国有企业预算管理问题及对策探讨

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摘要：在全球经济一体化形势下，国有企业面临的竞争越来越激烈，企业要想在多变的市场环境下处于不败地位，优化国有企业的资源配置，实施企业全面预算管理是行之有效的方法。古人云：凡事宜先预后立。先有预算，才能避免盲目性。在国有企业经营中也是如此，先要预算，根据企业的实际情况把预算做好了，才能为企业下一步的工作流程提供正确方向，让国有企业主题运行效率更高，依照高效率的原则来实施预算管理。实行全面预算管理对国有企业的存续及发展具有十分重要的意义。国有企业预算管理作为现代管理体系的重要组成部分，发挥着越来越大的作用，随着国有企业不断地发展改革，逐步实现由粗放型管理转变成精细化管理，所以做好预算管理是实现国有企业现代化的重要保障。国有企业通过加强全面预算管理，提升企业自身的经营管理水平，在市场竞争中增强自身的调节能力，增强核心竞争力。文章首先从国有企业预算管理的意义入手，然后分析国有企业预算管理存在的问题及产生的原因，最后总结加强国有企业预算管理的对策和措施，以提升国有企业预算管理水准，降低企业过程中的经营风险，助力国有企业实现预定的发展目标。

关键词：国有企业；预算管理；问题；对策

一、加强国有企业预算管理的意义

随着我国市场经济的快速发展，越来越多的国有企业在迅速发展壮大，市场竞争愈加激烈，做好企业的全面预算管理能优化企业资源配置，根据企业自身的实际发展经营情况，根据以前年度的各项实际发生指标来预算未来企业的各项经营性指标，是提升企业的盈利能力，降低经营成本的重要手段。国有企业财务预算管理是国有企业管理重要的一部分,也是财务管理的核心，通过对资金的预算管理与安排，其中包括对现金的预算、对未来投资收益的估算、对预算期内各项收入、成本、费用开支预算及对企业财务预算的精细化管理，对提高国有企业的资金利用率，为国有企业健康稳定发展提供坚实的保障。

二、国有企业预算管理存在的问题

（一）全面预算管理组织机构不健全。全面预算管理是统筹企业全局的综合管理体系，需要在各级机构、各级部门之间分工协作、协调配合，但是在实际工作中，大部分国有企业未建立健全的全面预算组织机构体系，即使有的国有企业建立了，也没有高效的运用到实际工作中去，更有甚者，在实际运用中，没有结合企业实际经营状况，编制出与企业实际脱节的预算管理组织机构架构图，这样的预算编制缺乏全局性、长远性、纲领性的协调、统领作用。（二）预算的编制和实际情况有偏差。在国有企业预算管理过程中，实实在在制定了一套预算管理，但是在具体的目标和方向上，往往和实际不相关，根本不适合本企业的实际经营情况，没有结合企业实际情况制定，脱离目标和方向，只是编制了具体的预算数字，简单的加减或者同比预测，精准度大打折扣，控制的效果也不尽人意，编制的数字结构不合理性，起不到对企业经营过程的指导作用。预算管理大部分流程通过手工编制，不能及时根据实际经营过程中来进行控制和动态的跟踪，全面预算管理体系实时性很难体现，造成预算执行情况与实际发生偏差太大，影响预算的效果，编制的预算没有理论联系实际，没有结合企业内外部环境的变化做准确分析，忽视企业实际经营过程中不可预计的风险，编制的预算只寻求短期化的利益，没有考虑长远的利益，忽视企业长远发展的目标，这样的预算会导致企业短期化行为，不利于企业长期稳定发展，无法在实际工作中起到指导作用。（三）权利责任平衡与控制原则不协调。在新的经济形势下，传统的财务管理预算模式已不复存在，已经发展成为全面预算管理的新时代，好多国有企业，思想还停留在过去的思维、模式里，以为预算只是一个普通的计划，与其他业务部门没有什么内在联系，由财务部门根据计划做做就可以了。国有企业内部设置了很多部门，实际工作中，各部门虽然有明确的分工和明确的职责划分，但是实际并没有执行到位，敷衍了事，没有很好地履行自己的岗位职责，没有按部门之间内在的联系互相配合，互相参照相互关联的数字制定预算，体现不出企业的各部门协作管理，更不利于企业经营管理水平提高。大部门国有企业都没有考虑预算是全方位、全过程的，在编制预算过程中，企业总部与各部门、上下级之间、部门与部门之间缺乏有效的沟通，编制的预算数据肯定是不贴合企业实际的，就财务部门在编制财务预算，其他部门不参与，这样的结果就会导致权利责任不平衡，控制原则不协调，这样编制出来的预算是不适应企业经营发展的。（四）全面预算管理执行监管不够。全面预算管理执行实施过程中，全面预算的执行和监督需要各个部门共同参与，但是在企业实际经营过程中，大部分国有企业预算的执行和监督全部依靠财务部门，虽然大部分国有企业预算编制要求各部门共同参与编制，但是在实际预算执行过程当中没有监控到位，对预算的实际完成情况没有监督和控制，没有进行及时过程监控和动态跟踪，每次到月末或季度末，通报分析实际发生数和预算指标数值相差较大时，各级领导和各部门才会重视实际发生和预算偏差大的问题，企业经营收入和成本等各项指标已经完成了很多，往往已经错过了最佳解决问题的时机。（五）全面预算管理考核和奖罚机制不健全。大部分国有企业对全面预算考核指标主要针对企业的收入、成本、费用、利润等指标进行测算和分析，对经营过程中的其他预算指标则没有引起重视，这样会导致预算管理发挥不出全面的预算管理作用；预算制定好了，有没有执行到位，有没有发挥预算的指导性作用考核不到位，考核是流于形式，没有制定一套严格的考核制度。另外，国有企业在全面预算管理上缺乏激励奖罚机制，不严格按预算管理执行的人员没有受到惩罚，执行好的人员没有得到奖励，该奖励的没有得到奖励，该惩罚的没有惩罚到位，这样的结果是员工的积极性得不到充分发挥，起不到激励职工全心为企业服务的动力。（六）财务预算编制不科学。国有企业在经营过程中，在每一个，新的年度开始前都要先编制财务预算，从年度开始编制，然后细化到季度、月度；对企业的收入、成本、各类费用、税费、营业外收入、营业外支出等各项指标，根据上一年度的实际发生额，预算下一年的预算指标，由于大部分财务人员没有重视预算的重要性，没有认真编制出科学、合理、适合企业实际特点的预算方案，预算数字和实际执行结果相差甚大，对财务预算管理评价体系也是疲于应付，起不到全方位监控预算执行的效果；另外国有企业财务人员素质也参差不齐，自身的决策能力也不一样，导致预算方案执行的结果达不到预期效果。

三、加强国有企业预算管理的对策

（一）健全预算管理体系。全面预算不仅仅是简单的一个财务指标，还要与企业总体战略目标一致，充分考虑到企业的未来发展战略。建立和健全适合企业特点预算管理组织体系，保证预算管理按规范实施，能保障全面预算和本企业实际经营情况密切联系。国有企业全面预算由预算管理机构、预算工作机构、预算执行机构组成。在实际经营过程中，由企业预算管理机构制定出适合本企业的合理的预算方案，由预算工作机构布置实施任务，最后由预算执行机构按对应部门的职责分工协作，发挥好企业的内部资源优化配置，使全面预算的作用充分发挥。（二）预算编制应理论联系实际。预算本身就是为了国有企业提高效率而使用的，为了让国有企业主体运行效率更高，必须参照高效率的原则来实施预算管理，要根据国有企业的特点充分考虑企业实际的需要，将预算管理与国有企业实际经营管理结合，在目标和方向上，预算管理要和国有企业的性质相吻合，必须与实际相结合，充分考虑企业实际的需要，严格按照预算要求组织协调使用各项资金，保证资金的合理使用和良性的营运循环体系。依照企业年度预算目标，建立健全市场调查机制，将预算管理与国有企业管理结合起来，科学合理编制预算，从企业实际情况出发，充分考虑企业内外部环境的最新变化，扬长避短，规避内外部不确定因素会引起企业的潜在风险，使编制的预算既具有科学性，又适合本企业的实际情况具有合理性，这体现了国有企业财务预算管理的方向原则。国有企业财务预算管理的方向原则一致，和实际经营管理步调一致，不偏离企业的正常的运行，发挥预算管理的协同性的作用。（三）权利责任平衡与控制原则协调。在国有企业任务和目标的实现过程中，各部门的责任和权利是不同的，要在预算中做出主体的行为，明确权责分配，有的放矢的进行预算管理，才能够责任落实，权力发挥到实处，这就体现了权力责任平衡的原则。如国有施工企业的工程部门根据施工产值预算经营过程中需要多少数量规格、型号的材料费；物资部门根据工程部门的预算编制各个季度需要采购多少规格、型号的材料预算；财务部门根据物资部门的物资需求预算来安排各个季度需要支出材料的资金预算，这样各个部门通力配合，才能制定出一套行之有效的适合企业经营的预算。对于国有企业来说，依赖相对应的各个部门协调配合，对各个指标分解、落实，才能做出对企业具有实际指导作用的精准的预算方案。将财务预算管理纳入到国有企业的管理中去，实现全员参与，企业所有员工充分认识到全面预算管理的重要性，积极投入到全面预算的编制、控制、分析、考核全过程中，并制定一套合理科学的预算标准，确保国有企业财务的有效控制，把控好国有企业财务预算管理的控制原则，把权利责任平衡和控制原则协调好。（四）提高全面预算执行力。1.加强预算编制。预算编制是全面预算管理的重要环节，预算执行和控制是全面预算管理实施的关键，在全面预算管理实施过程中，要特别重视内部控制工作，内部控制工作做的好与坏，直接影响着全面预算的实施效果。企业各个职能部门将预算责任层层分解到执行部门、职能部门和关键的领导者，并做好各部门对应本部门业务的审批和签字工作，真正实现责权统一，切实发挥好预算在预测、监控和及时调整偏差方面的指导作用。2.发挥好监督和制约的相互作用。国有企业目前要提高预算控制的能力，在全面预算过程中，及时根据企业的实际经营状况发挥好监督和制约相互的作用，保障预算管理的高效执行。预算控制和监督和企业整体经营有效融合，把潜在风险消除掉，发挥企业自身优势，全面提升企业综合预算管理的能力。（五）建立全面考核和奖罚制度。国有企业应制定适合本企业特点的全面预算考核办法，对企业全面预算所涉及的指标做一个综合评价，根据预算指标的实际完成情况，不仅仅是财务指标，还要综合考虑其他非财务指标，对执行结果进行考核评价，即对企业各个部门和各个员工的工作进行绩效考核，建立一套完整的财务预算管理考核评价体系，可以建立周评、月评、年终评等考核制度。各个部门之间相互建立监督考核，从上到下或者从下到上，纵向横向的进行考评，全方位的监控财务预算管理执行的效果。将预算管理的定性指标和定量指标有效结合，客观、公正的考核评价各类指标，同时根据预算考核的实际完成指标，根据企业实际状况制定奖罚分明的激励制度，提高员工参与预算管理的积极性、主动性增强预算管理的综合执行力。（六）加强财务预算编制的具体措施。1.合理编制财务预算方案。对于国有企业来说，要想确保财务预算管理的有序进行，就需要编制一份科学、合理的预算方案。首先，国有企业应加强对财务预算编制的重视程度，安排专业的财务会计团队来对财务预算进行编制，在编制前，财务会计团队要提前对企业的历史与发展方向进行全方面的了解与分析，以保证所编制的财务预算管理方案符合企业实际。其次，在预算执行过程中，也应随时注意发现偏差，注意分析发生偏差的原因，并及时对预算数据调整，使预算管理在调整和落实中形成及时的、有效的控制。对于预算的执行过程中出现的突发情况，应该设立专门的应急小组，及时研究突发状况的原因以及解决的措施，重视预算的实际执行。同时需要所有的参与者都要有明确的预算概念，预算的落实是每个人的事，也是预算编制的意义所在。2.强化财务预算管理意识。在国有企业财务预算管理的过程中，相关的管理人员具有十分重要的作用，因此，国有企业应定期开展对财务预算管理人员的业务培训，提高财务预算管理意识。首先，国有企业的财务预算管理人员应根据企业发展的实际状况及市场的最新变化，转变观念，及时更新学习国家出台的各项新准则、新制度、新政策，适应新形势对业务人员的高标准要求，努力提高自身的专业素质与水平，提高决策应变能力；如果固守着老经验、老思想，不思进取，这样的结果是根本不能适应时代的要求，最终会被社会淘汰。其次，对于国有企业来说，应定期开展对预算管理人员的业务培训，加强对财务预算管理重要性的宣传，提高思想意识，提升自身素质，确保财务预算管理工作的有效展开。

四、结语

综上所述，在国有企业中进行预算管理具有非常重要的作用，不仅可以监督、控制经营活动，实现资源的有效利用，还可以强化财务控制和协调各部门工作，编制出适合企业实际的财务预算，提高国有企业资源利用率，确保全面预算管理得到良好的运转，企业制定出适合本企业特点的有效的预算管理方案，为企业在持续健康发展的道路保驾护航，合理有效配置现有的资源，减少非生产性开支，保证企业利润最大化，才能保证国有企业高质量、持续、健康发展！

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作者:赵常娟 单位:中铁十六局集团第三工程有限公司