中小企业财务战略问题及对策

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摘要:在经济高速发展的时代，财务战略越来越体现着它的重要，企业的财务活动范围也日益变大。财务战略的制定和实施对于我国大多数中小企业来说至关重要。与大企业相比，中小企业存在着许多的问题，比如抵御风险能力相对不高、筹资比较困难、经营能力还有待提高等。针对以上问题，以财务基本理论为切入点，根据现行会计制度下我国中小企业自身的特点和实际情况来制定和执行财务战略，在进行了相关资料收集、整理及研究的基础上，对我国的中小企业财务战略问题进行了研究，并提出了相对的解决措施，希望对我国中小企业财务战略研究有所裨益。

关键词:中小企业;财务战略;解决措施

一、引言

自进入20世纪90年代开始，我国经济进入飞速发展的阶段。在这个期间，为我国经济增速带来突出贡献的就是中小企业的迅速发展。到了21世纪，在我国大力提倡全民创新、万众创业的今天，更为中小企业的加速迅猛发展注入了更加强劲的动力。随着我国对中小企业扶持的力度不断增强，曾经的小企业不仅在规模上不断扩大，而且随着创新的科技不断增加，小企业在市场中所抢占的份额也在不断的增大。据不完全统计，有近35%左右的企业都是在我国政府这一轮的倡导下，一跃成为地方经济的支柱企业。但是，我们也应该看到的是，虽然规模扩大极快、创新点不断增多，但仍然在运营过程中出现了这样或那样的问题。例如:在筹集资金方面，有的企业畏首畏尾，宁愿以放弃收益而不断增大合伙人的比例也不愿“借鸡下蛋”，而有的企业则不顾自身的规模、创新力等条件的制约，而一味的选择负债式经营，导致资不抵债，如e租宝等等;在投资方面，明明清楚地知道“是鸡蛋不要放在一个篮子里”的含义，却仍然看到高收益的投资机会不顾风险地全盘投入。同样，还表现在无法合理调配、分配企业的资源等等方面。本文拟在发现问题的基础上，提出了相应的解决措施。本文的研究正是基于这一背景下提出来的。

二、中小企业财务战略的理论概述

(一)到底什么是财务战略

财务战略是企业战略的一个重要组成部分，但由于财务战略是一个较新的领域，对于“财务战略”的定义，不同学者有不同的表述方式。在这里，我们估且认为将战略管理理论应用在企业财务管理之中，一方面体现出它的战略性，同时又要将财务管理当中的各种经营活动以自己独特的方式表现出来。也就是说，不仅要体现出战略的高瞻远瞩，同时还要体现出财务活动的完整统一。

(二)财务战略具体表现

1．整体性。财务管理活动是以筹资为起点，在运营中时刻以资金的盈余多寡为主线，全盘地考虑营运、投资、分配等财务活动。在此将战略的特点加入进来，则会使企业将目光放得更加长远。财务+战略完美的结合，不仅可以将财务涉及的具体工作更好的执行下去，更重要的是帮助企业的管理者站在一个高点，从企业长远发展的角度来审视企业目前的规模、优劣势。这样一来，既体现出财务核算中的谨慎性特点，又同时能将财务战略大刀阔斧的全盘发挥至极。

2．独立自主。今天的战略管理不再是曾经那个附着于企业、在企业发展到一个无力的阶段才出来进行指导的“专家”，而是从企业创立之初就一直参与企业的各项运营活动。它立足于企业却高于企业。目的只有一个:在其独立性的范围内，以“旁观者清”的目光查看着企业立足当下发展于未来的每个细节。而财务管理是一个整体性的活动，战略与财务管理在独立性这方面有异曲同工之效。

3．前沿性。财务战略是以企业未来发展的方向、如何实现财务目标、并在实现过程中选择具体的途径和策略为导向。有如沙场中的元帅一般，企业的各项财务管理工作、财务活动均以它为核心。它对企业未来各种重大财务活动具有长期的方向性指引作用。

4．附属性。财务战略其实是隶属于企业战略系统的一个子系统，无论经营到哪一个环节，都必须清楚地知道，企业总体战略的发展才是最终目标。因此，务必与企业总体战略保持高度一致，并充分地利用好财务管理中的预测功能，以保证企业战略的顺利完成。

5．复合性。财务战略的制定和实施要综合考虑影响企业财务活动的各个环节，包括企业的筹集资金、投资、营运活动、成本核算、利润分配活动等等。同时还要考虑企业所受内部因素和外部因素、主观因素和客观因素的整体影响。由此，才能在具体实施中，将财务风险降到一个企业能够承担的标准，而企业的管理者也愿意为此而承担风险所带来的损失，以实现相关者利益的最大化。同时，财务战略的特点就是以资金为工具，企业的财务成果也都是通过资金得以体现，可以帮助企业从整体上对资金的掌控进行把握

三、我国中小企业财务战略现状

我国在战略理论方面的研究在不断的增强，研究过程中也结出了丰硕的成果，这些成果都在时时刻刻地帮助企业取得更好的经营业绩。而随着各种战略应用结果的出现，如京东商城和腾讯的异业联盟、安利和联通的跨界合作等等，也使得人们对财务战略有了更加深入的认识，对其关注的程度也在逐步加强。今天的大型上市公司尚且在考虑着如何更有效的开发、占有市场，这对于小企业而言，则更需要自谋己路。当今的中小企业在战略的实施过程中出现:财务管理混乱，会计信息失真;会计核算能力不强，会计制度混乱;无法有效的利用财务杠杆进行融资、继而导致资金周转困难、现金盈余不足;无法在多种投资方式中进行选择，即使选择，也无法获得更高的投资回报等，具体来说，主要存在的问题有:一是，受传统经营思维的束缚，企业创建初期就没有进行权责的明确，企业的管理者和所有者经常是同一人，既是老板，又是“服务员”，这样的管理模式使得所有权和经营权经常混淆不清。而当企业发展到一定规模时才开始考虑治理结构的合理性与规范化，如在投资时的计划盲目确立、财务预算方案没有经过系统测算等等。但即便考虑到权力过于集中的后果，但因为其缺乏对财务战略应有的理论基础，从而出现财务管理极其混乱、财务监督管控不当等现象。二是，财务核算细节不细。由于中小企业受其规模的限制，导致其内在财务部门的职能仅仅表现在简单的收支业务处理方面。会计核算、管理能力受限、制度建设不齐全、财务人员多为亲朋好友而使得素质参差不齐，无法进行准确的预测、计划，并最终使得企业的管理层无法做出满足实际发展的决策。三是，财务控制力度较弱。中小企业的业务量一般都不多，所以企业的财务部门一般由2－3个人组成，并由企业的总负责人直接管理。极其个别的小企业还存在会计和出纳由一个担任的现象，这样的设置结果对于财务控制完全是空谈。就其最直接的表现为:现金管理失控，无法有效的利用闲置资金或出现短缺现象;应收账款周转率低，资金回笼速度慢;无法及时有效地进行资产的管理，造成资产流失严重。

四、针对我国目前中小企业财务战略的对策

(一)优化资本结构、保持良好的信用政策

中小企业应将眼光放长，立足当下提高收益是安身立命之本，但同时还需要保持良好的信用政策，积极地利用财务杠杆，增加与银行的合作。在大力倡导创新创业的今天，国家在资金的筹集方面给了中小企业极大的优惠政策。只要中小企业有足够的创新点、稳定的成长环境、赖以生存的产品为支撑，完全可以通过与银行建立长期友好互助互利的关系，帮助企业在债务性筹资方面给予更多的方便政策。另外，企业也可以通过向社会募集股份的方式进行资金吸纳。这样既可以将企业的财务风险降低，同时还可以提高企业在社会中的知名度，适时扩大规模、加快发展进程。

(二)努力营造良好的财务战略环境，并重视环境分析

虽然中小企业的规模不大，但仍然要清楚的认识到企业终有一天是要成长壮大的。因此，需要现在就必须树立财务管理在企业管理中的核心地位。将财务管理的各项活动:筹资活动、投资活动、收益分配活动、营运活动都纳入到日常的管理范围内。采用专业的成本、收益核算模型进行测算，完胜企业在各个环节将要出现的问题。另外，国家现已允许个人的信贷公司出现，这样做的主要目的是为了帮助中小企业的贷款取得更加灵活。但也希望国家能在中小企业民间信贷方面给予更多的政策支持，这也需要制度的不断完善、对金融机构的不断扶持。

(三)优化企业资本结构，寻求多方式融资途径

中小企业在建立初期，应根据其自身的产品、资金多寡来确立发展的规模。应避免出现自身规模与资本实力不匹配而造成的财务风险的加大、经营风险的失控等情况。这也就是说，企业需要时刻注意资产负债率的高低。但这并不是说限制了企业的筹资自由度。因为企业在创办之初，对风险的掌控能力较低，对企业未来发展的预估往往是片面的。此时，需要企业能够尽量多的寻求更多的降低财务风险的融资手段。但在此也需要注意，负债虽然是财务风险较大的融资手段，但其资金利用成本却比权益性的融资成本更低。

(四)加速资金周转效率，提高资金利用率

中小企业的生产经营规模限制了材料采购、材料入库的数量，也同时限制了企业的生产能力。因此，按照现代企业生产管理的高级标准———“零”库存的生产销售模式，就需要企业能够合理地计算订购经济批量，以销定产，实现“成本最低、速度最快、距离最近、收益最高”的存货周转模式。同时，也需要对现金加强管理，降低现金的机会成本、持有成本，加速资金的回收和利用，增加现金的收益。还有，需要加强对应收款的管控。将出现坏账的可能性降至最低。

(五)转变财务管理观念，加强财务管理人员队伍建设

中小企业经营管理者一定要加强财务知识的学习，把财务管理放在中心地位，充分发挥财务管理在企业中的导向作用。加强财务管理人员队伍建设、规范财务人员的行为，建立责权相结合的财务运行机制。加强企业内部控制制度建设，强化财务监督和内部审计工作。尤其要建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全，对财产的管理与记录必须分开，形成有力的内部牵制，明确各责任人的权力、责任和义务，完善财务账户的管理制度。对存货、应收账款的管理也不容忽视，加强对往来款项的清理，避免资金呆滞，对赊销客户的信用一定要进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，采取适当的有效措施，加速资金回笼。要结合企业工作需要，对财务人员进行业务知识、职业道德、政策法规和其他领域知识的培训，通过培训拓宽知识面、深化知识结构，已进一步提高其业务能力和职业水平。

五、结论

财务战略管理是财务管理与战略管理的有机融合，也是企业想要在当今这样一个纷繁复杂的环境当中确立市场地位、稳定成长的重要保障。而如何能决胜千里之外，则需要企业在执行财务战略管理过程中，充分考虑所处的环境、制约企业发展的内因外因等相关因素。这也是财务战略不同于传统的财务管理的关键所在。对于企业是处于急速扩张期、稳定发展期、防御收缩期而需要采购哪种具体的财务战略，目前的理论界还没有给出统一的标准，重要的是需要企业结合自身实际发展情况和外部环境，制定出相应的财务战略对策。

作者:鲍翠芝 吴赫 单位:哈尔滨职业技术学院

参考文献:

［1］王龙，张晗．中小企业财务战略问题研究［J］．中国证券期货，2011(3):25．

［2］李晓波．浅谈中小企业可持续发展的财务管理［J］．商场现代化，2011(4):20．