制约因素，重点防范资金风险中可能的资金账户开设、变更或撤销等问题。只有经过集团公司的董事会批准，海外公司才能开展资金账户开设、变更或撤销等操作，且要按照规定定期上报账户资金余额状况。海外公司有涉及采购等重大资金支出的要采用支票联签制，经过集团总部审批后才能调动海外账户资金池中的大额资金。4.2定期评估海外公司的内控体系的指引落实情况。集团公司要对下属海外子公司的财务管理组织定期内部控制审计，综合评价周期内的海外内控执行情况。若出现异常应立即着手调查并纠正偏差；对于内控体系中显现落后和不协调的控制项要进行更新修改，由相关部门或人员收集具体修正意见，不断优化内控体系，对海外公司的内控实行条目量化评分，不达标的按重修处理，确保集团内部控制达到既定目标。

5与时俱进发展财务管理内控队伍建设

5.1坚持优选财务管理人员，进驻海外市场主持内控工作。集团公司必须严格做好人力资源把关，财务管理岗位的工作人员要足够称职和优秀。要求集团公司要制定前瞻性培训计划，就需要打开的海外市场组织专职人员深造，批量培养复合型国际型财务人员，既要掌握当地语言，善于人际交流与商务谈判，搭建良好税企关系，又能准确识别政治经济发展风向，熟悉当地政策法规制度，不断分析内外账差异，寻求国内外会计制度的差异平衡点，确保海外公司财务运作达到一流水平。5.2合理应用当地财务人员，释放本土人员工作效能。特别是在英语语言使用不频繁的国家，亦或是政府对当地财务活动管控较深的国家，集团公司应考虑多从当地工作人员中培养优秀员工，或主动雇用高级财务人员，给予足够薪资福利，积极培养忠诚度，促使当地员工为企业发展做出贡献。

6结束语

面对多变国际形式与复杂环境，海外公司应接受集团公司对财务内部控制的决策，积极构建内控体系，实现规避风险的目的，在此基础上认真开拓海外市场，主动调整和改善企业管理状况，不断优化财务管理来提升海外公司的核心竞争力，为企业健康发展贡献积极力量。以上针对当前的经济形势与复杂环境，探讨和研究了海外公司的财务内部控制策略，具有一定参考借鉴价值。

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作者:黄雷 单位:铜陵有色金属集团中铁建铜冠投资有限公司