财务分析提供高质量参考探讨

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摘要：财务分析就像是企业的经济参谋，财务分析时效性越高，覆盖面越广，对企业决策的参考价值就越大。而传统的财务分析以财务报表为基础，存在信息滞后、视角单一等不足，尚有诸多待探索优化之处。为此，本文拟从财务分析的角度，深挖数据背后的潜在信息，探讨财务部门如何通过精准、多维度分析，对经营决策提出有指导性甚至前瞻性的信息，以期提高财务对经营决策的参考作用。

关键词：财务分析；财务分析指标；大数据分析

企业如何在激烈的市场环境中发掘新的盈利点，如何优化经营决策，合理布局自身投融资比例，都离不开准确、客观、全面的财务分析。作为财务管理的重要环节，财务分析是财务管理服务企业管理层的主要抓手，是企业总体战略选择的有力支撑，也是开展具体经营业务的有效指导，在企业的经营发展中发挥着重要作用。

一、财务分析的概念及作用

财务分析是反映企业财务状况、阶段性经营成果的重要手段，是客观评价企业经营状况，预测经营发展趋势，辅助经营决策的重要工具。财务分析内容主要包括固定周期内对企业的营运能力、偿债能力、盈利以及发展趋势的分析。企业的财务分析方法较常用的有比率分析法、结构分析法、趋势分析法以及因素分析法等。通过定期的财务分析，企业可以了解过去的经营状况、当前的经营难点以及未来的经营方向等，通过和行业标杆的财务分析，可以明确存在的差距，通过与竞争对手的财务分析，可以认识到经营的优势与短板。

二、财务分析对企业决策的重要性

近年来随着我国宏观经济增速下行，市场竞争日趋激烈，多元化投资格局已经形成，企业的发展也面临着更多的风险与挑战。作为市场经济的主体，企业为了适应瞬息万变的外部环境，满足投资要求、应对还债压力、实现持续增值等经营目标，必然需要面对来自投资、筹资、经营、战略发展等方面的决策压力，而这些方面都离不开准确、客观的财务分析。根据企业当前发展阶段，财务分析能辅助决策适合自身的经营、投资、筹资策略，避免出现资源闲置或盲目扩张等决策错误，为企业决策提出有效参考建议，从而合理防范经营风险，实现经营持续发展。因此，财务分析在经营决策中具有重要的作用。

三、传统财务分析为企业决策提供参考时存在的不足

精准、高效的财务分析是企业的决策过程中的重要依据。传统财务分析是以财务报表指标分析为主，分析的数据范围、指标设置以及分析方式、时效等均存在较大的局限。（一）财务分析数据利用程度不高。在传统企业财务分析中，数据主要源于以货币计量的内部财报，只需要根据已有的财务数据提供财务决策参考。目前很多企业的财务分析仍只针对报表数据，分析企业当前经营业务的收益情况等，主要展现的是企业静态的、滞后的、无法改变的经营信息，而无法体现出即将出现或者尚未实现的经营信息。随着5G时代的来临，数据传输速度指数级提升，大数据技术优势更明显，可利用的数据量呈指数级增长，财务分析的数据来源除了传统的财务报表外，还有各类业务经营数据、非数据库数据等。对于企业大量的数据信息，很多企业的财务部门只是与相关信息系统数据对接，简单分析收支、利润等组成与变化，尚未与图片、音频和视频等大量非数据库信息结合，很少利用数据的相关性对财务分析进行深入分析、统计，大大影响了分析结果的准确性，难以做出系统性的全面财务分析。（二）财务分析指标体现维度单一。目前不少企业在财务分析工作中，只是把管理层关注的企业经营业绩、盈利指标、长短期偿债能力、现金流量等财务信息呈现出来，分析的指标维度较为片面，主要体现在：①缺乏针对具体业务的预测，无法对企业的经营发展策略提供有效依靠；②采用简单数据对比的形式，难以全面反映非货币计量的因素，比如技术、市场拓展、服务质量、流程、发展规划等方面的信息，而这些内容却对企业的经营发展具有重大的影响。（三）财务分析方法效果有待加强。目前国内企业采用的财务分析方法大多为静态分析方式，仅仅反映了企业的历史财务状况，难以满足企业对未来发展的财务决策需要。仍有一些企业习惯采用比率分析或者比较分析的方法开展财务分析，这容易对不可比项目的数据造成误导性分析，或是当实施的会计政策发生改变时，导致同一企业因不同的会计政策形成的会计信息不具可比性，丧失财务报表分析价值，影响分析效果，无法达到提升企业竞争力的目的。（四）财务分析人员存在主观局限。因每个财务人员的工作目标不尽相同，存在一些出于对自身利益的考虑，故意粉饰财务数据，达到让报表数据满足企业预期的要求。除去人为刻意因素，不同的财务人员对企业业务的管控经验等方面还存在一定的限制因素，专业水准的差异和财务分析时偏好的方法选择等因素，都可能影响到财务分析的结论和质量。容易造成财务分析的相关结论不够客观、准确地体现出来，乃至出现会计信息失真的状况，无法给企业经营决策提供有效参考。

四、财务分析为企业决策提供有效参考的策略

（一）以大数据视角充分利用数据。随着可获取数据信息的不断增加，企业的财务分析工作不再局限于对报表数据的处理，还应具备涵盖对事前的预测、评估以及非报表数据的挖掘与分析。充分利用这些数据，财务分析的结论将能更全面、准确地为经营决策提供建议，从而更好地满足管理需要。比如，在企业做投资决策时，需要考虑宏观政策、市场行情、回报率、对未来发展的优化作用等，这些因素在大数据的环境下都可以很好地和财务分析相结合。一方面，大数据本身具有规模性、多样性、高速性的特质，能对项目投资更为精准地画像。另一方面，分析大数据可以全面考虑一些传统分析中因为难以量化而被忽略的因素，比如需要现金流较少的项目，像该项目能获得的资源（顾客资源、供应商资源），以及前景（市场占有率、市场影响力）等。这样的财务分析基础来源才较为完备，保证了基础数据的全面性。（二）从多维化需求建立分析指标体系。在现代企业管理的要求下，财务部门应开展多样化、多维度的分析，综合利润增加与企业价值等层面，根据企业经营管理需要，对分析数据实现“再次设计”，构建基于财务视角的多维度指标体系。建立多维度的财务分析指标体系，就是要从企业的不同层面对各类财务指标进行科学筛选，目的是保证指标反映的全面性以及突出重点指标。从企业全局看，根据管理层决策的关注点来选取盈利能力、偿债能力等指标，反映全局性财务状况；从经营层面看，要选择贴合业务需求的营运能力、投资预测以及现金流等指标，深度体现不同经营环节及相互作用关系，找出业务管理的关键点，增强指标与业务的关联性；从行业发展看，要选取总资产增长率、营业收入增长率等财务竞争力指标，同时考虑企业自身特点，突出企业核心竞争力，客观反映企业价值。（三）综合分析方式联动分析指标。对于仍旧采用静态分析的企业来说，现阶段可以尝试增加动态分析，结合定量与定性指标，综合利用分析方法来开展具体分析。①要围绕管理层关注点，可以尝试结合决策树模型等对整体经营状况开展分析；②考虑业务层的个性化特质，可以将现金流数据分析与SWOT模型相结合，对具体业务的下一步投资提出细化建议，及时发掘新兴业务，培育新的利润增长点；③考虑到市场环境等外部因素，补充相关的定性分析，提升分析指标的完整性；④要将定量分析和定性分析相结合，进一步研究指标之间的联动关系，根据各维度指标之间的关联程度，以提高财务分析的效用，从而实现财务分析引导经营决策的作用。（四）转变分析思维提高综合素质。会计工作人员的职责，主要包括财务核算和财务管理。作为财务工作者，不仅要懂得如何做好会计核算工作，更要学会如何做好高质量财务分析工作。信息化时代，面对经营过程中产生的海量数据，迫切要求财务分析人员具有较高水平的综合性财务分析能力，培养能够满足现代企业管理要求的财务人员。①转变传统思维，从大数据的角度，财务分析的思维要考虑从因果型转至相关型，注重对数据的相关性、过程性的分析思维，加强从相关事项中发现另一相关事项情况的分析能力，从侧重结果分析转为过程分析，从传统核算型会计思维转为管理型会计思维，从而得出更准确、更全面的决策参考。②要提高财务分析人员综合素质，增强对账目数据的挖掘、分析能力，并能灵活运用各种数据分析工具，高效筛选有价值的信息并进行信息处理。企业也可采用定期培训等方式，对财务分析人员持续提升综合业务能力，了解大数据时代下财务分析的具体工作流程，结合企业经营管理重点，把握相应的财务分析工作方向，以达到与企业决策需求同步的目的。

五、结语

综上所述，面对新形势下的经济环境和企业发展模式，财务分析革新已迫在眉睫。因此，在日趋激烈的市场竞争中，若想占据“一席之地”，就应以市场及自身发展情况为基础，全面提升财务分析工作的实效性，进而企业的长期良性运转增添助力。

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作者:陈飞宇 单位:南京地铁资源开发有限责任公司