竣工结算审计范文10篇

摘要：在工程项目建设的过程中，竣工结算审计为项目竣工验收提供了重要依据，是控制工程造价的重要环节。因此加强竣工结算审计工作，提高其准确性及科学性，能够有效地控制工程项目造价。尤其是近年来对于工程建设投入力度不断加大，也在一定程度上增加了审计工作的难度。本文主要对竣工结算审计的重点进行了分析，研究现阶段审计工作中存在的不足之处，并提出几点可行性建议，以期为工程项目造价管理提供理论性的指导。

关键词：工程项目；竣工结算；审计问题；可行性建议

目前，工程量清单的计价模式正在推广之中，传统的“量价合一，固定收费”的工程造价管理模式已经逐渐无法适应工程项目的发展。竣工结算是指在项目工程量施工完成，且质量达到相关标准之后，按照相关标准进行的工程造价审计核算，能够真实地反映出项目实际造价，同时也为相关资产的审核提供依据。项目的竣工结算涉及到多方面的内容，包括工程款预付数额、工程价款的实际调整等。应严格按照相关规范，及时收集竣工结算中所需的资料及文件，并对其中涉及的数据进行分析与处理，确保竣工结算的科学性，确保各主体的经济利益得以实现。

1工程项目竣工结算的形式

1.1施工图预算加签证结算。经过审定的原施工图预算中，主要体现了项目建设之前工程量的预算，其中新增工程未包含在内。其次是现场签证，在项目施工的过程中，由于外界因素的影响，会出现设计变更、施工条件变更等情况，导致费用也会随之增减。上述变更经由相关单位签证后，构成竣工结算文件中的一部分。通过对二者数据的审计与核算，能够为竣工结算提供充分的数据支持，但是这种方式无法预估总费用的变化幅度，难以发现造价出现偏差的环节，可能会导致追加工程投资的问题。1.2预算包干结算方式。其主要特点是将包干系数的概念引入竣工结算工作之中，对于在施工中产生的包干费用进行额外的计算，能够更为直观地体现出工程总费用的构成，其中包干系数由双方共同商定。这一结算方式不仅预估工程总造价，也可以规避在签证方面出现扯皮现象。

2工程项目竣工结算审计的重点

摘要：文章通过对高校建设工程竣工结算审计存在的问题进行分析，提出从优化内审环境、落实审计责任、了解审计方法、把握审计重点、严管施工现场、强化过程审计等方面进行改进和优化，希望能为高校的建设工程管理和工程审计人员提供一定的借鉴和参考。

关键词：高校;建设工程;竣工结算;审计

一、高校建设工程竣工结算审计存在的问题

（一）外部问题。建筑企业和监理单位利用自身的专业知识以及信息渠道优势，使高校在建设工程招投标阶段就存在严重的信息不对称，加上二者的行业属性使其利益关系相对复杂，可能使高校在工程施工过程中处于孤立地位，损害高校的利益。所以要求高校的财务、审计等相关部门加强合作，完善工程竣工结算审计，对高校建设工程的各个环节加强管理控制，保障高校权益不受侵犯；另外，一些高校在建设新校区时可能涉及到城中村等土地出让征用问题，一些土地出让人借此干预高校的工程建设，如要求分包部分附属工程等，但其通常又不具备相应的工程资质，施工质量不高，加大了后期工程竣工结算审计的难度。（二）内部问题。1.内审机构不独立，人员配备严重不足。在最新的《内部审计实务指南第4号-高校内部审计》中，明确规定了高校的内部审计机构的设置要求，对机构内各管理岗位及其职能都做出较为详细的说明，但是高校在具体的制度实践过程中仍存在诸多问题。首先，高校的审计机构不够独立，一些高校由校长或者副校长直接领导，在领导审计机构的同时，他们还分管了高校的财务、采购等部门，这种职责分工不符合不相容岗位分离原则，无法实现部门或岗位之间相互制衡的监管机制，不利于内审功能的充分发挥。其次，由于高校建设工程涉及到的利益关系比较复杂，竣工结算审计工作量也比较大，对高校审计人员的专业水平要求相对较高。目前，高校虽然设置了专门的审计机构，但审计人员的配备严重不足，而且一些审计人员综合素质不高，实际参与竣工结算的审计人员几乎都不具备工程建设以及施工过程控制的管理经验。这时其在开展竣工结算审计活动时需要一定的适应阶段，而且还可能忽视一些相对隐蔽的工程量、相关标准等方面的核实工作，在涉及竣工结算的工程量计价、材料验收、费用核算等方面操作不规范，导致竣工结算进度缓慢、流程混乱，使高校被建筑企业以及监理单位“牵着鼻子走”，工程竣工结算审计流于形式。2.工程竣工结算资料管理不完善，审计规范性不足。高校竣工结算资料管理不完善主要表现在以下两个方面：一是竣工结算资料不齐全，高校的竣工结算审计资料一般包括招标文件、施工合同、结算书、施工现场记录、工程验收报告单等多项内容，但高校在整合相关资料时存在资料内容不够详实、资料信息不准确、不完整等问题，甚至一些施工单位出于自身利益考量违反相关规定，编制虚假的竣工结算文件；在计算工程量时，存在多算、重算或漏算等不良现象；乱计取费，不按实际情况计算材料差价，随意列支不应计费用，随意套用取费基数等。直接导致送审资料无法真实的反映高校工程建设情况，竣工结算审计作用难以发挥。二是施工合同约定条款界定不清晰，对合同调整等细节事项未做详细说明，施工单位很可能借助这一点要求调整高校的结算金额，加大了高校的工程管理和财务管理风险。3.高校各部门缺少沟通协作，结算审计缺乏过程监管。高校的建设工程竣工结算需要多个内部多个部门的协调配合，尤其是对于工程施工过程中的交叉作业环节，更需各部门加强交流合作，保障各部门规范参与工程施工活动，共同完成实际发生的签证，确保后期能为审计人员提供完整的竣工结算信息。但目前高校在这方面所做的工作不到位，如一些高校在现场施工管理时对签证变更审查不严，过程监管不力，使后期需要频繁对合同内容做出调整，更改结算价款，不仅加大了结算审计的难度，还可能给高校带来巨大的经济损失。

二、高校建设工程竣工结算审计的优化建议

（一）优化审计环境，落实审计管理责任。结合国家审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》内容，落实各高校主要负责人直接领导审计工作的审计管理责任的同时保障审计部门独立行使审计职权，各部门应加强审计配合，发挥审计监管的部门联动作用。另外，高校要引进专业的工程审计人员，对其科学、有序地开展竣工结算审计工作提供指导，减轻内部审计人员的工作负担。可通过与第三方中介机构合作，解决高校内审计人员短缺问题，最大程度上提升高校建设工程竣工结算的内审效益。并通过加强内部审计人员业务能力培训，要求其积极了解相关政策法规及市场环境变化，提高审计监管的效率。（二）了解竣工结算审计方法，注重基础工作内容。常见的工程竣工结算审计方法包括以下四种，分别是分组计算审计、全面审计、重点审计以及分析对比审计。分组计算审计指的是按照一定的分组规则如项目工程类别等对工程内容进行分组，通过比较不同小组中某一相同分项的工程量等信息判断结算信息的准确性，提高结算审计质量，提升工作效率；全面审计是指按照行业标准或施工顺序进行结算审计，这种审计方法的好处在于能够覆盖所有工程建设范围，减少审计差错，缺点是工作量相对较大，计算内容较多；重点审计指的是重点抽查一些重大审计环节，一般适用于设计标准高、结构复杂的建设工程项目；分析对比审计是将该审计项目与其他类似的已经完成的建设项目进行对比，比较偏差，找出关键问题，化解审计风险。另外，依据工程量计算规则，结合竣工图等资料查处多算或重复计算行为，严格按照合同规定的计价方法和依据检查是否存在随意套用定额等不良行为，相关材料的采购要有明确的市场价格参考依据，严禁重大偏离市场公允价格的行为。（三）建立审计问责制度，把握审计关键重点。高校要建立严格的审计问责制度，以此树立审计权威，无论是内审还是委托外审都要求审计人员签订审计岗位责任书。对于结算审计人员，要求其具备高水平的专业能力和丰富的工程结算审计经验，要能与建筑企业、监理单位等相关机构进行良好的沟通协调，发挥高校建设工程结算审计的主体地位。同时要有敏感的风险识别能力，全程参与审计管理，实时动态监管施工流程，及时发现并进行审计纠偏。高校要结合审计关键重点和工作量制定相应的审计考核指标，加大竣工结算审计考核对审计部门人员的职位升迁、奖励惩处等的运用，以此调动高校审计人员的工作积极性，保证审计工作质量的同时，提高竣工结算审计效率。（四）严格施工现场管理，实施全过程跟踪审计。为了加强审计过程控制，高校要严格进行施工现场管理，可派驻工程项目专员实施全过程的跟踪监管，对项目建设材料、项目实施标准、签证变更事项等逐一审批核实。尤其需要注重隐蔽工程的验收处理，保障各项工程竣工结算审计资料的完整性、真实性、可靠性。高校要形成一体化的审计监管模式，在该模式下，高校的审计部门发挥着监管、评价、咨询等功能作用，实现了从项目发包、合同签订、工程设计以及施工管理等全过程的管理控制，将审计工作重心前移，推动事前预防审计、事中控制审计和事后追责审计，促进全方位的竣工结算审计监管机制的形成。

[摘要]本文主要记述了工程预结算审核中应该注意的问题，以及常规性审核的主要内容，介绍了常用的工程预结算的审核方法以及各种方法适用的审核对象的不同，或要求的进度不同，或投资规模不同等。

[关键词]工程；竣工结算；审核

前言

竣工结算是工程造价控制的最后一关，若不能严格把关的话将会造成不可挽回的损失。这是一项细致具体的工作，审核时要认真、细致、不少算、不漏算。

工程造价审核过程注意事项

2.1.读懂合同

摘要:工程量清单招标是我国现行建设工程招标的一种主要模式。这种模式下的竣工结算主要采用工程量清单计价方法,它依据施工承包合同、施工图纸、招标文件及工程量清单等进行编制,包括施工承包合同之内施工内容竣工结算与施工承包合之外施工内容竣工结算两部分内容。审计后的竣工结算经建设单位、施工单位认可后作为办理经济结算的主要依据。如何合理地进行竣工结算的审计对建设单位、施工单位都非常重要。本文从施工承包合同以内施工内容的竣工结算审计与施工承包合同以外施工内容的竣工结算审计探讨如何进行进行竣工结算的审计。

关键词:工程量清单；施工承包合同；现场签证

根据《建设工程工程量清单计价规范》和施工图纸编制的工程量清单作为招标文件的一个部分,由招标人出售给投标人。投标人根据招标人提供的工程量清单,结合自身的实际情况对工程量清单的每项工程量进行报价最后总得到总报价。以总报价作为投标报价参加投标。这种招标模式称为工程量清单招标。这种招标模式可以有标底,也可以没有标底,但通常情况下会设置一个报价上限。这种招标模式对投标人而言,投标人可以不必按施工图纸计算工程量,不必花精力打听标底,但投标人对招标人提供的工程量清单进行复核。投标人对招标人提供的工程量清单有异义应及时向招标人提出,招标人如果不接受投标人的意见或投标人对招标人提供的工程量清单无异义,投标人必须按投标人提供的工程量清单进行报价。招标人接受投标人的意见对工程量清单进行了修改,投标人应再根据修改后的工程量清单进行报价。投标人提交的工程量清单报价是办理竣工结算的重要依据职称论文。

在施工任务完成后,施工单位会根据实际施工情况编制一份关于建设工程建安工程造价的文件即竣工结算。竣工结算一般按施工承包合同以内工作内容与施工承包合同以外工作内容分别编制,便于审计。施工承包合同以内工作内容的竣工结算主要依据施工单位的工程量清单报价编制,施工承包合同以内工作内容主要依据施工承包合同、现场签证、工程量清单报价等编制。竣工结算编制完成应及时交建设单位。建设单位委托具有相应资质的社会中介咨询机构进行审计。审计后的竣工结算经建设单位、施工单位认可后作为双方办理建设工程经济结算的主要依据。

1施工承包合同以内施工内容竣工结算的审计

在施工过程中,如果全部按施工承包合同的内容进行施工,没有减少施工承包合同的工作内容或没有出现施工承包合同以外的工作内容,施工单位的投标报价就是竣工结算价,但这种情况很少出现。对施工承包合同以内施工内容的竣工结算审计,应主要审计竣工结算中清单项目的工作内容、清单项目的工程量数量、清单项目的材料规格和种类、清单项目的人工和材料及机械价格等。

摘要：通过对审计的内容、方法的探讨，提出了审计的步骤，进而分析了工程结算审计。

关键词：工程结算；审计

1审前准备工作

竣工结算审计，是在承包商上报竣工结算基础上进行的。在进行审计前，应考虑各项影响因素，做好充分准备工作。

(1)审查工程建筑各级批文，如可行性研究报告和批复，申请立项书和批复，设计、规划、土地、计划等部门审批，工程招投标过程和工程施工中文件往来。

(2)查看施工合同和协议。了解计算取费标准和调整取费标准的依据。

摘要：通过对审计的内容、方法的探讨，提出了审计的步骤，进而分析了工程结算审计。

关键词：工程结算；审计

1审前准备工作

竣工结算审计，是在承包商上报竣工结算基础上进行的。在进行审计前，应考虑各项影响因素，做好充分准备工作。

(1)审查工程建筑各级批文，如可行性研究报告和批复，申请立项书和批复，设计、规划、土地、计划等部门审批，工程招投标过程和工程施工中文件往来。

(2)查看施工合同和协议。了解计算取费标准和调整取费标准的依据。

第一篇

一、加强建筑工程项目竣工时结算审计的重要性

1.项目审计相关概述

项目审计是国家或企业的审计机构依据国家法令，财务制度及企业的各项管理规章制度和经营方针所构成的一项审查制度，是整个项目管理系统的一个组成部分，用科学的方式和程序来判定工程项目竣工计算是否合理有效。一旦发现错误，马上给予纠正，以此来使投资目标顺利实现得以保证。

2.重要性

竣工结算审计，评价和监督基本建设项目竣工结算编制经济活动的真实合法性，工程造价的高低和投资效益的好坏都受此影响，建设单位和施工单位的切身利益也和其有紧密的联系。评价和办理竣工结算和固定资产投资效益的重要依据是竣工结算审计，也是整体建设工程中的关键部分。项目建设实行审计制度可以防止不符合国家法规、企业标准的行为发生，监督项目实施活动，以此来提高工作效率和项目的经济效益。

摘要：工程项目竣工结算存在诸多问题，导致审计不能忠实反映工程的实际造价，企业不能收回应有的收益。本文从工程施工前的准备阶段、工程施工中的收集、签证阶段及结算校审阶段三个方面，就工程竣工结算工作中把握的要点进行了阐述。

关键词：竣工结算技巧方法

随着国家经济建设蓬勃发展，工程项目的建设日益迅猛，工程成本的核算与工程投资的控制更加受到重视，从而工程竣工结算这一工作的重要性也更加被推上了日程。我国工程造价行业经历了工程量清单计价制度等的重大变革后，出现了许多新情况、新问题，施工企业必须未雨绸缪，只有先行一步，早抓机遇，才能在今后激烈的建筑市场竞争中，运筹帷幄，游刃有余，立于不败之地。

工程竣工结算，是指单位工程竣工后，施工企业根据施工实施过程中实际发生的变更情况，对原施工图预算工程造价或工程承包价进行调整、修正、重新确定工程造价的经济文件。做好工程项目竣工结算关系到施工企业的直接经济利益，它是施工企业实现经营效益的关键环节。工程竣工结算管理在工程项目管理中起着重要的作用。根据自己多年的工作经验，归纳出工程竣工结算主要可从以下几方面着手。

一、工程施工前的准备阶段

（一）施工合同管理

［摘要］近年来，各级交通运输部门在加强内部审计监督、促进行业审计全覆盖方面做了大量有益探索，但在公路建设项目审计业务开展过程中仍存在一些问题。本文通过列示三个真实事例，探讨公路建设项目内部审计中在审计管辖、成果利用和建设资金落实审计等方面困扰基层交通运输部门的一些问题，提出内部审计应依法依规主动补位、合理衔接项目管理与审计管理政策、加强行业内部审计工作指导等建议。

［关键词］公路;建设项目;内部审计

2018年5月23日，在中央审计委员会第一次会议上提出“应审尽审、凡审必严、严肃问责”12字原则，要求加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，为交通运输系统内部审计工作发展指明了方向。近年来，各级交通运输部门在加强内部审计监督、促进行业审计全覆盖方面做了大量有益探索。但在公路建设项目审计业务开展过程中，出现了一些困扰基层交通运输部门的体制、制度、管理问题。本文拟列示三个真实事例以进行探讨。

一、公路建设项目决算的审计管辖问题

事例：政府审计与内部审计、行业内上下级内审机构之间的计划衔接问题困扰基层交通运输部门。近年来，随着国家审计全覆盖的推进，一些地方审计机关要求将所有的公路建设项目决算纳入其审计计划。今年却陆续接到反映，一些县审计局以工作力量不足为由，不再将县区交通运输局按照工作惯例报送的公路建设项目决算纳入审计计划，使县级交通运输部门面临的公路建设项目审计管辖矛盾再次凸显。（一）审计机关无法实现对所有公路建设项目决算进行审计。国家审计在我国审计监督体系中居主导地位。上世纪九十年代，我国就明确规定，审计机关是公路建设项目决算的审计主体。审计署印发的《基本建设项目竣工决算审计试行办法》（审基字〔1991〕430号）要求：符合验收条件的新建、扩建的基本建设项目，其竣工决算应经过审计机关审计。1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过的《审计法》规定：审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。审计署2006年《政府投资项目审计管理办法》（审投发〔2006〕11号）、2010年《政府投资项目审计规定》（审投发〔2010〕173号）等文件均要求对政府投资项目进行“全面审计”，审计机关的审计面逐渐扩大。随着审计全覆盖的推进，审计机关加大利用社会审计机构的力度，基本实现了对政府投资公路建设项目的全覆盖。在笔者所在地区，近年来，每年普通公路建设投资近30亿元，项目达400余个，都是由交通运输部门与审计机关衔接，纳入市县审计机关审计计划的。但审计机关资源有限，摊子铺的过大，加之重心过于向竣工结算审计倾斜，暴露出许多问题。2017年9月18日，审计署召开全国审计机关进一步完善和规范投资审计工作电视电话会议，要求政府投资审计计划要突出重点、量力而行，不再强调全面审计。随后，许多地方审计机关不再安排对一般公路建设项目决算进行审计。审计机关工作重心从“全面审计”到“突出重点”的转变，使许多建设项目决算无法纳入审计机关审计计划。（二）市级以上交通运输主管部门未获。得合法授权开展对县级交通运输局所建设项目决算的审计对未列入审计机关审计计划的项目，可由内部审计机构实施审计。审计署《关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）第十二条规定，内部审计职责权限包括对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。一些地方法规，如《陕西省国家建设项目审计条例》（2014年7月31日陕西省第十二届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过）规定：未列入年度审计计划的国家建设项目，主管部门、项目法人或者建设单位告知审计机关后，可以自行组织项目竣工决算审计，审计结果报送同级审计机关备案。交通运输部《公路水运基本建设项目内部审计管理办法》（交财审发〔2017〕196号）第九条要求，“交通运输单位按照行政管理关系和职责，分级负责基本建设项目内部审计工作。基本建设项目建设单位是本单位基本建设项目内部审计的责任主体”。从上述规定中可以发现，可实施内部审计的机构有两类：一是项目法人或者建设单位，即本单位开展内部审计；二是由本单位的主管部门进行审计。由于机构、编制、人员等原因，县级交通运输局作为最基层的交通运输组织，往往开展本地区公路建设时，针对某具体建设项目成立的项目部或者项目办并不具备法人资格，项目法人、建设单位与交通运输主管部门的身份是一体的。《公路法》规定“县级以上地方人民政府交通主管部门主管本行政区域内的公路工作”，一些地方省、市级交通运输主管部门内审机构分别安排对市、县实施的公路建设项目进行审计。那么，在开展内部审计时，上一级政府交通运输主管部门可否对下一级交通运输主管部门及其所属单位的建设项目进行内部审计呢？我们以市、县交通运输主管部门为例进行分析。由于各级交通运输主管部门是各级人民政府的组成部门，我国实行一级政府一级预算的财政管理体制，市级及以上交通运输主管部门与县区交通运输局没有行政隶属关系和财政财务隶属关系，仅为业务指导关系。梳理审计署、交通运输部前述关于审计管理职责中“所属单位”“行政管理关系”的表述，参考《审计机关审计管辖范围划分的暂行规定》（审综发〔1996〕370号）关于审计管辖按财政财务隶属关系、国有资产监督管理关系划分的原则，市级及以上交通运输主管部门没有获得对县级交通运输局所建设项目的决算进行审计的授权。政府机关依法行政，法无授权不可为，上级政府交通运输主管部门内审机构不宜对下级交通运输主管部门及其所属单位实施的建设项目进行审计。（三）县级交通运输局自行开展的内部。审计结果无法认定以满足竣工验收要求“竣工决算必审制”是基本建设项目竣工交验的前提条件。《公路工程竣（交）工验收办法》（交通部令2004年第3号）规定，项目竣工验收必须是“竣工决算已经审计，并经交通主管部门或其授权单位认定”。县区交通运输局普遍面临内审力量不足的问题，自行开展审计可以由内审机构实施，也可委托社会审计机构实施。根据《审计署关于内部审计工作的规定》第八条“可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责”和《公路水运基本建设项目内部审计管理办法》第五条“内审机构负责基本建设项目审计组织实施等规定，可根据工作需要委托社会审计机构实施”规定，县区交通运输局可购买社会审计机构进行审计。审计机关的审计结论对建设单位具有法律效力，交通主管部门不需要也没有权力进行认定。那么，按本规定要求“认定”，只能是对交通运输单位实施的内部审计结论或者按照内部审计程序委托社会审计机构的审计结论进行认定。但交通运输部并没有就审计结果认定的部门或单位、权限、程序进行明确规定。《交通行业内部审计工作规定》（交通部令2004年第12号）要求内部审计报告要报送本单位主要负责人或权力机构审批；《交通建设项目委托审计管理办法》（2007年4月，2015年6修订）要求社会审计的委托人应将审计（审核）报告报上级主管部门的委托审计归口管理部门备案。按照单位内部程序进行的内部审计结论审批、社会审计机构出具的审计（审核）报告备案，明显不属于审计结果“认定”。县区交通运输局自行组织实施或委托社会审计机构实施审计的审计结果，应该由哪个机构进行认定？县区交通运输局没有足够的审计专业力量开展认定工作，也不适宜对自行组织包括委托社会审计机构实施的审计结果进行认定。审计机关不会对建设单位报备的未纳入其审计计划的项目予以审核认定。由不具有行政隶属关系的市交通运输局审核认定，突破了审计管辖权限，无据可依。在组织竣工验收时，市县交通运输主管部门对此感到难以操作。

二、以审计结论作为结算依据的审计成果利用问题

一、全过程跟踪审计的意义

建设项目跟踪审计是建设项目全过程跟踪效益审计的简称，专业审计人员对各阶段或期间的主要工程建设事项进行审计，并做出审计意见或提出合理化建议。使得建设项目在实施的过程中得以规范、有序、有效的进行，让工程取得最佳的经济效益。建设项目跟踪审计对整个项目的实施有着重要的作用，它是以效益为目的审计，是促进提高项目建设的经济性、效益性、效果性的审计。开展建设项目跟踪审计在及时堵塞漏洞、减少损失浪费、促进提高项目经济效益的同时，还能有效降低后期结算审计风险，提高审计的质量，使审计的监督预警作用得到充分发挥。防止和杜绝腐败现象的发生，保证建设项目的高效、优质、有序地进行。特别是对一些大型政府投资建设的项目，其工期长、工作量大，施工过程中涉及的情况复杂繁多，很多隐蔽工程的签证需要及时的检查和确认，甚至每道施工工艺的做法是否都做到位，都需要去认真的查看。如果没有全程的跟踪审计去处理这些问题，在后期工程结算的时候，极其容易产生结算争议和扯皮事件，导致工程结算工程无法顺利完成。

二、全过程跟踪审计的优点

1.审计监督关口前移

审计监督关口的前移。对发现的问题补救措施也大多是亡羊补牢，为时已晚。

2.有利于加强建设项目管理