通信公司财务内部控制研究

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摘要：随着通信公司的不断发展，其用户数量不断地增加，与此同时，通信公司也面临着越来越多财务方面的问题。显然，以往通信公司财务内部控制模式已经很难适应现阶段的公司的发展，因此，必须对其进行优化，以此充分发挥财务内部控制的重要作用，从而降低成本费用，提高财务内部控制效率，进而确保公司的可持续性发展。本文针对财务内部控制的主要作用和方法进行了探究与分析，并提出了通信公司财务内部控制优化的有效途径，希望有助于通信公司财务内部控制水平的提高。

关键词：通信公司；财务内部控制；优化途径；优化

近些年，经济全球化发展的趋势越来越明显，我国经济持续地快速发展，并且科学技术日新月异第发展，通信公司所处的市场环境发生了较大的变化。通信公司是一个依托于多种科学技术领域生存的公司，而科学技术更新的速度非常迅速。因此，通信行业是一个具有较高资本投入和较高风险的行业，因此通信公司应该对财务内部控制进行优化，以此促使通信公司在激烈的市场竞争中能够脱颖而出，从而实现通信公司的进一步发展。

1财务内部控制的主要特点

财务稳定性。财务内部控制的财务稳定性特点充分地体现了通信公司当前的盈利能力、实际财务情况等。并且可以利用通信公司的财务报告以及其他会计信息进行归纳总结和计算出来。市场价值。市场价值是对通信公司现阶段以及未来发展前景的一种客观性的评价。市场价值是指通信公司未来现金净流量的折现值。而未来现金净流量体现了通信公司未来的盈利能力。公司定位。公司定位对目前大部分通信公司来说，均是其现阶段迫切需要解决的一个重要问题。部分通信公司在实施财务内部控制的过程中存在着较大的不足，过于追求公司利益的最大化和规模的扩大，而缺乏对自身盈利能力增强的重视[1]。并且缺乏准确的市场定位，在激烈的市场竞争中，如果不能够很好地进行公司定位，那么该公司始终是要被淘汰的。而财务内部控制自身具有着公司定位的特点。其不仅体现了通信公司现阶段的运营情况，同时还体现了通信公司的发展前景，并明确了通信公司在经营过程中的价值趋向，以此为公司准确定位提供重要保障。

2财务内部控制的主要作用

2.1有利于确保通信公司财产的安全性和完整性。财产的安全性和完整性是确保通信公司正常运营的重要基础，因此，财产的安全性与完整性与公司各项经济活动的顺利开展具有密切的关系。财务内部控制是对通信公司采购、验收、入库、使用、报废等财产运行的全过程进行管理与控制，并对其进行全方位的监督，以此有效地避免通信公司出现财产损失和浪费的现象，减少闲置和废弃资产，最大化发挥公司资产，以此为通信公司的正常运行提供重要的保障。2.2有利于提高通信公司营运效率。对于通信公司来说，一个规范的财务内部控制程序，不仅有利于加强各部门之间的业务交流，同时还有助于提高部门之间协作性，并且还有助于减少重复性业务和审批流程，每一名工作人员均明确自身的工作职责，以此提高通信公司的营运效率。除此之外，通信公司应该加强对财务数据的全面、深入分析，以此及时发现公司运营中存在的不足和问题，并对公司的运营情况进行实施监督与控制，同时及时采取行之有效的措施解决其中存在的问题。例如：某通信公司，通过息税前利润率对本公司的营运能力进行了衡量，以此判断出公司主营业务能力的实际情况，这对该公司战略目标的实现具有着非常重要的意义。当通信公司财务内部控制体系得到一定优化后，公司内部各部门的工作人员会更加积极地配合财务数据的记录和计算，从而大大提高财务内部控制的效率，进而促进通信公司营运效率的提高。2.3有利于提高通信公司财务信息的可靠性。财务信息是通信公司核心所在，并且是公司管理阶层做出重大决策以及制定发展战略时的重要依据。针对通信公司财务信息进行分析，可以得知公司的实际经营情况和资产运行情况。而财务内部控制的有效实施，有利于提高公司财务信息的可靠性和真实性，从而促使通信公司管理阶层更加准确有效地把控公司的发展方向，并确保其制定的经营策略的正确性。

3财务内部控制的主要方法

3.1组织策划财务内部控制方法。组织策划财务内部控制方法是对通信公司内部组织机构以及职务分工进行合理、有效的控制。通信公司在设置内部组织机构时，结合公司的实际情况，设置财务内部控制机构，并且机构的设置应该符合公司经营的特点和规模。在职务分工方面，应该坚持职务分离不相容的基本原则[2]。例如：授权审批职务与业务执行职务相分离、业务经办职务与审核监督职务相分离、业务经办职务与会计记录相分离、财产保管职务与会计记录职务相分离等。坚持职务分离不相容原则，可以避免公司内部工作人员出现职务交叉的问题。而职务交叉严重影响着财务内部控制的顺利实施和实施效果，因此，在优化财务内部控制时，首要的任务就是优化通信公司内部组织机构和职务分工的设置。3.2授权审批财务内部控制方法。授权审批财务内部控制方法是指通信公司在进行各项经济业务处理的过程中，必须通过相应的授权审批，以此便于进行财务内部控制。按照授权审批的形式可以将授权审批划分为一般性和特殊性授权审批。一般性授权审批是指对通信公司一些常规性业务办理时各方面规定，一般性授权审批通常具有较长的时效性。特殊性授权审批是指通信公司在办理一些例外业务时，对其权利、条件以及责任的相关规定，特殊性授权审批一般时效性相对较短。不管通信公司采用何种授权审批财务内部控制方法，公司都需要构建完善的授权审批体系。主要包括：一是明确规定授权审批的范畴，将通信公司内部全部的经济活动均纳入到授权审批的范畴内。二是结合通信公司经济活动的重要程度以及金额的大小设置不同的授权审批层次，确保各授权审批层次既有权利又有责任。三是明确授权审批的程序，通信公司应该按照经营业务的类型，制定不同的授权审批程序，并严格按照相应的授权审批程序进行业务的办理，防止出现越级和违规授权审批的行为，进而确保财务内部控制的顺利实施。3.3会计系统财务内部控制方法。通信公司在应用会计系统财务内部控制方法时，必须严格遵守我国相关法律法规，并结合公司自身的实际情况，科学合理地制定符合本公司的会计制度体系和会计凭证、账簿、报告等的处理程序，并实施财务工作人员岗位责任制，同时构建完善的会计系统控制体系：一是构建健全的会计系统财务内部控制制度，明确各岗位工作职责，确保岗位之间的相互制约性。二是统一会计科目，以此统一实施财务核算。三是对会计凭证、账簿以及报告的处理程序以及处理方法进行明确。3.4全面预算财务内部控制方法。全面预算是通信公司财务管理的一个重要环节，全面预算财务内部控制方法的运用，是对通信公司经营、资本、财务等总体的计划。该方法的运用应该做到以下几方面：一是构建全面预算体系，主要包括预算项目、预算标准以及预算程序。二是合理地编制预算，并针对预算方案进行审核与确定。三是合理地分解全面预算指标，将分解的各项指标落实到各个部门以及岗位。四是加强对全面预算执行的监督与控制。

4通信公司财务内部控制优化的有效途径

4.1优化固定资产内部控制。第一，优化通信公司固定资产内部控制环境。对于财务内部控制来说，内部控制环境的优化有助于确保财务内部控制工作的有效实施，并且使其得以顺利实施的重要基础。因此，通信公司应该为固定资产内部控制的优化创造一个良好的内部控制环境：一是作为通信公司的管理阶层，应该充分发挥自身的带领性作用，不可以仅要求下级工作人员优化固定资产内部控制，应该在强化自身财务内部控制意识的基础上，注重将财务内部控制理念渗透给每一名工作人员，以此规划整体工作人员的财务内部控制意识[3]。二是加强通信公司内部各个部门之间的交流和协作，在完成固定资产验收后，采购部门主要负责人应该对固定资产明细表的准确性进行严格的审核，审核无误后签字确认。三是负责固定资产内部控制的相关财务工作人员每月需要对固定资产账簿进行认真、仔细的核查，并针对光纤工程、维护所以及输电工程等固定资产进行计提折旧。第二，对固定资产管理的程序进行优化。优化固定资产管理程序，不单单是优化财务部门的管理程序，同时还需要通信公司内部各个部门的积极配合与优化[4]：一是加强对闲置固定资产的管理。各个部门的固定资产保管人员应该及时地发现处于闲置状态的固定资产，并将其综合信息进行整体上报给固定资产管理部门，由固定资产管理部门针对实际情况，提出合理的处置建议。例如：将闲置固定资产出租或者出售等；二是加强对固定资产的制度化管理。作为通信公司的财务工作人员应该严格按照相关规章制度实施固定资产管理，并定期针对固定资产的实际使用情况、预计净残值以及折旧额等进行自查和审计，以此降低通信公司固定资产损失。4.2加强对财务工作人员操作的规范化管理。第一，对财务工作人员操作的规范化管理实质是对通信公司资产使用整体过程的严格把控。不管是资金的审批，还是资金的收付款等相关环节均需要由财务部门工作人员根据实际情况制作单据，并由会计主管进行复核，财务经理进行审批，最后银行进行付款。其中，制单工作主要由出纳完成，在填制收付款单据的过程中，必须确保对方账号以及其他相关信息的正确性，并在单据上写明款项的主要用途和涉及的会计科目。在银行完成款项的支出后，会自动生成加盖有银行专用章的纸质回单，出纳工作人员需要将其作为记账凭证针对该笔款项的收付实施账务处理。第二，经授权人员应该加强对客户证书密码以及个人名章的管理。通信公司一般在各地级市拥有多家分公司，并拥有较多的银行账户。每个分公司均需要在银行开立账户，账户的密码以及U盾的保管通常是由该分公司的出纳工作人员进行保管，并且严禁出纳人员向他人泄露账户和密码[5]。同时出纳工作人员还需要定期的对账户密码进行更改，以此有效的避免因为密码泄露而引发的财务风险。例如：某通信公司在实施财务内部控制工作时，采用了岗位轮换机制，因此，该公司要求出纳岗位轮换的过程中应该及时的进行所有账户密码的更改，并对其具体执行情况进行不定期的抽查。对U盾的管理则应该在岗位轮换时，填制交接单，并由会计主管进行审核。预留印鉴一般由财务经理进行保管，如果需要使用预留印鉴，由使用人提出用印申请，写明用途和期限，经财务经理审批后方可进行使用。4.3构建健全的资金内部审批控制制度。在构建健全的资金内部审批控制制度的过程中，应该对资金的流向进行严格的控制，并结合流入和流出资金金额的大小进行不同层级的划分，并由不同层次的领导审批，同时还应该进行严格的审批和复核[6]。具体的做法包括：第一，对各个分公司资金支付进行严格的审批，并按照支付资金金额的大小设置不同层级的审批权限。同时将资金付款划分为预算内和预算外支付。在进行预算内的资金支付时，财务工作人员应该在财务系统中进行报销单、付款申请单或者借款申请单等的录入，并按照权限进行审批。通信公司业务部门的经办工作人员应该将发票、合同等会计凭证上传到系统中，由上级工作人员对其合法性、合理性以及资金预算的相符性进行检查。在进行预算外资金支付时，则应该由预算管理委员会或者授权人员进行审批，通过审批后便可进行资金的支付。第二，严格按照财务内部控制制度进行授权审批。对于不同类型、不同金额的票据则应该由不同权限的工作人员进行审批。同时，财务部门主要负责人应该对账簿等进行定期的核查，一旦发现差异或者问题，应该及时查找原因和实际情况，并追究最终责任人，同时编制差异财务报告，由财务主管进行审核签字[7]。4.4优化全面预算管理。第一，加强对全面预算编制内部控制程序的规范。通信公司在编制预算的过程中，各分公司应该结合自身以及所在城市的实际情况编制预算，并将其上报给总公司，由总公司的财务部门进行统一的归纳总结，根据公司的战略目标和经营目标，对公司下一年度全面预算管理的目标进行测算。完成测算后，将公司年度经营计划目标以及初步预算下达到各分公司，并明确各分公司的经营计划和预算。具体做法包括：一是通信公司应该构建完善的全面预算编制内部控制制度体系，将全面预算管理分为编制、审批、预算分析三个部分，并将内部控制指标按照这三个部分进行责任的划分和落实。通信公司预算管理部门应该对全面预算管理的整体过程进行严格的把控，以此为全面预算管理工作的实施能够得到有效的控制提供重要保障。二是明确通信公司各个部门工作人员的全面预算编制责任，将预算编制责任落实到具体的部门、工作岗位中。并在编制预算的过程中加强各个部门之间的沟通，明确各自预算编制的主要依据、预算编制的程序以及方法和内容。同时从预算的编制到执行再到考核都应该进行明确的责任划分，保障预算编制的合理性、合法性以及科学性。第二，严格控制资金收付业务的预算审批。首先，通信公司应该构建规范的预算内事项和超出预算事项的审批程序，并结合预算标准选择相应的审批层级。针对通信公司日常性的并具有重复性质的经济活动等一般的预算事项，可以对其审批程序进行适当的简化[8]。针对部分重要融资、投资、合并、收购等行为，通信公司应该将其预算编制通过相应的内部控制措施进行合理的规划。其次，针对全面预算的执行实施实时监控。为将通信公司各项资金的收支活动控制在合理的范围内，应该对公司内部日常经营活动的成本、资金流动、费用的支付等进行合理地控制，并加大对全面预算执行的监督与控制力度，以此及时发现全面预算管理中存在的问题和偏差，以此对全面预算的执行实施良好的控制。

5结束语

综上所述，随着市场经济的飞速发展，财务内部控制的重要性越来越明显，与此同时，通信公司以往财务内部控制模式中存在的不足和问题也逐渐地显露出来。因此，通信公司应该加强对财务内部控制的优化，以此促使财务内部控制的重要作用能够得以充分的发挥，进而促进通信公司的长远发展。

参考文献：

[1]王晨光.上市公司财务报表审计与内部控制审计整合研究[J].合作经济与科技，2018（22）：174-175.

[2]朱生琴.基于“互联网+”企业财务内部控制体系建设与评价研究——以“南京惠诚工具制造有限公司”为例[J].科技经济导刊，2018，26（27）：1-3.

[3]胡育哲.企业集团财务管理及内部控制研究[J].中国商论，2018（24）：97-98.

[4]安春丽.基于内部控制的公司财务风险管理研究[J].现代国企研究，2018（12）：90.

[5]冯壮.集团公司财务内部控制存在的问题与对策[J].经贸实践，2018（11）：135，137.

[6]高寓慧.基于财务共享视角的企业内部控制研究[D].广西大学，2018.

[7]冯逸雪.SZ公司财务共享服务中心内部控制案例研究[D].中国财政科学研究院，2018.

[8]张涵.上市公司财务内控建立执行中的问题探究[J].管理观察，2018（14）：32-34.

作者:常燕 单位:北京云游四海通信科技有限公司