新医改下医院加强财务内控对策

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摘要：随着新医改措施的不断完善和推进，医院处于深化改革的进程之中，要重点关注新医改背景下的医院财务内部控制管理工作，深入剖析医院财务内部控制存在的缺陷和不足，合理确定医院财务内控管理目标定位，强化医院预算管理与控制，全面落实收入支出管理和控制，优化货币资金管控，强化固定资产及库存物资的管控，完善内部监督，整体提高医院财务内控管理水平。

关键词：新医改；医院；财务；内部控制；管理

新医改背景下的医院发展面临巨大挑战，要深入剖析新医改背景下医院财务管理存在的认知和实务上的盲区，探索新医改背景下医院财务内部控制和管理措施，有效杜绝和减少各类欺诈、舞弊的现象，降低财务会计信息及其他信息的失真，确保医院财务管理内部控制工作的有序高效完成。

一、新医改背景下医院财务内部控制存在的问题剖析

为了进一步强化新医改背景下的管理，医院建立了相应的工作和议事细则，逐渐形成医院财务内部控制制度，对资金管理计划、审计、物资采购等事宜进行了明确的规定，然而在组建及运营中尚存在以下一些缺陷和不足：（一）财务战略及内部控制尚未完善。当前随着医改的不断深入，医院采用集团化管理的新模式，原有垂直管理模式暴露出滞后性，现有的财务报表、统计等基础性工作难以满足现代医院的新型管理和内控需求，医院的财务管理目标定位也不够明确，没有结合医院的整体发展战略进行统筹考虑和设计。（二）预算管理存在欠缺。新医改背景下的医院内部采用全面预算管理方法，涵盖预算编制、预算执行、预算考评等阶段，然而当前的预算编制欠缺科学合理性，年度预算与医院战略发展规划相脱节，对预算管理科学的认知不够全面，在预算编制和预算实际执行方面不相匹配，并缺乏各科室和分院区的有效指导和沟通协调，预算编制的精细化程度也存在不足。从预算执行来看缺乏有效的监管，停留于控制实际发生金额在预算指标的层面下，在实际执行中却因多种原因而影响预算的进度，出现预算大量调整、挪用等现象，使预算执行与预算编制相偏离。从预算考评来看，各部门没有认真进行预算分析工作，缺乏预算执行的月度分析和追踪监管，没有依照预算评价考核程序进行绩效考核，难以发挥其考评作用。（三）成本管理存在欠缺。医院科室成本分摊标准尚未细化，没有进行间接费用的合理分配，降低了医院全成本核算的准确性。同时，医院尚未实现病种成本核算，由于当前的医院成本核算的精细化程度不足，导致病种成本核算相对弱化，难以起到控制医疗费用不合理增长的作用。（四）资产管理的效用不足。随着医院的快速发展，医院基本建设和设备购置需求不断增加，由于缺乏有效盘点和清查，存在资产重复购置、闲置等问题，暴露出账账不符、账实不符的缺陷。在药品及库存物资管理控制方面也存在失控现象，在粗放式财务管理模式和状态下，药品管理不到位，库存物资管理明显存在漏洞，也没有形成相对完善的药品及库存物资清查制度，对药品库存管理存在无人监管的现象，长此以往极易引发财务舞弊现象。（五）内部审计相对薄弱。医院内部审计机构在独立性方面明显存在不足，人员配置方面也缺乏科学合理性，内部审计机构和单位各方人员有着利益关系，难以在审计工作中进行财务内控工作的监督，尤其在货币资金、库存药品监督上存在较大的疏忽。同时，内部审计人员自身队伍的素质也存在参差不齐的现象，难以适应新医改背景下医院财务内部审计的控制管理需求。

二、新医改背景下医院财务内控管理的对策分析

（一）明确医院财务内控管理目标定位。要基于医院整体的角度进行财务内控管理目标的定位和设计，考虑医院自身管理的特点和医疗服务性，要在整体框架的资源整合、管理协同的前提下，进行医院整体战略目标及分院区总体发展规划的设计，依循医院“两上两下”的预算编制程序，进行拟决策方案的多维度、多层次分析和修订，选取与医院整体发展战略相契合的财务内控管理规划，实现财务战略目标、财务管理制度、会计政策、财务管理方法的统一。并结合自身工作实际情况，拟定医院财务分阶段工作计划，逐步推进医院治理结构的优化，通过完善的绩效和考评体系增强管理人员的工作积极性，做到成本目标的分级、分岗位落实到人。（二）深化落实医院全面预算管理工作。1.注重预算编制的科学合理性。要基于医院整体战略的角度进行财务预算编制，明晰医院内部的权利和责任，形成战略协同效应，在充分考虑医院整体利益和科室利益、员工利益的平衡前提下，构建全面预算管理体系，制定年度工作关键指标，并进行关键指标的细化和分解，并采用三年期滚动战略预算编制的方式，不断修订和调整流动预算，真正将预算编制转变为医院各科室的行动指南，提高财务预算编制的合理性和实效性。同时，要注重财务预算编制的科学性，要坚持标准化的流程进行预算编制，采用“上下结合、分类编制、逐级汇总”的方法，制定医院的年度总体预算，再对其进行分解并形成各科室的年度预算指标，汇总分析之后编制出一套科学合理的医院预算方案。还要从业务的角度进行财务预算编制，先进行业务、资本预/筹资的预算编制，并以现金预算编制为重点，关注资金结构、资金成本等要素，在信息化技术的支撑和依托下，进行预算数据的信息传递、生成、汇总等处理，形成上下通畅的预算沟通渠道，提高财务预算编制的信息化。2. 严格预算执行和监管。财务预算执行力是关键，要建立并完善预算执行的审查和监督机制，采用定期、不定期的方式进行预算执行情况的监督和检查，及时发现预算执行与预算数偏差过大的现象，及时沟通并加以整改，确保各项预算指标在预算计划之内。3.注重预算执行绩效考评。要更好地提高医院资金的使用效益，还要通过合理高效的预算执行绩效考评制度加以实现，要做好预算执行分析和偏差分析，加强各部门之间的沟通和反馈，面向预算编制、预算执行的全过程实施绩效考核，通过考核与奖惩相结合的激励方式，提高医院各科室参与预算管理的积极性。（三）推行全成本核算。要明确成本核算的内容，以科室、门诊人次、住院床日为成本核算的主体，以医疗服务项目、病种为成本核算对象，注重各部门的成本核算协调和配合，全面把握医院成本核算重点，提高成本核算效率。同时，要引入全面化、精细化的成本核算理念，实现各科室的成本精细化核算，进行医疗护理费用的科学归集、分配，并细化分摊标准，实现科室成本核算的动态监控和调整。1.落实收入成本管控。收入成本管控是成本内控的重要内容，要严格执行会计准则中现金管理和使用的规定，每日结算营业收入并编制现金日收入报表，财务部进行各款项的仔细核对，确保各款项真实准确之后再编制会计凭证入账。还要注重对票据的整理和保存，避免票据丢失、滥用的现象。2.加强支出管控。药品和医疗设备支出是医院的主要支出费用，财务人员要对采购部提交的请款单进行认真审核，在确保账实相符的前提下支付采购货款并编制凭证入账。同时，要坚持“不相容职务相分离”的原则，做好财务不同岗位的职责划分，并完善支出审核制度，严格按照审核流程进行操作，加强支出管理的审核控制。3.实现病种成本核算。要建立并完善医院成本核算制度，会同相关部门做好定额、原始记录、内部结算等相关工作，进行成本核算费用的归集和合理分配，登记成本费用明细账，编制成本支出报表，进行各项直接成本、间接成本的核算，合理确定成本对象、成本中心归集费用、费用分摊方法。（四）加强医院资产管理与控制1.优化货币资金管控。要严守“不相容职务相分离”的原则，对货币资金的各岗位进行换岗轮岗，并完善货币资金授权审批制度，保存业务的相关票据，使之与支出管理控制流程相一致，并进行货币资金的定时全面盘点，确保账实相符。2.做好药品及库存物资管控。要做好药品的支出管控工作，准确把握药品请购和审核环节，调查了解药品需求状况及市场中同类药品的供需关系，在药品采购环节要做到货比三家，并由专门的审计人员监督药品采购过程，采购后要及时入库，登录药品入库数量、价格、品种、时间等信息，由专门管理人员负责药品的保管及领用工作，并定期进行药品及库存物资的盘点。3.加强固定资产的管控。要强化医院的固定资产管控，每年进行固定资产的全面盘查，并注重固定资产的处置管理，补全固定资产的报废手续，由专业人员调查固定资产报废的原因，避免人为损毁固定资产的现象。4.加强医院内部审计和监督。要加强医院内部审计和监督，完善内部审计和监督制度，成立独立的内部审计部门，使之具有独立性和权威性。并要做好内部审计人员的配备，为其提供审计培训的机会，使之掌握新的审计知识和方法，成为高素质的复合型审计人才，为医院财务内控管理提供人才支持。同时，还要建立并完善问责制度，建立多元化的问责主体，加强公众参与，完善问责程序和形式，确保问责主体明确、程序规范、事由客观、信息透明，防止权力滥用的现象，提高职能机构工作效率，促进医院信息的透明公开化。

三、结语

综上所述，要重点关注新医改背景下的医院财务内部控制与管理，分析当前医院财务内部控制存在的缺陷，构建科学合理、高效的医院财务内部控制体系，明确医院财务内部控制战略目标定位，加强医院财务预算管理、全成本核算、资产管理和内部审计等工作，解决医院财务内控管理水平滞后的问题，提升医院的核心竞争力，更好地适应医院发展的迫切需要。

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作者:林玲 单位:福建省立医院财务处