公路建设企业财务风险分析

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摘要：财务活动服务于整个企业，贯穿于企业经营全过程，综合反映了企业的营运管理状况。企业在发展的不同阶段、不同环境下，通过管控财务风险能够将不利因素控制在企业可承受范围之内，从而合理保证各阶段财务目标得以实现，进而实现企业财务战略，达成企业整体战略目标。文章结合公路建设企业财控环境及现状，对其存在的财务风险进行分析，并提出相应的防控措施。

关键词：公路建设企业；财务风险；分析与防控

1公路建设企业财控环境及现状

公路建设企业追求利润，同时需落实国家的基础设施建设。对于公路建设企业而言，各工程项目就是产品。企业为获取更大的经济效益，通常会扩大规模，承接更多的项目，但受限于行业特性，业务专业化（单一化），项目种类较单一。受国家政策影响大，企业人员战略意识淡薄。公路建设企业为了在预期内建成各项目，通常实行项目责任制，专注项目本身的建设，忽视了拟订或完善更新建设过程中涉及的管理制度。公路建设企业法律意识不强，从业人员文化程度不高，成本管控意识淡薄，财务人员流动性大，知识结构不合理，部分财务人员缺乏职业道德素养。

2公路建设企业财务风险分析

2.1受地理条件、外部环境影响大

各项目的建设牵扯方面广、涉及事项多、工程量大、工期长，因地理条件等客观原因的影响，复杂性难以预计。随着科技的发展以及各项目外部环境的变化，使得项目的不确定因素日益增多，面临的风险也越来越大。

2.2财务内控薄弱

（1）企业治理结构不清晰，无明确的任职资格要求和履职及运行情况评价，内部机构设置及运行存在职能交叉、缺失、效率低下等问题。企业各部门内部权责匹配合理度不够，部分不相容职务由一人全程处理，也没有采取有效措施进行替代性控制。部分授权审批控制形式化，没有区分于常规授权与特别授权，补手续、补签屡见不鲜。会计系统控制不完善，无明确的财务工作岗位责任制，部分分工未形成监督与制约关系，凭证、账簿、财务报告、财务信息化管理“人性化”，无明确规定。财产保护控制不明朗，无明确规定记录与保管、核对与盘点方式等。企业预算管理薄弱，预算编制滞后，预算分析缺失，预算控制刚性不够，审核评控频次不够，内审价值未得到有效体现，内部监督也较人性化，实质性的深层次监督不够。（2）在制度设计层面，缺乏总体架构。为了应付各种检查或考核，直接照搬国家出台的财务管理规定，没有根据企业行业性质、企业实际情况，制定适合企业管理的财务制度，忽视了制度规范对企业的作用。对于企业特殊性质的业务，在办理财务事项时，容易形成“个人主义”，导致国家财经法纪无法在企业落地生根。（3）在制度执行层面，缺乏适用的办法。企业财务人员一般是经过专业培训后再上岗，对财经法纪有一定的认识，而公路建设企业的财务人员多非专业人员，囿于本身的职务，对财经法纪认识有所欠缺。此外，企业信息不对称，难以共享，制度执行缺失有效的评价机制。企业对制度范围内的事项缺乏风险意识，缺少维护企业健康运行的风险防控机制，事中控制不足，事后补救常态化。

2.3成本（费用）管控粗放

企业效益的提高，不止“开源”，“节流”也十分重要。企业成本管控有效与否，将直接影响企业的最终利润。（1）成本概念狭小，企业各部门、各项目之间各自为营，不顾大局。有的认为成本仅是建设过程中的成本，企业内部价值链辅助活动的费用开支、企业上下游纵向价值链内的成本不纳入成本管控范围，将各部门割裂来管理，将上下游合作伙伴视为对手。如招投标部门着力控制低价，在项目前期，相关部门为了快速推进项目的实施不惜代价，导致项目后期成本超标。以低价开工的项目，企业将不得不承担后期项目管养、维护费用，以致于企业内部各部门间成本费用、企业各项目间成本费用此消彼长，企业整体成本费用不降反升。合作伙伴间缺乏交流沟通，错过最佳合作机遇，在整个市场上错失先机。（2）成本费用管控意识淡薄。有的认为只要工程如期顺利完工，其他都可以“处理”，将一些边缘化的事项“合情”地消化掉。成本管控粗放，单据经过签字即可报销。一些超过合同额度一定计量的工程，通常会由“工程变更计量”合法化。缺乏适用于企业自身的成本管控制度。没有区分企业与职工应承担的费用、企业能承担的费用，产生的所有相关费用都由企业来承担。企业没有适当的预算管控指标，所有的费用都不存在超支、超控、超额的说法，项目概预算也成了“秋后算总账”。未配备专职人员对项目成本进行管理，或配备的专职人员不具备相应的业务素质和专业胜任能力，无法有效实施成本管理。各成本指标无法层层分解落实到企业的各个部门和各个环节，难以调动职工降低成本、节能降耗的主动性，造成成本增加。

2.4财务人员业务能力有待提高

选用或任用部分不具备国家法规规定相关职务应具备的任职资格条件和专业素质的人员，职业道德素质及专业胜任能力不作为选拔和聘用员工的重要标准，员工培训普遍性不足，实惠性不够。部分财务人员缺乏创新和现代理财意识，缺乏对专业知识的钻研，忽视国家更新的财经法纪，思想落后。部分财务人员在办理“亲属”业务时，没有坚持原则，编造虚假资料，使企业会计信息失真，损失企业利益，危害社会和公众利益。部分财务人员习惯于计算器，不愿深入学习和了解计算机。利用计算机进行的账务处理大部分限于记账工作，而对数据背后更深层次分析的认识不够。对于构成企业命脉的各项目工程，没有提供详细真实的盈利、亏损、耗费情况，不能及时提供准确数据，不利于企业领导层作出科学决策，难以实现企业的可持续发展。

2.5偿债压力大

公路行业资产负债率高于其他行业资产负债率，这是行业性质决定的。对于一般企业来说，通常认为资产负债率的正常范围为40%～60%，而有的公路建设企业资产负债率远超85%。公路建设企业更多体现的是公益性，本身的造血生血功能不佳。适当的财务杠杆具有积极作用，但严超警戒线的财务负债指标，加大了企业的财务风险，不利于企业的持续发展。

2.6资金管控难度大

公路建设企业各项目经过前期决策后，一旦进行实质性建设，就会投入大量资金。多个项目同步或交叉运行，很可能造成企业资金短缺，无法保障工程项目进度。施工团队与项目的交叉运行，使得企业的往来款项核算变得复杂。而企业缺乏专业的、专门的人员收集、整理、报送各阶段的资料，企业财务人员核算依据不充分或毫无依据。财务核算出现偏差，财报数据无法真实反映出企业的运营情况，以至于企业领导层作出的决策缺乏科学性、严谨性。各项目款项的回收与支付过于“人性化”管理，不利于资金的管控，难以体现资源配置的优势，甚至影响了企业的财务控制能力。

2.7合同管理散乱

（1）财务部门对合同的签订、执行与结算过程的监督缺失，不能及时收到相关合同的备案资料，财务人员在事后被动地接受业务部门传递的单据，信息传递不及时、不准确，导致财务人员不了解业务性质，不清楚合同的执行情况，使得财务数据失真，财务核算严重滞后，财报数据不能真实地反映实际业务情况。合同没有进行统一编号管理，不利于领导层对某个项目合同执行情况的及时了解。（2）在合同签订之前，缺乏调研和实地考察，对项目所在地的气候、地质、经济、人文等估计不足，对这些因素造成的后果表达模糊，对某些重要条款存在理解性的偏差，以至于合同一旦签订就会引发财务风险。

3防控措施

企业层面需高度重视风险管理，提高认识，完善治理结构，成立风险管理专门工作小组。在企业管理过程中设置风险管理程序，助推企业目标的达成。在财务管理过程中融入风险管控程序，保证财务目标实现的科学性、合理性。在识别分析某一事项单一风险的可能性及影响程度的基础上，关注事项与事项间的风险关联度，从企业层面综合考虑组合风险。

3.1搭设指标体系，建立完善的考核机制

结合企业情况，构设蓝图，分析企业战略，制定企业目标，合理确定财务指标，对实现企业财务战略及目标的不确定性因素进行分析，实施绩效考核制度，防范风险，将其控制在可承受的范围内，进而实现企业目标。3.1.1合理确定企业资本结构追求利润的同时也要关注风险，结合行业特性及企业处境，合理确定权益资金与债务资金的规模。通过调研等方式充分了解市场行情，不能因积极乐观地估计市场增长而盲目扩大融资规模，增大资金成本，也不能因消极怠慢地偏激于市场萎缩而过于保守不融资，错失财务杠杆作用。3.1.2强化关键指标考核与各部门、项目组、员工就如何实现目标达成共识，对实现目标影响大，且关联度高的指标，设定较高的权重或“一票否决制”，引导各部门间、项目间、各员工之间通力合作，协同配合，完成指标，提升企业管理及发展能力，增强企业抵御风险的能力。3.1.3动态分析风险，循序改进企业受宏观经济政策、外部市场环境、内部管理需要等因素影响，所面临的风险随各种因素的变化而变化。对于企业长远战略和短期目标而言，要动态跟踪分析不确定因素对其的影响，也要循序渐进地改进战略目标，以降低风险。

3.2建立健全财务管理体系

以《中华人民共和国会计法》、《企业内控基本规范》等国家相关财经法纪为依据，结合企业战略，实现管理制度化、制度流程化、流程表单化、表单信息化。在财管过程中，识别并分析风险，形成风险源清单，针对识别的风险进行有效分析，形成风险控制文档，对可能的风险提出控制措施，明确控制形成的记录要求，将财务风险控制在可承受范围内，促进企业发展目标的实现。通过财务组织架构、财务管理制度（办法）、财务核算流程、财务岗位说明书等，明确各经办人员办理财务事项的操作流程、操作依据，明确不被企业认可、财务不得报销支付的经济活动。企业可适当授予各财务人员权限，明确其相应的职责、权限，严格控制一人全程经办某一事项，采取替代性措施控制不相容职务事项，将财务活动形成书面记录、表单等。制订AB角制度，构筑企业一般授权与特别授权的事前审批控制制度，避免相互推诿现象的发生。建立财务人员轮岗制度，强化执行，提升财务人员的业务判断能力，提高财务人员综合业务水平及分析应对风险能力。竞争择优上岗，以职业道德素质和专业胜任能力为重要标准，实施考核激励和约束机制。加强成本管控与核算，各工程项目实施精细化管理。加强预算管理，做到全员参与，预算全覆盖、管理流程全跟踪。加强组织，利用“PDCA”思维持续改进预算编制、执行、考核各阶段工作。建立健全企业各岗位说明书，明确各岗位工作流程及岗位任职资格条件，确保信息能够顺畅沟通，避免因权力过度集中而增加财务风险。建立反舞弊机制，正确落实政治站位，强化内审价值，共享资源，以提升监督制约效率，体现堡垒护卫作用。

3.3合理调度资金，加速资金周转

资金对于企业的运营与发展至关重要，资金是企业的血液。由于企业的项目多，分布广，国家政策保障建设项目中涉及民工款项、私企款项等，所以公路建设企业应增强自己的生血、造血功能，提升资金管理效率，加速资金周转，推动企业健康、稳定、持续发展。财务人员实行派驻制，集中管理资金。通过资金的集中管理，加强企业对资金的宏观调控，盘活存量资金，调剂资金余缺，减少对外融资，降低财务费用。首先，严格限制银行账户的开立，所有账户的开立、注销等按公司银行存款管理办法执行，未经批准，严禁私自开立账户。其次，确保资金安全，严禁项目相关资金账外流。再次，集中管理财务人员人事关系，对各项目的核算实行派驻管理，发挥主人翁监督作用。另外，贯彻落实完成国家“三去一降一补”之“去杠杆”任务，减少甲供材料、借支等，及时准确核算，以合同约定按期扣回款项。实行集中采购，形成规模经济，增强企业的议价能力，加强与供应商合作，降低采购价格，节约资金。及时计量，办理完工、竣工、交工等手续，按合同约定、应收款项管理办法催收款项，与金融机构友好沟通，合理开展应收款项保理业务，加快款项的收回（或拨回），适度融资，降低融资成本。规范账务处理，建立完善的资金调度会制度，统筹安排各项目资金的支付。对计量依据不足的，待补齐资料后予以计量。加强发票管理，对未开具发票的单位，办理暂估挂账，待正式发票开具冲抵暂估挂账后正式挂账，规避税收风险，以正式挂账的金额作为企业资金调度会讨论决策企业资金支付计划的依据，实现信息共享，减少因信息不对称而造成的额外费用开支。

3.4提升业务能力，强化理论与实践的融合

细化财务培训管理办法，给全体财务人员提供培训机会，强化培训效果，提升业务素质。促进财务管理人员财务管理水平的提升，为相关财务人员提供合同专项培训机会。财务人员需加强对合同管理理论知识的学习，掌握合同管理的相关程序及内容，保持创新精神，动态跟踪合同管理情况，不断提高操作能力。树立服务意识，提高责任意识，及时制止违法违规违纪等不当支付行为，并上报相关部门处理，勇于对不合理的支付行为说“不”。严格监督合同执行情况，有效规避合同执行过程中的财务风险。同时，合同管理制度化。首先，建立并实施合同审查制度，明确各层级人员应注意的事项，提示应予重点关注的风险点，财务人员参与合同评审，对合同经济效益进行有效测评。其次，实行授权委托制，对于合同签订，除法律法规另有规定外，所有合同的签订皆由法定代表人或经其授权（指定）的相关在职人员完成，未获得授权的人员不得与第三方签订与企业有关的经济合同。再次，对于重大合同，实行严格的审批制度。根据企业“三重一大”标准，明确“重大”标准额度，对于标准之上的合同，严格按照制订的审批流程和权限执行，对于重要合同条款，予以加黑加粗提醒。另外，实行合同备案及归档管理。合同经业务部门商谈拟订、签字盖齐印章后，专业管理部门配给唯一的合同登记号，及时备案管理并送达相关部门人员。最后，定期检查、监督及考核。按照合同约定条款，定期对照财务数据，及时分析，发现差异，查找原因，对可能的诉讼事项，尽早提交法务人员处理，避免因执行合同而产生的财务损失。对合同管理及执行人员，细化考核指标，做到嘉奖有据，赏罚有度，以提高员工管理的积极性，促进员工不断钻研业务技能。

参考文献：

［1］刘晓东.基于财务风险防控的企业内控制度建设完善的途径分析［J］.现代营销(信息版),2020(1):128.

［2］孙娇.国企内控制度建设研究［J］.今日财富(中国知识产权),2020(7):178-179.

作者：胡桃容