个人所得税改革背景高校个税筹划办法

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摘要：随着我国经济社会的不断发展，高等教育事业也得到了稳固的发展，高校教师的个人收入也开始呈现出显著的上升趋势，扣缴个人所得税的人员数量和金额也在逐渐提高，充分验证了个人所得税在我国税收规划上所起到的关键作用。本文着重介绍了当前个税改革背景下高校个税筹划的情况，找出目前所存在的问题，并给出与其对应的解决办法，为高校合理、规范地进行税收筹划提供了实用的对照办法，从而全面确保高校教师的利益。

关键词：个税改革；高校；个税筹划

随着我国高等教育事业的迅猛发展，高校教师的收入开始显现出逐年递增的现象，从高校内部财务管理部门每月向上申报的税收收入所获得的税务局的反馈表上看，高校内部的教师群体、校外专家群体以及其他拥有劳务特性的工作人员也逐渐变成了税务部门的重点监察目标。

一、高校个人所得税筹划的收入组成结构

高校教师大概分为教学、行政、后勤等几种类别，不同职位的教师在收入上也有着较大的差别。当然，真实收入组成结构上也会有着较大的区别，可以将其大致分为四种类别。一是基本薪酬与绩效奖金，主要是指该职位的教师真实工作的课时费用、辅导费用等，同时还包含了根据该职位教师工作完成状况，给其分发的科研奖金和绩效奖金。二是劳务报酬，是指该职位上教师自身的劳务报酬，比如审查费、监考费、答辩费等。三是稿酬费用，主要是教师所刊发的学术论文和作品等方面的收入。四是各种补贴，比如餐补、话补等。

二、个税改革背景下高校个税筹划现存问题

（一）政策宣传工作不到位

目前，很多高校教职人员在开展工作的时候，缺少一定的纳税筹划观念，对个人所必须缴付的所得税有着较为明显的不满情绪，片面认定个人所得税应该是财务管理部门的事情，和自己没有什么关系。而导致这一方面问题的因素有很多，这中间就包括了政府税务部门和高校方面对个税筹划工作的宣传力度较低，宣传举措也没有做到有针对性，宣传次数太少，个税软件应用率不高等，让高校教职人员没有办法了解掌握缴纳所得税对其自身的好处和影响，严重阻碍了整体工作的进展。

（二）各部门间交流不及时

高校内部现行的工资制度和奖金制度是隶属于人事管理部门、财务管理部门的一项关键工作内容，对工资的规划与教师工作量的考评，都必须经过教务处、科学研究处等职能部门间的有机协作达成。只有各职能部门间做到相互配合协作，才可以全面落实高校个税筹划工作的最终目标，让工作效率和质量得到最大限度的提升。但是，现如今高校各管理部门间缺少合理、高效的沟通交流机制，缺少体系化、规范化的划分办法，这样就会导致在学期结束或是年尾的时候，各职能部门和校内院系大多会采用一起分发科研奖金和绩效奖金的方法，进而大大增加了教师的课税负担。

（三）对纳税筹划的重视度不高

个人所得税关乎每一位员工的自身利益，因此纳税筹划工作必须要得到高校管理人员和全体员工的高度重视。由于高校财务预算和人员划分等方面因素的制约，高校无法建立专门的个税管理部门，财务部门的工作人员除了要开展日常工资核算和报销以外，还必须要处理上级部门的各类报表填写、报送工作，同时还要肩负起税务筹划工作，人员精力和时间都非常紧张。而且，个税代扣代缴方面的数据繁多复杂，每月都必须要定时、足额缴付，这样的情况让工作人员的工作量在无形中变得更加繁重。税收收入的金额直接关系到教师的个人收入，但和高校的事业运转资金、集体收益等并没有直接联系，所以，导致高校方对教师的个税筹划工作没有应有的重视。

（四）财务管理工作人员学习培训机会少

因为和税收制度相关的政策规定越来越多，如果财务相关工作人员缺少一定的知识积累，那么就无法确保全面贯彻落实税收政策规定，进而在开展有关工作的时候将变得更为艰难，缺少制度性和合理性，没有政策说服力。高校课税来源非常广阔，牵扯到的税种也复杂多样，在缺少准确引导政策的基础上，会使高校课税扣缴工作的开展没有规范性。财务工作人员平时的工作就十分繁忙，学习培训的机会相对较少。在新政策出台后，如果没有及时学习及培训，财务人员就没有办法合理、科学地避开纳税盲区，进而引发“多发少挣”的状况。

三、个税改革背景下高校个税筹划的办法

随着我国提出的“教育强国”的开展，我国对教育事业各项工作的重视度越来越高，要求也越来越严格，高校教职工的收入也得到了提升。与此同时，有关税收构架也在变得日渐复杂，课税金额也有了明显的提升，这样的情况大大增加了高校教职工的课税费用。在当前时代背景下，新个税制度改革实施的时候，高校个税筹划办法是解决现存问题的重要途径。因此，必须要充分结合自身实际情况，科学、合理、规范地制订出一套教职工个税缴纳办法。

（一）加大宣传力度

目前，高校教职工对《财务税法》的认识非常不到位也不全面，让纳税筹划工作找不到定位。财务管理部门必须要根据当前高校教职工对税收制度的认知，主动加大力度宣传和科普个人所得税制度，可以找税务管理部门的工作人员一同加入进来，协助进行宣传高校个税筹划工作，给高校教师讲授有关税收制度的原则和需求。除此之外，高校可以充分利用官网平台，建立个人所得税体制相关知识普及专栏，将税务局出台的各类咨询和税收制度，通过微信等软件推送给教师们，在线解决问题。在这一过程中，汇集整理教师提出的各类问题，并向主管税务机构详细询问，最终通过文字、视频等方式，向教师们进行反馈，以此来逐步提升教师们的纳税观念。在符合相关法律法规的前提下，让其积极加入到纳税活动中来，全面保障教师个人利益，同时还能够提升高校整体工作效率和质量。

（二）加强各部门之间的协作能力

现如今，许多教师都片面地以为个人的工资、奖金主要取决于财务管理部门，但事实上财务管理部门仅是经手了审查、分发、核算这几个环节而已，决定教师工资标准和计算方式的，还是由人事管理部门、教务处等职能部门和教师一同协调完成。为了合理、规范地确保教师的各项权益，高校在每年开始时进行编制预算工作。在开展此项工作的时候，应该对各个院系、职能部门等规范地进行安排，让之后部门间开展的交流协作工作能够更加有效，根据教师整年度的工作量，编辑年度报表，并把报表作为基础，按照报表发放工资奖金。这样做不但满足了预算办法的需要，还可以有效规避不必要的问题，最大限度地保障教师的切身利益。

（三）改进年终奖发放机制

根据我国与年终奖有关的法律规定，年终奖应该是以12作为商数，且年每年终奖只可以发放一次。在新个税改革的调控下，这类方式也从中得到了改进，合理填补了纳税盲区。按照学校目前的真实状况，在开始分发年终奖金的时候，要做到在每个环节中，各个职能部门能根据环节进行有效、及时的沟通交流，对每位教师的年终奖金总额进行及时、快速整理，特别是要注意对临界点的合理运用，从而最大限度地减少教师的个税负担。除此之外，对年中任意时间分发的奖金，应该充分关注年终奖金适用税率的提升，做到在不提升适用税率的情况下，合理选择金额，并将其融入年终奖金中。

四、结语

综上所述，在新个税改革的大环境下，高校教师的个人所得税筹划办法是受到关注最多的内容，为了能够更有效地确保高校教师的自身利益，必须逐渐改进优化纳税筹划的相关内容体制，做到及时、快速地获取最新的税收制度，并对其进行深入的探讨分析，全面掌握好最新的制度方案，规避可能存在的各类潜藏风险。与此同时，在充分完成财务管理服务工作以后，还要合理降低不必要的资金支出，预算核算工作要做到合理、科学、规范地开展，以此达到高校教师自身利益最大化的根本目标。

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作者：卞小华