银行业加强财务风险防范对策与建议

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一、银行业财务风险管理内涵与意义

财务风险是指企业由于财务管理不合理导致的各项影响企业经济效益的风险。近年来，我国银行业不断发展，面临着激烈的市场竞争。当前，银行业以货币信贷业务为主，主要以资产和负债为主要的业务对象，特别是商业银行主要的市场职能包括信用中介、金融服务和支付中介等，都是以货币为经营内容，实现社会资金筹措与融通，因此，财务风险作为银行面临的主要风险，在银行经营业务过程中广泛存在，并表现在财务管理过程中，对银行盈利能力和经济效益均产生影响。在我国，银行业财务风险主要包括机会成本风险、现金流量风险。机会成本风险主要是指银行由于资金投入某个项目或者用途，失去或者放弃其他可能获利机会而失去的潜在收益。商业银行主要可能面临的机会成本风险包括：股权投资机会成本风险、费用支出机会成本风险和贷款机会成本风险。现金流量风险是指由于现金和现金等价物存量不足导致的财务风险，例如：银行由于现金不足导致无法偿还债权性筹资的风险。随着我国金融市场不断放开和发展，我国银行金融产品不断丰富，经营领域不断扩大，业务种类和范围逐步增加，银行业还可能面临包括存款支付风险和衍生负债业务支付风险等现金流量风险。随着全球经济一体化日益发展，银行业在面临着市场竞争的过程中，如何预测和防范财务风险，已成为我国银行业亟待解决的重要课题。防范银行业财务风险，能够促进我国金融业稳健发展，促进银行业深化改革。财务风险防范既是我国银行确保正常生产经营的重要前提，又是提高我国银行业管理水平，强化内部控制，防范金融风险的重要保证。首先，防范财务风险，能够促进银行业加强财务风险采取措施，优化自身管理，强化综合实力，提升自身的竞争力，从而在复杂的世界金融环境中保持不败之地。其次，防范财务风险，不断强化业务关键点风险分析，有助于银行改善和调整自身业务，优化业务流程，充分利用各项投资机会，获得潜在收益，从而提高银行经济效益。

二、我国银行业产生财务风险的成因分析

（一）财务决策缺乏科学性

当前，由于财务决策不科学导致决策失误现象还普遍存在，部分银行决策者在进行财务决策时还存在经验决策和主观决策的情况，未充分搜集真实有效的信息，未对搜集到的信息进行全面的分析，导致财务决策不科学。部分银行在进行决策时还存在决策流程不科学，特别是重大决策事项未经过集体讨论，仅凭个人主观判断进行决策，使得银行蒙受经济损失，面临财务风险。部分银行还一味的将存款作为主要的工作重心，以存款指标代替科学的决策依据，甚至采取不合规的手段增加存款，再加上监督机制不完善，违章操作现象还存在，直接导致财务风险。

（二）信用风险和财务预警体系不完善

我国银行业经营业务的主要内容包括资金信贷业务，由于借款人主观恶意或者经营不善等原因导致无法偿还银行债务，形成呆账、坏账或者逾期风险的现象还大量存在。中小企业作为我国银行的主要客户，还存在着信用不佳，难以偿还银行债务的现象。都直接影响银行资产质量，导致银行不良资产比率较高，影响资金回笼，银行资金流动性和安全性受到影响，为银行经营带来财务风险。

（三）资本结构不合理

根据《商业银行资本管理办法（试行）》，我国银行资本充足率存在最低要求。目前，我国部分商业银行还存在资本金不足、负债规模大等现象。当前，银行资产增长速度快速增加，远高于资本增长速度，直接影响银行资本充足率。同时，随着财务体制改革，我国银行将应收未收利息也作为收入记账，在某种意义上增加了利润，掩盖了银行的实质亏损现象。银行资本是防范银行财务风险的重要保证，资本充足率下降，必须导致资本结构失衡，难以防范财务风险，甚至在银行面临经营和破产困境时也难以为继。

（四）内部风险控制体系建设落后

我国银行风险内部控制体系虽然已经长足发展，但是近年来，随着外部环境的变化，内部风险控制体系未随着环境变化而变化，未形成程序化、系统化的体系。内部控制制度和规定尚分散在单位各项管理制度中。会计内部控制制度、资金内部控制制度、信贷内部控制制度等制度未有机结合，风险防范效果受到影响，资金运营效率不高。随着消费信贷、衍生金融工具等业务的不断发展，业务部门进行会计核算和处理的自由度较大，影响内部控制效果，同时影响财务风险防范能力。

三、银行业加强财务风险防范对策与建议

（一）优化财务决策方式，促进决策科学化

企业生产经营成效取决于经营管理决策，科学的决策能够帮助银行防范财务风险，并实现企业的价值。银行业要防范财务风险，应充分发挥企业各方面的优势，科学配置和利用资源，化解不利因素，提高资金运用效率，促进企业价值最大化，帮助银行发展。财务决策科学化水平的提高，能够有效防范经验决策和主观决策的现象，避免财务决策失误。因此，应不断提高我国银行业财务决策科学化水平，充分搜集各项经济信息，考虑对决策可能产生影响的因素，采用定量的分析方法，建立有效的决策模型进行决策。例如，在进行银行营业网点建设或者搬迁的决策过程中，应进行科学的可行性分析，对于采用租赁或者自购等方案的各项财务指标，包括未来营业收入增幅、成本支出、投资报酬率、投资回收期、投资净现值进行计算、分析和比较，结合现金流水平进行判断，选择最优投资方案。在决策过程中，应同时考虑到各种方案的财务风险，在综合考虑投资收益的情况下，防范财务风险，规避潜在损失。例如，银行在进行股权投资和债权性投资的决策中，除应考虑投资收益水平外，还应考虑股权性投资可能承担投资风险，因此采取债权性投资的方式，确保收益。又如，银行在进行筹资决策时，应充分预测资金需要量，并对于不同资金筹集方式可能的成本进行分析，选择成本支出低、财务风险小的筹资方式。

（二）建立完善信用风险和财务预警体系

应针对当前我国银行业面临的各类财务风险，建立相关的财务预警体系。应进一步加强银行业信息化水平，以银行的各类业务数据、财务报表、经营计划和其他财务资料和数据为基础，运用财务、金融管理理论，对银行潜在的财务风险进行监控和预测，并将监控和预测结果运用到银行的经营决策、风险控制和业绩考核中去。应运用财务预警体系，建立各项切实有效的财务指标，对于各项风险信号进行识别，当出现客户信用等级低、银行资本充足率不足等现象，应进行实时预警，对于贷款资产质量下降、客户偿还能力降低、应收账款风险值增加等指标预警，应根据风险形成原因和危害大小，拟定风险处理措施，制订财务风险预案，积极防范财务风险。应将财务预警体系与评价体系相结合，互相补充，使事后评价和事前管理相辅相成。在财务风险防范过程中，应加强资料保存和财务风险防范结果的分析，对于影响范围广、发生频率较高、防范难度大的财务风险进行标记，以便强化该类风险的预防。对于已采取措施进行处理的风险，应对风险防范效果进行评估，对于切实有效的风险防范措施，将相关资料进行存档，作为日后参考。另外，应结合财务风险和银行业环境的变化不断更新财务预警体系，强化风险防范机制的调整。

（三）优化资本结构

资本结构是指权益性资本和债务资本的比例，资本结构是财务风险防范保障基础。要获得合理的资本结构，必须确定合适的股东权益与负债比例，从而发挥财务杠杆的最大作用。当投资利润率高于负债利率时，当负债比例相对较大，可以为银行带来正向财务杠杆利益，反之，债务资本比例不宜过高。银行业要充分利用财务杠杆作用，合理调整负债结构和期限，优化资本结构，强化财务风险能力。财务比率方面，应合理安排流动性财务比率，根据银行运营具体财务指标进行调整，确保合理的流动性比率。《商业银行资本管理办法（试行）》已于2013年开始执行，应保证银行资本充足率高于最低规定，确保银行资本实力，强化风险保障，同时资本充足率应保持合理水平，防止影响银行收益。在实际工作中，银行应综合考虑资本充足率和财务杠杆效应，满足监管要求，确保运营能力，通过国家注资、盈利积累、引入战略投资或者上市融资等方式，建立资本获取和补充机制，合理提高资本充足率，提高财务风险防范能力。

（四）建立健全内部风险控制体系

应结合现代银行业实际，建立健全的银行业内部风险控制体系。应按照全行统一的经营原则，从上到下由各级财务部门负责编制各项经营计划，包括财务计划、业务收支计划、资金计划、固定资产计划，以及相关的经营计划，由相应层级的财务管理部门进行授权和下发，并进行监督管理。对于银行运营过程中产生的风险进行科学的财务计划，以利润率为核心确定各项考核评价指标体系，从根本上化解财务风险。首先，应根据国家相关法律法规确立全行的经营和运营方向，按照市场环境和竞争形势，对本行的经营业务种类进行选择和优化，寻求新的效益增长点，提高竞争实力，扩大盈利空间。其次，应结合银行历年来发展情况，进行充分的调查研究，制订各项经营业务方案，供企业决策和管理者进行选择。应建立统一法人体制，建立全国、省、市地三级风险责任控制体系，建立相应的财务计划机构和审查委员会，逐级划分权限，建立健全财务管理和审批中心。应在各级分支行建立利润责任中心和成本控制中心，分部门进行成本控制，以客户、员工、资金为依据进行分类核算和管理，结合业务类型将各级分支行部门划分为管理部门、业务经营部门和辅助部门，对于涉及到业务收入的资金、信贷部门对收入、成本、费用和利润进行考核，对于与经营不直接相关的管理部门和辅助部门对费用支出进行考核，按照费用分摊、资金划分的方法，制订财务计划目标，加强各部门的财务风险管理。

四、结论

财务风险贯穿于现代银行业经营全过程，是银行业参与市场竞争的必然产物。市场经济中，金融市场不断开放和发展，我国银行业必须将财务风险管理作为重点内容，围绕全行的经营方向和战略目标，优化财务决策方式，建立信用风险和财务预警体系，不断优化资本结构，保持适当的资本充足率，建立健全的内部风险控制体系，提高经济效益，实现健康可持续发展。

作者:陈翠云 单位:龙江银行哈尔滨分行平房支行