试析企业如何构建财务分析框架

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摘要：在当今“大数据”时代背景下，传统的财务分析为决策领导层提供有价值的财务信息已越显乏力，建立一套立足企业实际，更科学完善、更实效，能实时分析、监控的适应当下的财务分析体系显得尤为重要，使定量分析与定性分析相结合，紧紧地将各部门联系在一起，共同参与到财务分析中，最终为决策领导层提供更加生动、精准的管理用财务报表及附注信息。

关键词：大数据；构建财务分析框架

一、引言

X广播电视传媒集团是在市政府深化推进广播电视媒体体制改革背景下成立的，对市本级广播电视的产业和资源进行了重新整合优化，合并掉经营业务类似的公司，新设新星产业项目的公司，来参与市场化运作，旨在发展壮大广播电视事业、优化产业结构，让广播电视产业在市场化运作中更加灵活、更加健康。作为有一定规模的集团公司，走向市场，参与激烈地市场竞争，必然会对财务方面的要求更加严格、更加精准全面，直面大数据财务分析。可顺势现在“大数据”时代的契机，来更新迭代传统的以期末数为依据会计数据报表，建立一套立足企业实际，科学、完善的、能实时分析的适合新时期的财务分析体系显得尤为重要，让各层级的管理者都能看到自己管辖范围内的财务数据与自己的部门分析表进行比对，发现异常时，进行及时地预警提示，并融入部门用大数据。让各层级的管理者能实时清晰地看到自己部门的优劣问题，并进行深入的调查，去探知真正的根源，以利及时找到更精准的应对方案。

二、大数据背景下，构建的财务分析体系

大数据下财务分析不再是财务部门孤立的以会计数据为主的财务分析，而是要将各部门都参与进来，紧紧地围绕企业战略目标，基于财务会计信息化的基础上，让会计数据共享给各个部门，并嵌入适合各部门自身的大数据及工作进度，最后汇聚成更加全面、精准的大数据下的财务分析体系。在分析中出现异常时，进行预警提示，并要求部门进行深入分析。此运作过程是要求在财务会计信息化建设中，留有接入各部门自身大数据的端口，并增加各部门数据库功能模块，在限定权限内赋于各部门留出接入端口的查询、录入功能，以利部门对自身部门数据进行定量与定性分析。在大数据的背景下，各部门紧紧地联系在一起，构建更加全面、系统的财务分析体系已越来越突显重要性，所以笔者构建了大数据财务分析体系，如图1所示。大数据财务分析体系操作流程：(一)财务部门将生成的会计数据，进行财务专业分析外，另将特定的会计数据共享给相应的部门；(二)各部门将特定的会计数据与年初部门预算进行比对分析，有异常的会生成自动预警提示，并要求说明原因，另外接入各部门大数据信息库，生成部门分析用报表及部门数据；(三)各部门运。用定量与定性信息，产生各部门分析用报表，再汇集到财务部门进行汇总、分析整理，最后生成管理用财务报表，交决策领导层。

三、财务部门提供会计数据与财务专业分析

(一)保证会计数据质量。由财务部门依据电算化信息系统，先汇总未加工的会计数据，将未加工的会计数据与年初总预算及各部门预算进行比对，生成各部门比对分析表，但这里汇总生成的会计数据统计口径要保持前后一致，具有可比性，减少弄虚作假的风险。在比对分析表中，若各部门反映出异常情况时，会进行预警提示，要求其部门调查，深究根源，说明原因。(二)建立与绩效考核相结合的财务专业分析，生成管理用财务报表。1.应收账款分析与考核标准。应收账款回收及时性直接影响企业的现金流，是为企业生存和发展提供资金来源的保障。所以应收账款回款率应与营销部门的个人绩效考核相挂钩。可精细到每个业务人员每一笔应收款。进行账龄分析考核，实行奖、罚分明的考核机制，例如：应收款账龄分析表与个人绩效考核相挂钩等考核制度。2.费用列支情况与各部门费用预算相结合进行考核。各部门的成本费用开支与自己部门费用预算进行对比，专门设置各部门成本费用列支进度表，使各部门管理层可实时与年度部门预算执行进度去进行比对，发现异常时，及时分析说明，同时将各部门的绩效与部门费用预算执行情况相挂钩来进行考核。3.盈利质量分析。主要是剔除偶然性的无法持续增长的收入，注重主营业务收入，与营销部门年度销售预算进行比对考核，此项可细分到电视、广播、新媒体等广告传播媒介在广告收入中的比重，按月、季、半年、全年度进行考核。对广告传播媒介的趋势分析，逐渐减少“瘦狗业务”，加大“明星业务”的投入，培育新星的“互联网+”业务。4.偿债能力。诚信是企业参与资本市场投融资的立身之本，所以企业的短期和长期借款要十分谨慎、重视，关注流动比率、速动比率，此表由决策领导层和融资职能执行人员实时监控，在债务分析表中，要有提前量的还款期限预警，分析表中要反映资本结构和融资成本等。将债务分析表与执行人员的绩效相结合进行考核，主要考核融资成本及减少债务违约风险等。5.营运能力。由电视、广播、新媒体等传播媒介支持的技术部门来进行资产管理，部门的绩效考核直接与资产的使用效率、维护保养程度相挂钩，对金额重大的、技术革新快的设备进行重点管理，做到物尽其用，避免资产闲置、浪费及操作保养不当致损现象。(三)汇总各部门分析信息，生成管理用财务报表。财务部门将各部门提供的定量定性分析信息及各部门自身大数据，进行汇总、分析，整理成管理用财务报表。及时地为决策领导层提供精准、全面的财务分析报表。

四、各部门进行定量定性分析，并生成部门自身大数据

(一)采购部门对使用设备进行优劣分析，生成采购用大数据。采购部门除部门分析表与采购计划执行进度进行比对外，采购部门对所有重要设备要做到了然于胸，要了解这些设备设施性能的优缺点，并与市场上产品进行优劣分析，并采集供应商及产品的各项信息。对集团公司自身设备进行优势分析，如在传统媒介上拥有政府垄断性优势，拥有技术性、专业性强的大型设施设备、传媒专业大楼及可生产、投送的大型专业设备，另还有大型演播室、高清非编系统及可室外现场直播的转播车等，这些在此区域内是其他传媒企业无法比拟的。但也存在设备及技术更新时，所涉金额巨大，短期内会对集团造成资金压力。需要采购部门在不影响新闻传媒质量上，对设备进行经济寿命期评估，适时在经济寿命期内经济地更新设备设施。同时，需要采购部门将历年来供应商的信息、产品性能及采购途径汇聚成大数据，更便于今后比对采购。(二)作业部门提供技术及作业保障，生成作业用大数据。广电行业的作业模式，除承担政府性新闻宣传任务和公益广告外，通常采用以销定产的模式进行作业的，势必需要营销部门与作业部门密切合作。传媒产品作业中对技术设备通常要求很高，特别是电子产品市场革新快，影响媒介产品质量时，需要将淘汰产品信息提供给采购部门，同时对市场上的新产品介绍给采购部门。作业部门不仅要保证员工正确操作新设备、新技术，同时，在作业中还要打造品牌主持人和品牌商标。利用品牌优势，特别是名主持人在当地是有一定影响力的，可以在广告媒介中植入名主持人，另外打造有影响力的“东海寻欢”、“少儿培训”等有名的品牌，打造出更加接地气的广大受众媒介产品，来提高知名度。作业部门还要要掌握各项作业信息，如歌手、嘉宾以及在作业部门中薄弱环节外包的各项信息，生成作业用大数据。(三)营销部门进行业务拓展与行业分析。除将广告创收与部门业绩考核相挂钩外，营销部门侧重客户分析、维护，对目前房产、金融、汽车、会展、旅游等行业客户的广告投向要格外关注，还要承担行业分析、营销策略等深度分析。1.行业分析。x广播电视传媒集团在当地广播电视行业属于龙头企业，广告营销渗透在当地各行各业中，但随着“互联网+”的兴起，已形成了跨区域的竞争格局，原有的传统媒介在不断地萎缩，而新媒体、全媒体正在以全新的营销模式植入到各行各业。x广播电视传媒集团只有从企业自身的竞争优势出发，结合当前的行业形势，系统分析外部环境和企业自身的优劣势后做出的全局性的战略规划和市场定位，更利于拓展新型广告媒介业务。2.市场营销客户分析。主要是产业经营部门结合财务数据对各创收部门的客户、广告量、客户行业分类等进行多维度分析，关注现有行业客户占比指标、重要客户广告投放量指标等，促使创收产业部门在保住原有客户群的基础上，积极拓展潜在客户，并向着跨区域、跨界业务上去发展，可采用市场渗透战略、业务领域多元化发展战略。此项需要创收部门收集各行各业的客户信息资源，生成客户大数据，便于分析优质客户和潜在客户。(四)人力资源部门保证人力资源与员工培训。除考核集团人力成本外，培训计划的执行也同样重要。在保证人力成本在年度工资总额预算内，不断完善效绩薪酬体系，来充分调动员工的工作热情。另外每年都要对员工进行培训，依据各部门特点，分批分次进行轮训，以利提高员工的工作技能和岗位胜任能力。同时，人力资源部门需要对历年来获知的人才、招人途径、人才来源渠道等进行信息采集，生成内源人力和外源人才及培训讲师等大数据。

五、建立风险预警与控制机制

基于会计数据，通过一定的方法整理成管理用财务分析报表，对在分析报表上设置的标准指标出现一定变动幅度时，均会进行风险预警提示，这样各部门能做到实时监控，精准地找到问题点。对管理用财务分析报表使用者着重的关注点，需要各责任部门深入调查分析，并及时地将调查后的说明信息反馈给决策领导层，更精准地生成应对方案，以利迅速地解决。

六、结语

大数据时代下财务分析应该是实时能掌控、实时能预警的财务分析体系，将不局限于财务部门，而是需要各部门全员参与，全程参与、实时监控的过程分析，数据分析也不仅仅体现在会计数据上，将定量分析与定性分析相结合，把非财务信息增加进来，以弥补传统财务分析的不足，使各层级管理者与决策领导层者也紧紧地联系在一起，更利于企业战略目标的实现。

参考文献：

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作者:姜叶 单位:舟山广播电视传媒集团有限公司