公司财务监督理论及对策

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资金是每一家公司的血液，如果公司出现资金亏空必然会导致公司病态。而公司的财务监督就好比是一张保护膜，可以有效预防各种“病毒”的侵入。有效的财务监督能够为公司财务提供重要的健康保障。然而，从目前的实际情况来看，我国大多数公司的财务监督还存在着许多问题。因此，不断探讨分析进一步完善公司财务监督的有效措施尤为重要。

1.公司财务监督的基本理论

财务监督是事业单位、机关、企业以及其他经济组织，通过组织财务活动来事前指导、事中控制以及事后评价各项生产经营业务活动工作。财务监督的范围主要分布在股东大会与董事会之间、董事会与经理班子之间以及经理班子与其下属的部处科室和子公司之间。从广义上来说，财务监督的内容可以简单概括为资金流的合规性、合法性以及合理性。由于财务监督的涉及面非常广泛，因而其监督方式也呈现出了多元化的特点，主要包括股票期权、业绩报告与分析、考核指标体系、审计、人员控制、内控制度建设以及资金管理模式的整体规划等，其中资金管理模式的整体规划是公司财务监督的重要方式。从目前的实际情况来看，我国绝大多数企业的资金使用效率均比较低，普遍存在资金“体外循环”的现象，究其原因主要是由于公司的资金管理模式比较落后。例如，我国一家大型航空企业集团，由于没有充分意识到这一点，将集团内部的许多车间和分厂都划分成了独立的核算单位，并且向每个核算单位发放了银行帐号，集团的资金分散在各个核算单位的账户上，最终导致资金分散且账面和账户资金出现不统一的情况。这样的资金管理方式连基本的资金集中掌握都无法做到，更谈不到资金的高效使用。面对各种各样的资金管理模式，公司应该充分集合自身的实际特点，选择科学合理的资金管理模式，充分保证公司的资金流得到有效控制。如中海油目前在资金管控上就做了大胆尝试，借助财务公司的平台将资金集中统一管控，利用闲时资金进行一些短期理财投资，真正用好每一分钱，提高资金的使用效率。当然，投资增值活动的开展，更要有一套严密的内控制度把关，以防范投资活动的高风险。财务的监督职能，不光在资金领域，还更广泛的体现在其他领域，如成本管理领域，越来越多的公司开始认识到产品设计在产品成本管理当中的重要性。相同的产品，如果有一个好的设计，便可以大大降低产品的制造成本，相反的，产品设计不好，则会大大增加制造成本。

2.公司财务监督存在的主要问题

（1）监督体制不完善且监督力度不足。在我国，企业的财务监督并没有明确的制度与法规保障，企业中财务部门的定位通常只是财务管理和会计核算，使得财务部门的监督职能无法得到人们的广泛认可，从而使监督工作的顺利开展受到极大的影响。同时，监督体制的不完善直接导致了监督力度不足，相关监督部门缺乏良好的风险意识，往往无法充分意识到潜在的风险，如某些长时间导致企业生产成本增加的连续性活动，就可能是公司长期存在的问题与风险，但这些问题往往比较隐蔽，不易被发现。长时间疏忽，就有可能导致公司经济方面的严重损失。（2）公司财务监督人员的意志比较薄弱。作为一名合格的财务监督人员，首先应该肩负起维护公司利益不被侵犯的重任，换而言之，财务监督人员必须秉持廉洁奉公的思想态度，坚决抵制诱惑、拥有超越常人的意志。这些对于常人而言，确实是非常困难的，在巨大的诱惑面前，想要坚决抵制是需要很大勇气的。部分企业由于缺乏严格的把关，导致某些意志薄弱人员加入到公司的财务监督行列，当这些人员受到贪污人员的诱惑时，往往会与他们同流合污，最终造成公司的资金亏空。（3）财务监督制度中存在许多可操作性差的环节。通常情况下，公司的财务监督制度中，往往存在着诸多可操作性差的环节，比如现场验收，该环节是在理论中不断强化财务监督的职能，在理论上有效防止虚假业务的发生，但是由于验收制度、职责及权限的不明确，使验收工作有名无实。同时在实际工作中，由于验收的货物量大且内容复杂，造成验收工作开展比较困难，因此就更需要集思广益，破解验收难题，真正建立起符合实际、科学合理且便于操作的验收方法，最大限度的规避风险。明确验收职责与方法，真正让验收工作落到实处，使验收人员明白如果自己监督不力，会承担什么责任与后果，从而增强监督的积极性。同时只要按照制度规定履行了验收职责，一旦某个环节出现问题，也能合法保护验收人员的权益。

3.关于如何进一步完善公司财务监督的有效措施

3.1不断完善企业道德建设

要想使我国的公司财务监督得到进一步完善，首先必须不断完善企业道德建设。一个企业除了需要重视经济效益以外，还应该充分注重精神文明的建设工作，只有当企业拥有正确的价值观和道德观时，才能够获得健康可持续发展。因此，进一步完善公司财务监督的根本在于自我道德的约束[1]。而一个企业的道德观是所有管理人员和工作人员道德观的集中体现，尤其是公司的高层管理人员，他们拥有着最高的权利，因而他们的每一个决策都直接关系到公司的利益，公司的决策人员就是整个公司的引导人，他们的言行举止对于各个层面的执行人员以及基层工作人员具有良好的带动作用，决策人员是否能够严格恪守职业道德，不仅关系到他们的修养问题，同时还关乎到公司的兴衰存亡问题。因此，只有公司的全体人员都严格恪守职业道德，树立正确的道德观，才能充分保证公司的健康发展。

3.2建立健全内部控制制度

要想使我国的公司财务监督得到进一步完善，还必须建立健全内部控制制度。如果缺乏合理有效的运行机制和管理机制，无疑会使资金的审批、下拨以及运营等业务流程出现混乱，从而使得整个管理过程模糊不清，出现管理漏洞，增加风险，因此，企业必须建立并不断完善内控制度和流程，将各项漏洞风险关进制度的牢笼里。内控制度、流程的制定与设计，要以基层为根基，中层来协调，顶层战略设计与监督管理，最终使公司在周密严谨的内控管控下规范运转，让各项工作有制度可遵循，有标准可参照，有规范流程引导。

3.3积极推行财务总监制度

要想使我国的公司财务监督得到进一步完善，切实执行财务总监制度无疑也是有效措施之一。公司的财务总监是由公司董事会决定聘请的，其主要职责是在公司所有权和经营权分离的情况之下，严格检查被监督单位的经济活动和财务状况，充分保证公司各项经济活动和财务状况的真实性和合法性，使投资者的利益得到有效保护，并确保公司经理人员能够实现任期内的所有目标。具体而言，积极推行财务总监制度的优点主要包括以下几个方面：第一，有财务总监负责对公司的各项重大经济支出项目进行严格审查，能够有效避免公司资金的流失。第二，财务总监必须参与公司经济计划和业务预算等重大活动，能够在源头进行监督，防患于未然。第三，由财务总监负责公司财务管理制度，能够使公司各法人、相关利益主体以及治理主体在财务管理上的权利受到限制，从而能够有效避免权利过于集中而造成经济失控的现象。第四，财务总监职业明确，拥有参与公司经济决策的权利，监督过程贯穿于各项经济活动的全过程，大大增加了监督的力度[3]。例如，某国有企业在建立财务总监制度之后，在财务收支管理标准方面对企业的筹资、投资、收入分配以及日常经营活动，实施了监督控制，取得了良好的财务监督效果。

综上所述，从目前的实际情况来看，我国绝大多数企业在财务监督方面还存在一系列问题，比如监督体制不完善且监督力度不足、公司财务监督人员的意志比较薄弱以及财务监督制度中存在许多可操作性差的环节等。基于这些问题，我们认为，要想使我国的公司财务监督得到进一步完善，则必须不断完善企业道德建设、建立健全内控制度以及积极推行财务总监制度。

作者:邓雷娜 单位:中国海洋石油总公司