个人所得税改革若干问题探讨

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摘要：个人所得税是指个人在全年取得的各项应纳税所得征收的税，其目的是调节贫困差距，实现税负公平。随着社会的发展和实践，从年起，我国开始施行新个人所得税，其较之前的个人所得税而言更全面、谨慎，且更加贴近群众的切身利益。但个人所得税改革后依然存在着一些问题，本文就目前新个人所得税现状进行了分析、探讨，并提出了相应的解决办法，以供参考借鉴。

关键词：个人所得税；减免优惠；税制改革

自20世纪80年代以来，我国开始征收个人所得税已有40余年，随着经济的增长，个税起征点从800元到现在的00元人民币，并且经过多次改革，个税日益增长，相应的配套措施也得到了完善。最新修改的个人所得税法是在8年8月审议通过，并于次年1月开始实施。这次修改也是从根本上进行了改革，向低收入者靠近，在调整了起征点的同时，增加了专项附加扣除，让不少低收入的工薪阶层减少了一定的赋税压力，提升了个人实际收入，缩小了社会的贫困差距，让人民的生活质量得到了提高，幸福指数也随之提升。但是，在修改后增加了实施的难度，并且长期存在的一些问题并未得到妥善地解决。

一、新个人所得税的现状

1.居民对于纳税的意识还较为薄弱，不利于有关部门工作的开展经济的快速发展，人们的收入来源也跟着提升，但由于目前个税的申报方式大多是以代缴的形式进行，人们和税务机关接触的时间较少，导致对纳税并没有特别深刻的认识，也没有自觉纳税的意识，因此有部分人员在多处取得收入，且有可能是来源于不同地区，居民对于这部分收入并未及时的纳税，导致漏税现象的出现。再则由于信息化共享在我国还不够完善，信息跨地区传递存在着信息差，导致税务机关在信息获取及个税征管上还有待提高，另外，由于税务机关工作较为繁杂，税收信息难以进行验证，导致征管漏洞的增大，这就需要加强企业之间的监管，增加与工商、社会保障等部门之间的沟通，以缩小不对称的信息差，保障个税能够更好地执行，从而起到其调解收入分配的作用[1]。2.新个人所得税的修改更多是考虑社会、经济发展的大背景下纳税的整体情况，而忽视了部分创业、再就业人员我国大力倡导全民创业，并鼓励毕业生及下岗人员进行创业或再就业，以缓解当下的就业压力，但在政策上却没有给予合理的调整及支持，使得这部分人的积极性不高。并且就当前调整的征税点来说，很大程度上减少了纳税人的压力，使得纳税金额减少，但就经济发展的大趋势而言，00元作为征税点依旧没能达到纳税人内心的标准，使得收入差距、社会公平并未真正体现出来，对于个税的减免政策来说，涵盖的范围还有待调整。3.专项附加扣除的标准还有待调整，并且在这些扣除项中还存在着举证难现象8年第七次修改的新个人所得税中增加了专项附加扣除项目，其中涵盖了医疗、住房、养老、教育等问题，让居民享受到了一定的福利，但附加扣除项目也是日常生活中给大部分人群带去压力的主要部分，对此，新个税的减税力度还有待提高。当然，专项扣除还存在着其他问题，如：地区之间发展情况、不同家庭与地区之间的差异问题等，地区收入不同，但扣除标准相同是否合理，并且不同家庭结构、消费支出等差异，产生一系列的问题是否能够针对性地调整专项扣除标准等。除此之外，目前个税是通过代缴、个人线上申报，根据纳税人自身家庭情况进行填报，并要求其对信息的准确性负责，但对于项目的扣除问题却存在着举证难的现象。例如：在家庭子女教育问题上，夫妻双方在分配上的比例问题该如何界定，多子女赡养父母的分配问题，每个家庭中会存在着收入差异，有的收入低，未达到起征点，有的收入高并超过了起征点的，通过运用政策指定分摊享受了政策优惠，这类现象是普遍存在的，让不少人打着法律的擦边球享受着福利。

二、解决个人所得税存在问题的对策

1.增强居民纳税意识，逐步完善现有制度及信息化征管机制，有序开展税务机关工作目前，我国个人所得税以年为单位，通过公司代缴代扣为主要方式，个人自主申报为辅进行开展，随着互联网的快速普及，自主申报人数在逐年增加，但由于多样化的资本投入，贫富差距也逐年明显，对此完善现有的纳税体系，提升居民的纳税意识，成了当下最主要的任务之一，因此，我国可以通过借鉴他国先进的管理制度来促进我国税务制度的发展。例如。我们可以借鉴马来西亚税务制度中的汇算清缴制度，这不仅可以解决税收规避的问题，还能够实现纳税收入的平衡、税负平衡问题[2]。当然，还可以针对信息差问题，建立第三方信息提供的税收机制。一方面可以避免居民从多处取得收入未及时进行纳税的情况；另一方面让征税管理机构能够透明化，让居民能够更多地接触到纳税方面的知识，从而提升居民纳税的意识及主动纳税的觉悟。为了完善征税信息系统，可以将其与信用体系挂钩。征管信息是为了加强个人所得税的信息收集和管理，并促进各相关部门之间的沟通及资源共享，提升信息处理分析的效率。为了更好地约束纳税人完善自己的权利和义务，可以加强税务机关同公安部门、银行等进行资源共享，以获取更完善的财务信息及信用信息，使得税收能够更好地执行，让税务工作能够顺利地开展。2.调整国家相应政策，处理好目前人口老龄化问题与个税之间的问题根据世界各地征税的经验可以看出，当优惠政策减少时，在税收管理方面就会趋于简单化，并且更加的方便，因此我国可以在税收方面减少一定的优惠政策，针对免税、减税方面可以一视同仁，这样可以在一定程度上减少管理成本，同时也可以让偷税漏税方面得到改善，特别是对于外籍人员而言，取得的补贴、红利实行免税，这对于我国居民来说缺失公平[3]。另外，我国面临着人口老年化问题，这是不可逆现象，对此，在该问题的高峰期来临前，我们需要根据社会未来发展的趋势进行个税调整，针对该问题提出的延迟退休年龄是单方面影响个税，能让劳动力下降对于税收的增长呈消减作用，但为了更好促进两者之间的关系，就需要迎合老年化的发展趋势不断地调整个税政策。当然，个人所得税政策的执行离不开税务机关的宣传工作，为了个税工作能够更好地进行，税务机关应该通过灵活的方式将税法深入居民的日常生活之中。比如：通过短视频、进社区、进课堂、发表趣文等，让税法从小抓起，让全民了解税法，从而让大家能够树立主动纳税的意识。除了宣传工作外，税务机关还需要加强自身监督及大众监管，通过大数据进行信息收集、整理，让漏税现象逐渐减少，从而调解贫富之间的差距。3.根据国内实际情况逐步增加专项附加扣除，并且按照地区经济进行分别划定起征点，调整区域之间的差异性目前，个人所得税主要是工资、奖金等综合所得，但对于另一部分靠房屋租赁、股息等为主要收益来源的人群来说，个人所得并没有得到合理划分，因此，他们可以打税法的擦边球。并且我国居民家庭存在着差异性，例如，子女教育费用的扣除每年的标准为1.2万，针对独生子女家庭来说相对较好，但是目前国家鼓励二胎，部分家庭有两个子女，但是抵扣费用不变，无形中还是给予这些家庭一定的压力，因此建议在抵扣费用时，能适当根据家庭孩子的数量及年龄进行考虑，扩大抵扣的范围，减少纳税人的经济压力。当然，我国国土面积较大，每个地区的经济状况存在着巨大的差异。例如，北上广深的人均收入和消费大多比西南地区的高，且压力也较大，个税实行“一刀砍”，实行同样的起征点，对于经济发达地区的人员来说，当地的消费水平也较高，可能当地日常基本开销都超过了00这个数字，给当地的居民带去了巨大的赋税压力。因此，在起征点、抵扣标准等应该根据当地实际情况及近几年的经济情况进行划分，杜绝“一刀砍”的现象，适当地调整地区之间的差异。

三、结语

随着社会的进步以及经济的快速发展，国民综合素质和收入大幅度提升，推动了个人所得税制度的不断完善。互联网及大数据的快速发展，使信息的收集更加容易，同时也使个税得到发展，个税制度的完善可以减少大部分居民的生活压力，并让税收逐渐走入大众的生活。当然，在居民享受到国家政策带来的实惠时，也需要将税法进行普及，让纳税人能够更加了解税法，并拥有自觉遵守税法的意识，从而促进税法的执行，使社会朝着更好的方向前进。

参考文献

[1]邓春艳.对个人所得税新政策的思考[J].纳税，1，15（6）：-14.

[2]肖俊斌，孟雅枫.深化个人所得税制度改革探讨[J].山西大同大学学报（社会科学版），1，35（1）：117-120.

[3]胡绍雨.现阶段我国税费制度改革的难点及对策探讨[J].财会研究，1（1）：22-31.

作者：竺燕妃 单位：浙江嵊州剡穗税务师事务所