央行分支机构养老保险统筹基金的监督管理

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一、养老保险统筹基金监管面临的现状

（一）统筹机构工作人员的业务能力不够强

目前各统筹机构的工作人员变动频繁，而且业务素质也参差不齐，与日益发展的统筹工作要求不相适应，主要表现在风险防范意i只欠缺，风险识别能力不高，不了解统筹政策连续性和变化情况，不能正确识别风险点，这些因素的存在就会造成会计核算不规范、相关制度执行不严格、监督管理不到位等等方面的问题，这些都在一定程度上增加了基金运行的风险，极容易酿成截留、挪用、转移统筹基金的风险事故，影响其健康、可持续地运行发展。

（二）统筹业务工作复杂化程度不断加深

近几年统筹基金缺口金额逐年增加、个别养老金项目列支渠道多次调整、总行年底集中拨付统筹基金缺口等等因素，这些都给统筹基金的会计核算、年底预决算、养老保险统筹管理系统”（以下简称“统筹管理系统”）的信息维护增加了难度，也给统筹基金的监管和运行提出了新的课题。

二、养老保险基金监管中亟需关注的问题

人总行先后出台一系列养老保险统筹基金管理办法，建立并完善了基金财务会计制度；先后研究制定基金内控、预算、支付、结算等制度及个人账户、统计、档案管理办法。但当前的基金监督管理机制仍需进一步健全。

（一）曰常管理缺乏有效的监督手段

1．现有基金管理制度中缺少“三级审批”机制。养老保险统筹基金的款项划拨和会计核算由统筹会计和统筹出纳分工协作、相互制约完成；会计主管主要负责对会计核算和款项划拨的审核和签章。即“支付结算单”由统筹会计和会计主管签批后，统筹出纳即可据此办理款项划拨，基金的管理由统筹机构内部的“二级审批”后即可完成，没有建立对基金支付环节的“三级审批”制度，不利于基金的安全与管理。2．“统筹管理系统”的维护缺乏“复核”机制。各级统筹机构在“统筹管理系统”中设有操作员1名，负责统筹机构内部所有参保人员基本信息、收人信息、收入台账和支付台账、增加减少人员等等的具体维护，由操作员维护后，系统生成最终数据。但对操作员各项信息维护的正确与否缺乏有效的手段和措施来监督，不利于维护参保人员的利益，也严重影响了对养老基金的收支监管。3．统筹基金的会计核算缺少及时有效的核对机制。养老保险统筹基金的会计处理仍然采取原始的手工模式，总账、分户账和结算户存款之间的账务核对主要依靠手工逐项核对来完成，不利于规范统筹基金的会计核算和统筹基金的实时监督管理，更不利于及时发现存在的问题和堵塞漏洞。

（二）定期检查缺乏有力的监督措施

1．内部定期监督手段不能有效解决基金运行风险。养老保险统筹基金的检查主要为上级行统筹基金管理部门的定期定项检查和同级养老保险统筹机构的全面自查。但这两种方式都存在一定的弊端。上级行统筹基金管理部门的定期检查不能及时、实时地发现基金运行中存在的问题，同级养老保险统筹机构的自查具有很大的局限性，不能有效发现在管理中存在的问题。2．缺乏有效的外部监督机制来监管基金的健康运行。目前，养老保险统筹基金大部分依靠统筹机构的内部监督来完成，监管手段单一，缺乏外部监督部门对基金进行有效监督，使得基金运行潜在风险集中，对基金运行安全产生威胁。

三、“内外兼修”，强化养老保险统筹基金监督管理

（一）完善内部控制机制，强化统筹基金的内部监督力度

1．建立养老保险基金“三级审批”制度。统筹会计在“统筹管理系统”中生成“支付结算单”后，逐级由统筹会计、会计主管和主管行长签字确认，再交由统筹出纳再进行款项划拨，进一步加强对基金支付环节的审批制约，保证统筹基金的安全。2．强化会计主管对基金运行的定期检査职责。由会计主管在日常基金收支审批的基础上，按月对会计原始凭证、资金划拨、账务处理，对重要空白凭证、重要空白凭证使用情况登记簿进行全面检查，对参保人员的信息情况进行抽查，着重抽查收入信息情况和支付台账等情况。3．在“统筹管理系统”中增设复核员（可由会计主管担任）。由复核员对操作员在“统筹管理系统”内的数据维护进行全面或重点性的复核和监督，经复核操作后，“统筹管理系统”才能生成相关信息的最后记录，加强信息维护的准确性。4．开发使用“养老保险统筹基金会计核算系统”（以下简称“会计核算系统”）。引人现代化的核算系统对养老保险统筹基金进行会计核算，在“会计核算系统”中设置统筹会计、会计复核、统筹出纳和会计主管四级操作员（其中会计主管和会计复核可由1人兼任），由复核员对统筹会计在“会计核算系统”的每笔账务处理进行复核后，“会计核算系统”最终确认账务处理结果。同时“会计核算系统”会自动完成总账、分户账与“结算户存款”的自动核对功能，保证了账务核对的及时性，提高了账务处理的准确性。建议“会计核算系统”与“统筹管理系统”实现数据共享，或在“统筹管理系统”另增加子模块来完成会计核算的功能，以完成两个系统数据的相互制约与核对，进一步保证基金的安全、提高会计核算质量。5．建立上级统筹基金管理部门非现场监督方式。上级统筹基金管理机构除定期定项进行现场检查外，可通过季度报表、年度报表、日常报表等反映出的可疑问题或情况，通过“统筹管理系统”对辖区内各统筹机构的系统数据进行监督，变事后监督为事前监督，变定期检查为随时监督。

（二）内外联动，形成基金监管合力

仿照地方社保机构成立基金监督委员会，成员单位为人事、会计、内审部门。委员会成员通力协作，各自发挥基金监管的职能作用，形成对养老统筹基金有效监督的制约机制。主要采取以定期为主、不定期为辅，事前、事中监督相结合等形式实现全面、动态、适时监管。1．建立与同级会计财务部门养老保险统筹基金定期对账机制。会计财务部门与人事部门协调建立按季度对基金征缴划拨、工资执行、基金缺口等情况的对账制度，并建立对账情况备查登记簿，由各部门的经办人、会计主管、主管行领导签字确认。2．建立同级会计财务部门对养老保险统筹基金的定期检査机制。按照《中国人民银行会计基本制度》的规定，会计财务部门为全行预算账户的管理部门，承担着本级机构银行账户的使用和日常监督管理职责。由人事部门与会计财务部门沟通建立对养老保险统筹基金的按季检查制度，由会计财务部门按季对统筹基金的收支情况、会计核算情况和内控制度建立、执行情况进行监督检查，提出检查意见和整改意见，并负责监督对检查意见的整改落实情况。3．建立同级内审部门对养老保险统筹基金的按年监督机制。人民银行内审部门承担辖区人民银行系统内部审计的工作职责，由人事部门与内审部门沟通协调，建立由同级内审部门每年对养老统筹基金专项审计机制，内容包含但不限于统筹基金收人和支出、财务管理、内部管理、个人账户和“统筹管理系统”管理等方面，由内审部门形成审计报告和审计意见，并督促统筹管理机构对审计报告和意见进行落实。4．强化总行“岗位风险监督管理系统”对养老保险统筹基金风险点的防控作用。各统筹管理机构结合岗位分工在“岗位风险监督管理系统”中，科学设计养老保险统筹基金管理的风险防控点，具体检查人员按规定实施风险点检查，并由会计主管和管理员对其检査情况进行监督，及时、如实地将检查情况登记到“岗位风险监督管理系统”中，强化纪检职能对基金运行情况的监督。5．充分发挥养老保险基金查询系统的功能。参保职工登录“查询系统”对本人缴纳费用情况、个人账户情况、缴费基数、参保时间连续等情况进行实时査询，充分发挥外部监督主体的作用，以进一步加强对统筹基金的外部监督，确保每位参保职工的信息准确。

作者:闫岩 单位:中国人民银行长春中心支行