决算审计报告范文10篇

第一章总则

第一条为加强对政府投资建设项目的审计监督，促进政府投资建设项目规范管理，提高投资效益，规范政府投资建设项目审计行为，提高审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《新疆维吾尔自治区国家项目审计监督条例》、《审计署关于印发〈政府投资项目审计管理办法〉的通知》（审投发〔2006〕11号）、自治区人民政府办公厅《关于进一步做好政府投资项目审计工作的通知》（新政办发〔20**〕225号）等相关法律、法规和文件精神，结合自治州实际，制定本办法。

第二条审计机关对政府投资建设项目审计适用本办法。

第三条政府投资建设项目是指各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金（含国债资金）投资建设项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项资金建设项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资建设项目。

第四条审计机关依法对政府投资建设项目预算执行情况和决算进行审计监督，依法对与政府投资建设项目有关的部门和单位进行审计或审计调查。

与政府投资建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货、中介服务等单位的财务收支，应当依法接受审计监督。

各省属企业：

为做好20*年度省属企业财务决算报表的收集和审核工作，保障财务决算编制范围全面完整，编制方法准确规范，报表填报数据真实、可靠，审计报告规范、全面，有效提高财务决算报表数据编报质量，依据《河南省省属企业财务决算报告管理办法》、《河南省省属企业财务决算审计工作规则》等有关文件规定，现就有关事项通知如下：

一、财务决算审核内容

20*年度省属企业财务决算审核工作，以强化出资人财务监督为重点，主要审核资产质量、经营成果、保值增值状况和企业负责人的经营业绩状况。审核的基本内容如下：

（一）编制规范审核。审核企业的20*年度财务决算是否按有关规定编制，上报资料是否齐全，表内表间关系是否正确，是否存在少报漏报现象。

（二）经营成果审核。审核企业的经营成果是否真实，合并范围是否合理，减值准备计提是否合理，是否存在人为调节利润现象；审核企业上报的保值增值材料，核实企业经营业绩考核工作、企业工效挂钩基础财务指标的真实性。

各区县财政局、各企业：

根据财政部有关要求，为做好20*年度企业会计决算报表审核和汇总工作，确保决算报表全面完整和真实可靠，现就做好20*年度企业会计决算审核工作通知如下：

一、各区县财政局、各国有及国有控股企业、集体企业和境外企业，应加大报表审核和汇总工作的组织力度，强化责任意识，加强协作配合，确保工作质量和进度。

（一）及时安排企业会计决算报表的审核和汇总工作。明确工作责任，加强内部工作分工协调，及早安排，认真组织，确保报表工作有条不紊，按时完成报表的审核、汇总和上报工作。

（二）加大企业会计决算报表的审核和考核工作力度。严格执行相关法规和财务会计制度，落实报表审核工作的各级次负责制度，强化会计信息质量的层层考核机制，及时发现问题、解决问题，采取有效措施确保报表数据质量。

（三）强化会计决算报表的审计工作。充分重视社会中介机构在报表审计工作中的作用，认真执行我局和财政部对企业年度会计报表审计工作的相关规定，严格要求注册会计师和中介机构的资质和工作规范，强调企业财务报表审计的合法性与严肃性。

第一章总则

第一条为加强国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）所出资企业（以下简称企业）的财务监督，规范企业年度财务决算报告编制工作，全面了解和掌握企业资产质量、经营效益状况，依据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关财务会计制度规定，制定本办法。

第二条企业编制上报年度财务决算报告应当遵守本办法。

第三条本办法所称年度财务决算报告，是指企业按照国家财务会计制度规定，根据统一的编制口径、报表格式和编报要求，依据有关会计账簿记录和相关财务会计资料，编制上报的反映企业年末结账日资产及财务状况和年度经营成果、现金流量、国有资本保值增值等基本经营情况的文件。

企业财务决算报告由年度财务决算报表、年度报表附注和年度财务情况说明书，以及国资委规定上报的其他相关生产经营及管理资料构成。

第四条除涉及国家安全的特殊企业外，企业年度财务决算报表和报表附注应当按照国家有关规定，由符合资质条件的会计师事务所及注册会计师进行审计。

第一章总则

第二章内部审计机构设置

第三章内部审计机构主要职责

第四章内部审计工作程序

第五章内部审计工作要求

第六章罚则

审计报告、审计结果报告、审计工作报告是财政审计工作中常用的几种审计文书。《审计法》明确规定，审计组对审计项目实施审计后，应当向审计机关提出审计报告，审计署、地方各级审计机关每年应分别向国务院、地方各级政府提出对本级预算执行情况的审计结果报告，代国务院、本级政府分别向全国人大常委会、地方各级人大常委会提出对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。

然而，现实中，许多人尤其是新参加工作业务人员对审计结果报告和审计工作报告的关系搞不清楚，不知道如何撰写，下面，笔者就此问题谈几点看法：

一、审计结果报告和审计工作报告的涵义与作用

审计结果报告，是指审计署向国务院总理或地方审计机关向本级政府首长和上一级审计机关提出的、对上一年度本级预算执行和其他财政收支审计监督的结果报告。审计工作报告，是指审计机关受政府的委托，向本级人大常委会提出对上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

两个报告制度的建立对于完善预算管理制度，加强对预算执行和其他财政资金的审计监督具有重要作用。

审计结果报告为各级政府审定财政部门编制的财政决算草案提供重要资料和情况，有利于各级政府加强对本级财政收支的管理。各级审计机关是监督国家财政收支的专门机关，是各级政府财政监督的职能部门。它不仅对本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算进行监督，而且也监督本级预算执行情况。审计机关通过每年向本级政府首长提出对预算执行情况的审计结果报告，使各级政府能够比较全面、客观地了解预算执行情况及存在的主要问题，为各级政府做出科学决策，解决预算管理中存在的问题提供了客观的依据，有利于各级政府在向本级人大常委会提交财政决算草案前，及时纠正预算执行中存在的问题。

第一章总则

第一条为加强对政府投资项目的审计监督，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律法规规定，结合我县实际，制定本办法。

第二条本办法所称政府投资项目是指政府投资或者融资为主的新建、扩建、改建的基本建设项目、技术改造项目和公共设施项目，主要是使用财政性资金、各级政府专项资金(基金)、政府统一借贷资金等安排的建设项目。

第三条县审计机关依照法律、法规、规章和本办法规定，对全县范围内政府投资项目的预(概)算执行情况和竣工决算实施审计监督。

第四条审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

第五条审计机关对本县区域内下列政府投资项目行使审计监督权。

第一章总则

第一条为加强对浙江省人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称省国资委）履行出资人职责企业（以下简称企业）的内部监督和风险控制，规范企业内部审计工作，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关法律法规，并参照《中央企业内部审计管理暂行办法》，制定本办法。

第二条企业开展内部审计工作，适用本办法。

第三条本办法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对企业及所属单位财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效、建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督和评价工作。

第四条企业应当按照国家有关规定，依照内部审计规定、准则的要求，认真组织做好内部审计工作，及时发现问题，明确经济责任，纠正违规行为，检查内部控制程序的有效性，防范和化解经营风险，维护企业正常生产经营秩序，促进企业提高经营管理水平，实现国有资产的保值增值。

第五条省国资委依法对企业内部审计工作进行指导和监督。

各市属国有企业：

为进一步加强企业财务管理，规范企业会计核算工作，根据财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》、各项具体准则及其应用指南，按照省国资委有关规定精神，结合本市企业实际情况，现将执行新会计准则的有关事项通知如下：

一、提高认识，加强对执行新会计准则的组织领导

执行新会计准则，对于规范企业会计确认、计量和报告行为，提高企业会计信息质量，提升现代化管理水平，促进企业稳健经营，有效维护出资人知情权和推动建立现代企业制度，具有十分重要的积极作用。新会计准则的实施，对企业会计、审计、内部控制、治理结构以及财务状况与经营成果均会产生重大影响，要求企业在会计核算体系、财务信息系统和经营业绩成果的正确反映等方面进行相应的调整，对于企业财务管理水平和会计人员的综合素质等也提出了更高的要求。各企业要充分认识执行新会计准则的重要意义，高度重视实施过程中的组织领导，结合自身实际研究制订总体工作计划，明确内部职责分工，落实各项工作责任，财务及相关业务部门要加强协调与配合，充分估计实施中可能出现的各种问题，采取切实可行的措施，确保新会计准则稳妥、有序、完整地顺利实施。

二、按照统一部署，积极稳妥执行新会计准则

为保证执行新会计准则工作的有序进行，各企业要按照2009年全部实施完成的总体时间安排开展各项工作，具体要求如下：

摘要：社会经济的发展使得我国基本建设项目（简称为“基建项目”）规模与数量与日俱增，而基建项目通常建设周期较长，前期需要投入大量的资金，因此，加强财务管理工作，在项目竣工决算之前委托社会中介机构事先进行项目审核，是提升项目管理质量的有效方式。但由于基建项目竣工决算所涉及的财务数据和资料较多，因而其审计工作也存在着一定的难度。本文以基建项目竣工决算为主题，讨论决算审计工作的问题及对策。

关键词：基本建设项目；财务决算审计；问题；建议

1基建项目管理方面存在的问题分析

从目前的实际情况来看，基建项目管理在会计核算、财务管理、项目管理等方面还存在着一些问题，这也是造成审计风险的主要原因，具体阐述如下：从会计核算方面来说，基建项目管理的问题包括：其一，基建项目未按照会计制度相关规定单独设账进行会计核算，而是直接将基建项目并入行政事业单位的会计核算系统当中。而这些项目在进行竣工财务决算时，则需要从会计核算的账套中采集汇总相关凭证信息，这样一来，对于不熟悉项目实际情况的会计人员，就很可能会出现拨款数据或投资数据漏报、错报等问题；其二，建设单位和代建单位分别处理项目的经费核算，二者之间缺乏系统性与联系性；同时，在项目竣工结算时，也由建设单位和代建单位分别申报项目投资额，导致部分交叉业务存在重复申报的问题，这也给审计工作带来了难度；其三，部分基建项目没有按照会计制度相关规定编制财务决算报表，报表内容往往以单项工程批复数、工程结算审核数以及其他工程费用为主，编制的报表较为简易且不够规范；其四，财务报表账面上体现出来的各项目单项工程投资额确认时间上存在差异性。这是由于部分项目单项工程是以取得工程结算审批文件以后确认投资支出的；部分项目单项工程则是在取得相关发票凭证以后确认投资支出；部分项目单项工程则要在获取工程决算审计批复文件后确认投资支出。不同的支出确认时间节点会造成实际与账面数据的不一致，不仅影响了基建项目财务报表数据的准确性，也不利于后续的决算审计工作。从财务管理方面来说，基建项目管理的问题包括：其一，部分基建项目没有针对项目设置单独的银行账户，往往采用多个基建项目并用一个银行账户或基建项目并入单位经费管理账户统一管理等方式，开展基建项目资金管理工作。这会使得单个工程项目的实际拨款金额、资金利息收入等数据无法及时确认，难免会影响项目资金使用的规范性；其二，部分项目没有及时办理竣工财务决算和项目交付手续，竣工时间与结算时间相隔较长，部分尚未决算的资产在实际中已经使用多年或报废，账实不符现象较为严重。从基建项目管理方面来说，存在的问题包括：其一，部分工程没有按照规定履行招投标程序，尤其是附属工程管理方面采用跟标形式开展施工活动，使得工程管理存在漏洞；其二，个别项目总投资金额超过事前概算结果，因项目建设工程中图纸设计变更而追加投资金额，且没有及时申请调整概算，使得项目决算阶段才发现审定金额与实际投资不符。

2优化基建项目竣工财务决算审计环节的策略分析

2．1明确工程费用结算金额的确认依据。部分项目工程费用在结算环节就已经引入中介机构进行审定结算，且已经确定了具体的结算金额。因此，会计人员在处理基建项目竣工财务决算审计时，不用再单独考虑建设单位是否取得凭证发票，也不用在账面上再一次确认工程费用的结算金额，可以直接参考财政部门或中介审计机构所审定确认的工程费用结算金额，以达到缩减决算审计程序的目的。2．2规范审计报告披露信息的来源渠道。由上述所知，部分基建项目没有按照相关规定单独建账进行核算，一般由建设单位和代建单位各自核算后进行数据汇总。但这种核算方式不仅会影响核算数据的准确性，也给审计工作人员增大了审计难度。因此，为了提升审计效率，相关单位部门应当按照会计准则对项目单独建账核算，即使部分项目需要建设单位和代建单位进行分别核算，也应当以建设单位的核算数据为审计依据，且由建设单位承担披露基建项目财务数据的职能。2．3做好单位主账套相关科目查验工作。由于部分建设单位没有将没收的基建项目投标保证金或履约保证金对项目实际投资额进行冲减，使得项目在决算时才发现决算金额远远超出实际投资额。为了保证决算数据与实际数据的一致性，在开展项目竣工财务决算过程中，应当对单位主账套的“其他收入”以及“营业外收入”等科目账目进行审核，查验是否存在漏报没收基建项目投标保证金或履约保证金等现象。通过二次查验可以为项目决算审计工作提供充足的信息支持，也能够有效降低审计风险。2．4合理披露项目利息收入审核依据。基建项目如果没有按照项目差异化设置专门的资金管理账户，可能会影响项目利息收入确认。在审计阶段，项目审计人员需要采取合理的方法计算项目利息收入，并在审计报告中注明利息收入的计算方法；或者，项目审计人员也可以按照建设单位申报的利息收入金额作为确认依据，以财务账面的项目利息收入数据为审核依据；在编制审计报告时则可以直接披露该项目的资金管理状况以及项目利息收入无法确认。2．5重视决算与概算的数据衔接工作。当基建项目在竣工环节开展财务决算审计时，项目审计人员要重视决算数据与概算数据的核对以及统一工作。如果审计人员发现项目实际投入规模远远超过前期工程概算金额，则可以要求建设单位对项目概算文件的相关数据进行调整；如果建设单位拒绝调整项目概算文件，则审计人员可以将超额的金额予以核减，或者直接在审计报告中披露项目决算与概算数据不一致的事实，从而达到降低审计风险的目的。2．6及时向相关部门函证拨款情况。基建项目多头拨款、建设资金渠道来源广泛的问题，严重影响了项目决算和财务审计工作。如果项目审计人员只考虑到核对建设单位提供的财务报表账面信息数据来确定项目拨款金额，可能会造成审计所获取的信息数据失真。为了改进这一环节，审计项目的会计人员应当在竣工结算审计工作开展以前，向相关财政部门或项目主管单位发函证求证基建项目的实际拨款金额和款项来源渠道，为审计工作提供更充分可靠的信息依据。2．7对基建项目管理水平进行评价检查。为了提升基建项目整体的管理质量，加强财政资金的实际使用价值，审计单位可以在基建项目竣工决算审计工作中向当地的政府及监管部门提出项目评价检查工作，由会计主管部门对基建项目管理划分评价等级，并配备相应的奖惩制度。例如，可以从基建项目计费管理方面细化差异化的评定规则，联合监管部门对基建项目进行检查评估；对于一些计费管理较为优秀的项目可以采取一定的奖励措施，而对于部分管理不善、审计结果不佳的项目，则给予通报批评和处罚，从而有效提高基建项目整体的管理水平。