中小企业现金流管理刍议

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摘要：近年来，在新时代中国特色社会主义思想的指导下，我国经济发展进入新常态，经济保持中高速发展，经济结构不断优化。企业在生产经营活动中，为了有效反映企业财务状况，减少企业闲置资产、提升资金使用效率，现金流的把控是非常重要的。不但如此，现金流管理还在扩大企业规模、维持企业可持续发展、平衡财务风险与收益等方面具有重大意义。因此，越来越多的企业将公司治理的关注方向转移到如何优化企业现金流的工作上来，优化企业现金流管理模式、完善现金流风险防控机制，从而形成企业可持续发展的经营模式。

关键词：中小企业;现金流;现金流管理;措施

随着现代经济的快速发展，企业对财务管理的要求日趋严格并且越来越重视“现金为王”的财务思想，企业的生存和发展在较大程度上依赖企业的现金流量。现金流对企业的重要程度就像人依赖空气一样，首先是企业最初时创立所需对厂房、设备、原材料的购置，其次是企业正常生产经营时招聘车间生产工人、管理人员以及水电暖等间接成本，最后是产成品的销售形成企业现金收入，在整个企业运转过程中，现金流一直贯穿着企业各项经济活动。现金流管理是现代企业财务管理的重要一环，为提升企业未来的可持续发展水平，促进企业在同行业中的竞争能力，生产和制造企业应更加重视企业的现金流管理，注意其现金流情况，发挥现金流管理的重要作用。

一、中小企业加强现金流管理的意义

基于我国企业的发展情况，有效的现金流管理对于企业而言至关重要，现金流管理不善或者不合理使用现金流是导致企业破产的重要原因。许多破产企业的破产起点通常是资金链的断裂，进而亏损、经营失败。这些企业往往都有一个共通的特点，那就是只关注企业财务表面的利润却忽视企业现金流是否良好。目前，现金流管理已被企业赋予重要的意义，企业经营的目标是实现企业利润，但如果一味追求利润却对企业的现金流漠不关心，没有完善的现金流管理制度，缺少现金流各个环节的控制，那么企业随时有可能遭受财务风险。因此，企业应当在掌握企业经营管理情况基础上，制定出符合企业实际情况并且可以提升企业核心竞争力的现金流管理优化方案。在市场经济体制管理模式下，中小企业生存和发展在相当大的程度上受企业现金流的影响。为了增强其现金流管理的规范性和风险防范意识，针对中小企业的特点，引导企业加强现金流管理意识。因此，一方面从加速企业现金流流动速度着手，加快企业资金不断流转，促进企业发展壮大，盈利水平稳步增强。另一方面，有效控制企业可能存在的风险点，防止资金链突然断裂导致的破产，保障中小企业的稳定发展。

二、中小企业现金流管理存在的问题

（一）现金流预算管理体系不完善。首先现金流预算管理缺乏全员性。中小企业往往没有将现金流预算管理作为企业预算管理乃至战略管理的重要内容予以管理，现金流预算的编制工作仅是交付给财务部门进行粗略的测算，并没有将现金流预算的编制工作与公司战略决策相结合，形成各职能部门联动的预测机制，故而公司现金流预算管理缺乏全员性。其次现金流预算管理缺乏系统规划性。在编制年度现金流预算时缺乏现金流系统性规划，没有考虑到现金流存量资金使用的合理性和公司年度战略规划目标，资金的使用随意性大、约束性小。最后是现金流预算执行力不佳。企业在设计预算制度管理体系时缺乏对现金流预算管理控制的相关内容，且资金绩效管理以及财务预警体系中也没有现金流管理控制的内容。没有建立起现金流预算管理考核评价体系，在现金预算执行的过程中仅靠领导决策完成各项业务，并没有依靠公司现有的经营情况、绩效评价来进行经营决策。（二）投融资管理乏力。中小企业的发展通常过度依赖生产经营业务活动，经营活动的现金流占全部现金流的比重较大，而投资活动的现金流动绝大多数是固定资产、无形资产的购置和处置，筹资活动现金流动匮乏。公司对经营活动的过度依赖，虽然有助于公司核心竞争力的增强，但却不利于公司多维度发展，对市场风险的把控能力不足。尤其是当行业政策有巨大变化时，公司的现金流也将受到波及。因此，整个公司对市场风险、财务风险的控制能力较差，对投融资的管理乏力则会直接导致公司资金收益处于较低水平。（三）现金流管理制度体系不健全。企业在制订现金流管理制度时，往往是在其管理过程中出现了问题、缺陷亦或是有行业新政时，临时增加的管理办法，对于公司的整体管理制度缺乏系统性和规划性。在制度体系建设时，关注点集中在制度的具体实施措施上，没能考虑到对权责体系的建设和完善，在制订管理文件时，未能将职能权限明确到各职能部门、管理人员，重大经济责任事项未能成立专门的管理领导小组，内部控制体系存在一定的漏洞。

三、中小企业现金流管理改进措施

（一）完善现金流预算管理体系建设。现金流预算编制的主体是公司各职能部门和财务部门，财务部门根据公司年度发展计划制定现金流管理指标体系和关键要素。各职能部门根据企业实际情况，细化年度预算编制中的相关项目，采用“滚动预算”的方法编制预算，按照年初时企业年度发展计划不断调整公司年度预算规划内容。财务部门通过考核、评估、监督等方式对各业务部门的预算执行偏差情况以及重大经济事项的资金支出进行原因分析，从而更好地掌握公司现金流情况，提升公司资金的使用效率。建立统一的预算管理目标，形成更加严密、严谨、细致的预算管理体系，避免公司决策的盲目性。（二）积极拓展筹资渠道。企业对筹资渠道的拓展，应当设计年度筹资方案，与此同时将年度筹资方案分解到各季度。在制定季度筹资方案时，要按照生产计划、季节性销售特点，将预计生产成本和各项费用进行初步成本核算，再通过预计成本进一步确定筹措资金的规模，从而对筹资额度精细化核算，减少筹资风险，同时优化企业资本结构、有效实现企业财务杠杆作用。中小企业应当注重公司内部现金流量的创造，不可以过度依赖外部资金的筹措，提升自身实力，增强企业抗风险能力。（三）优化现金流管理制度体系建设。做好现金流管理是企业内部控制体系管理的重要内容，在设计企业现金流管理体系时需要将现金流管理制度体系与公司的战略目标、内部控制体系相互衔接，形成多维度的现金流管理制度体系。根据企业的经营模式、特点，从公司现金流的规划、预算、执行、控制、监管等方面设计现金流流转程序及内部控制风险点设置；明晰现金流管理制度体系的管理层次，细化现金流管理流程，建立起现金流管理的长效机制。从管理体制层面上，制订如《现金流预算管理办法》《现金流内部控制管理制度》《现金流绩效评价管理办法》等企业管理制度；从企业经济业务活动层面，根据不同经济业务活动制订《成本核算和控制管理手册》《项目投资评价管理办法》《财务结算管理守则》等部门业务管理制度；从公司监督管理层面上，制订《资金监督管理目标责任制度》，明确各职能部门、管理人员的岗位管理职责和经济责任。

四、结束语

综上所述，现金流是反映企业经营水平的重要因素，企业应当提高对现金流管理的重视程度，夯实现金流管理水平。从制度、体系、业务水平多角度予以完善，提升中小企业的盈利水平，有效防控财务风险，实现企业的协调发展。

参考文献：

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作者:岳丹琪 单位:齐齐哈尔医学院