基层审计论文范文10篇

简介：内部审计作为基层人行自我约束机制的重要组成部分，如何从合规性监督为主，向强化内部控制、内部管理，更好发挥监督和服务职能转变，是当前央行内部审计发展值得探讨的的重要课题

随着央行职能的转变，新增加了反洗钱、征信管理等重要职能，央行在国家宏观调控体系中的地位和作用更加突出，维护金融体系稳定的责任更加重大。

央行职能作用的发挥，归根结底要通过分支机构具体的管理和操作来实现。内部审计作为基层人行自我约束机制的重要组成部分，审计内容不断扩大，从查错纠弊审计逐步发展为对内控制度的建立健全，加强内控管理、监督、检查落实，履行中央银行职责等方面。如何引入管理审计，也就说内部审计如何从合规性监督为主，向强化内部控制、内部管理，更好地发挥基层人行内部审计的监督和服务职能转变，是当前央行内部审计发展值得探讨的的一个重要课题。

主要问题及成因

内部审计法律、法规尚不健全央行内审部门成立以来，陆续颁布了《中国人民银行内审工作制度》、《中国人民银行分支机构内部控制指引》等一系列规章制度，对我国央行内部审计法制化、规范化建设起到了极为重要的作用。

然而，与发达市场经济国家的中央银行相比，目前央行在风险管理与控制的理念、制度、方法和手段等方面，还停留在一个较低的层次上。比如，对于履行职责过程中可能出现的风险类型，没有作出准确全面的界定，也没有建立完整的风险评估模型。这些都加大了央行内部审计工作的难度，不可避免地带来了内部审计风险。

简介：内部审计作为基层人行自我约束机制的重要组成部分，如何从合规性监督为主，向强化内部控制、内部管理，更好发挥监督和服务职能转变，是当前央行内部审计发展值得探讨的的重要课题

随着央行职能的转变，新增加了反洗钱、征信管理等重要职能，央行在国家宏观调控体系中的地位和作用更加突出，维护金融体系稳定的责任更加重大。

央行职能作用的发挥，归根结底要通过分支机构具体的管理和操作来实现。内部审计作为基层人行自我约束机制的重要组成部分，审计内容不断扩大，从查错纠弊审计逐步发展为对内控制度的建立健全，加强内控管理、监督、检查落实，履行中央银行职责等方面。如何引入管理审计，也就说内部审计如何从合规性监督为主，向强化内部控制、内部管理，更好地发挥基层人行内部审计的监督和服务职能转变，是当前央行内部审计发展值得探讨的的一个重要课题。

主要问题及成因

内部审计法律、法规尚不健全央行内审部门成立以来，陆续颁布了《中国人民银行内审工作制度》、《中国人民银行分支机构内部控制指引》等一系列规章制度，对我国央行内部审计法制化、规范化建设起到了极为重要的作用。

然而，与发达市场经济国家的中央银行相比，目前央行在风险管理与控制的理念、制度、方法和手段等方面，还停留在一个较低的层次上。比如，对于履行职责过程中可能出现的风险类型，没有作出准确全面的界定，也没有建立完整的风险评估模型。这些都加大了央行内部审计工作的难度，不可避免地带来了内部审计风险。

一、基层央行实行风险导向审计应遵循的原则

在基层央行的审计实物中，针对金融行业的高风险性，结合央行的工作实际，以风险防范为基础，树立风险导向和控制理念，将风险导向审计与制度基础审计、账项基础审计结合起来运用。央行应用风险导向审计应遵循以下四条原则：

（一）服务主体明确的原则

《中国人民银行内审工作制度》明确规定：“中国人民银行内审工作实行行长负责制，内审部门对行长负责并报告工作。”同时规定：“中国人民银行内审工作实行统一领导、分级管理。各级分支机构的内审部门应在本行行长领导下，负责本辖区的内审工作，接受上级行内审部门的指导和监督。”央行内审服务主体是本行行长，服务主体工作目标在不同的时期虽有所侧重，但最根本的目标都是要防范风险，确保安全。这就决定了内审工作最终目的是防范风险，对风险的评估与改善是风险导向内部审计的首要目标。不论是账项基础审计还是内部控制审计，或者是风险导向审计、绩效审计均要以防范风险为基础。

（二）审计重点突出的原则

《中国人民银行分支机构内部控制指引》明确指出：“内部控制是指中国人民银行上海总部、各分支行通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法，对相关风险进行识别、分析和应对的机制和动态过程。”这是内审部门实施风险导向审计的依据，与风险导向审计的目的和内容相符，央行实施风险导向审计是认真贯彻《指引》有关要求所采取的举措。审计重点主要是制度执行是否到位、决策程序是否合规、业务开展是否规范、工作的质量和效率等方面，财务报表审计已非央行内部审计的重点。因此，在防风险的前提下要重点突出，针对不同的审计项目有所侧重。

一、开展计算机审计的必要性

（一）有利于提高工作效率

计算机审计把大量的电子信息输入数据库系统，然后运用计算机审计方法进行自动筛选、分析、查询等功能，将分析的结果运用到实际的工作之中，使审计思路清晰可靠，突出重点，全面反映重大违规违纪问题的线索，节约了时间、人力、使有限的审计资源更好发挥更大的作用，大大地拓展了审计空间，提高了工作效率。

（二）适应财务环境的要求

随着电子化财务时代的来临，被审计单位财务处理、财务电算化日益普及，被审计对象的经济活动越来越依赖信息系统，基本上实现了以电子账为主的财务环境。随着计算机技术、网络技术、电子商务的蓬勃发展，国际互联网(Internet)使企业全球范围内实现信息交流和信息共享；企业内部网（Intranet）技术在企业管理中的运用，则使企业走出封闭的“局域”系统，实现企业内部信息的对外实时开放，同时使企业内部包括财务部门在内的所有部门实现了资源优化配置；企业外部网（Extranet）使企业对外有选择地对合作者开放或提供有选择的服务，使信息共享。网络时代的来临必将使会计由传统的形式演变为网络会计。

（三）大数据时代的来临

一、人民银行经济责任审计现状

近年来，人民银行在内部审计实践中积累了丰富的离任和履职审计经验，为实施经济责任审计奠定了良好的基础。为健全干部监督机制，同时为党委选拔任用领导干部提供参考依据，人民银行1999年了《中国人民银行领导干部离任审计制度》，规定分支机构、重要业务部门、行属企事业单位的主要负责人离任时，由内部审计部门对其任职期间履行职责情况进行审计，确认其承担的责任。2005年，人民银行又了《中国人民银行领导干部履行职责审计制度》，要求在领导干部任期内，对其履行管理职责情况进行审计评价，促进其依法、公正、高效地履行职责。2013年，《中国人民银行领导干部离任审计制度》进一步明确经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法依规对本单位的预算管理、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。

二、基层央行经济责任审计要素分析

（一）明确界定经济责任审计的内容

人民银行的基本活动是经济活动。人民银行开展经济责任审计，如何清晰界定审计内容是一项值得思考的问题。如果内容扩大到人民银行所有经济活动，大而全的经济责任审计分散了审计注意力，耗费了审计资源。如果内容仅限于财务收支情况,则显然过于侠窄，不利于发挥内部审计在干部监督管理中的作用。结合人民银行离任和履职审计，建议对分支机构主要负责人的经济责任审计内容可以包括:执行金融法律法规、金融宏现调控政策和规章制度情况、执行财政经济法体法规情况、财务收支核算情况、重大经济活动决策与执行情况、内部控制制度健全性、有效性和风险管理情况以及个人廉洁自律情况等。

（二）突出对重大经济决策的关注

一、搞好审前调查，并与内控制度测评相结合。

审前调查，是审计质量控制的第一关，通过审前调查，初步了解被审计单位基本情况，如经济性质、机构设置、人员编制职责范围、内部控制和会计政策的执行情况等，再通过内部控制制度测评掌握其在财务管理上的失控点，比如：是否执行不相容职务相分离、财产物资管理是否有章可循等关键环节的内部控制制度及其执行情况，合理确定重要性水平和评估审计风险，以便确定审计实施方案的范围、重点内容、审计方法和实施步骤，做到有的放矢。

二、严把收费审计关，审查其真实性、合法性。

行政事业单位大多数具有执收执罚职能。审计时要关注以下环节：㈠审查收费项目审批权限是否合法，对于由国务院和省级审批的基金和收费是否认真执行，有无擅自设立收费项目或收取已取消的行政事业性收费等问题。㈡审查收费入库管理及缴库级次是否正确。行政事业性收费和政府性基金由财政部逐年下文，分别划归预算内和预算外归口管理，看有无混淆预算内外列入渠道问题；一般来说，收费和罚没收入入库级次与执收执罚单位的财政财务隶属关系直接相关。如省级管理部门的收费缴入省级财政专户，审计时应检查执收执罚单位有无为了单位利益将收费或罚没收入缴入地方国库，造成截留上级收入的问题。㈢审查收费和基金是否及时足额缴库，有无隐瞒、截留、转移和坐收坐支预算资金等问题。㈣检查其票据领用及缴销和库存情况，对于自制和购买的收费票据应采取详查法，进行延伸审计。

三、注重审查支出的合法性、效益性。

行政单位实行严格的预算管理，国家对行政机关的人员、房屋、车辆等编制及各项支出标准均有明确规定。审计时应注重审查其预算批复及预算执行情况，首先，检查经费使用是否符合规定的用途和开支标准，有无挤占挪用、提高开支标准、扩大开支范围、挥霍浪费等问题。其次，要审查经费开支是否真实，有无虚列支出，将资金转移下属单位进行支出的问题。最后还要审查其经费的使用效益情况，具体包括三方面内容：㈠经费使用是否达到了预期目的，即行政单位是否履行了其法定职责，向社会提供了有效服务；㈡经费的使用是否节约合理，有无明显不当和损失浪费情况；㈢检查事业单位开展业务活动所产生的经济效益。

编者按：本文主要从原因；对策及建议两个方面进行论述。其中，主要包括：人员流动渠道不畅通；机制体制不完善、不健全；学习教育不够重视；优化人员结构：立足当前实际，从现有人力资源上下功夫；严把审计进人关，用好有限的人员编制；争取政府支持，确保审计经费、健全完善相关机制制度、强化学习教育、加强审计质量控制：重视审前调查，提高审计方案编制质量；遵守规范，鼓励创新，提高审计报告撰写质量；强化精品意识，拓展审计深度等，具体材料请详见。

一、原因

（一）人员流动渠道不畅通

审计系统由于受编制、人事管理体制及专业性质的制约，人员的录用、提拔、调离等方面都存在一定的困难与障碍，人员流动性小。虽然政府再三强调审计机关工作人员逢进必考，但现实的大环境，人事部门也难于做到严把进人关。近两年我局所进人员，基本上是乡镇领导换届安排，部分关系人员照顾性进来的，实际能胜任审计工作人员难于“走进来”，而非专业人员，相对来说又难于“走出去”。审计人员提拔、输出的极少，由审计岗位走向领导岗位的更少，人员始终处于一种自行消化状态，干部成长渠道窄。由此严重影响了审计干部向健康、向上方发展，从而影响了审计事业的推进。

（二）机制体制不完善、不健全

基层审计机关审计任务繁重，工作压力过大是不可否认的现实，所以在日常工作中，年龄偏大点的审计人员认为自己搞审计多年有经验、有方法，同时存在“船到码头车到站”的思想，当天和尚撞天钟，完成任务就行了。而年轻刚进来的审计人员，大多凭关系进审计局，缺乏刻苦钻研、勤奋好学的精神，得过且过，应付了事，整天讨好领导，在理念和实践上无长进，形成一种“工作干好干坏无区别，干多干少无所谓”的不正确认识，这种状况的出现主要还是基层审计机关机制体制不完善、不健全，以及有关制度未能真正做到有效地贯彻执行，尚未建立健全符合现阶段审计发展的审计管理、审计教育培训等工作机制，缺乏切合实际的考核激励制度，最终导致审计人员工作态度不够认真，积极性不够高，创新意识不强的结果。

市交通委员会下辖公路、运管、征稽、港航、公交监察、出租客运和科研、学校等10多个事业单位，每年的资金流量约在30亿元左右。主要职能包括交通建设、运输市场管理和铁路、民航等部、省属交通的综合协调。近三年来，我们在交通部、湖北省交通厅、市内审协会的领导和指导下，建立健全内审机构体系，完善法规制度建设，积极开展内部审计工作，共开展各种审计455项，审计资金约68亿元，查处各种违纪违规金及有问题金额4317万元，审减（节约）建设资金3500余万元，提出整改建议900余条，协助查办案件28起，有效地维护了国家的财经纪律和正常的经济秩序，保障经济工作的健康发展，促进了党风廉政建设。在几类重点审计项目中，继经济责任审计后，基本建设项目审计、计算机辅助审计又分别在市内审协会和省交通厅系统作经验交流，3篇论文分别在中国内审协会、湖北内审协会和省交通财务系统获奖，部分内审机构被评为省交通厅统、省审计厅先进集体，多人多次获单位优秀公务员、省交通审计系统先进个人称号。整个审计工作的规范化、制度化、电算化水平又上了一个新的台阶。我们的主要作法和取得的效果包括以下几个方面：

一、强化职能，保持健全的审计工作体系

2001年全市政府机构改革后，精简了部分内设管理部门，受地方机构编制的限制，政府不再保留独立的审计部门，对此，我们认为，我市交通规费征收金额大，基础设施建设投资多，所属单位、项目分布广，需要通过内部审计来监督、完善管理，于是我们从自身的需要出发，挤出了编制保留了审计人员，将审计部门与监察部门合并，组建了现在的监察审计室，在原有审计人员退休、转岗的情况下，保留和充实了审计人员并赋予了相应职责权限，做到了职能保留，班子不散，工作力度不减。由于上面稳住了阵脚，下面基层单位所受的影响相对较小，使全系统的内审网络继续得以保持，所属的几大事业单位都有独立的审计部门，小型事业单位和区交通局也保留了专、兼职审计人员。

二、提高认识，创造良好的审计环境

审计工作总体上说属于经济监督性质，查错防弊是基本职能，与监督对象难免有摩擦，工作起来难度较大，部分单位领导、相关人员对此不够理解，部分审计人员也有畏难情绪，不安心审计工作，对此，我们要求各级领导和审计人员不断增强审计意识，从完善市场经济、推动经济发展和加强党风廉政建设需要的高度来认识审计工作，做到理解审计，支持审计，为审计工作的开展创造良好的审计环境。党组书记、委主任黄蔚堂同志多次在经济工作和基本建设工作会上强调审计工作的重要性，把审计工作与关心、爱护干部联系起来。在委领导一班人的带动下，基层领导对审计工作的认识也不断提高，一些单位、项目的领导还主动上门要求对其进行审计，审计工作的外部环境越来越好。在领导的带动、支持下，通过学习，培训，审计人员对自身工作的认识也逐步提高，表现为安心本职工作，积极钻研业务，认真开展审计，遵守审计纪律、职业道德和审计质量的不断提高。

三、整合资源，广泛开展基本建设项目审计

**市交通委员会下辖公路、运管、征稽、港航、公交监察、出租客运和科研、学校等10多个事业单位，每年的资金流量约在30亿元左右。主要职能包括交通建设、运输市场管理和铁路、民航等部、省属交通的综合协调。近三年来，我们在交通部、湖北省交通厅、**市内审协会的领导和指导下，建立健全内审机构体系，完善法规制度建设，积极开展内部审计工作，共开展各种审计455项，审计资金约68亿元，查处各种违纪违规金及有问题金额4317万元，审减（节约）建设资金3500余万元，提出整改建议900余条，协助查办案件28起，有效地维护了国家的财经纪律和正常的经济秩序，保障经济工作的健康发展，促进了党风廉政建设。在几类重点审计项目中，继经济责任审计后，基本建设项目审计、计算机辅助审计又分别在**市内审协会和省交通厅系统作经验交流，3篇论文分别在中国内审协会、湖北内审协会和省交通财务系统获奖，部分内审机构被评为省交通厅统、省审计厅先进集体，多人多次获单位优秀公务员、省交通审计系统先进个人称号。整个审计工作的规范化、制度化、电算化水平又上了一个新的台阶。我们的主要作法和取得的效果包括以下几个方面：

（一）强化职能，保持健全的审计工作体系

2001年全市政府机构改革后，精简了部分内设管理部门，受地方机构编制的限制，政府不再保留独立的审计部门，对此，我们认为，我市交通规费征收金额大，基础设施建设投资多，所属单位、项目分布广，需要通过内部审计来监督、完善管理，于是我们从自身的需要出发，挤出了编制保留了审计人员，将审计部门与监察部门合并，组建了现在的监察审计室，在原有审计人员退休、转岗的情况下，保留和充实了审计人员并赋予了相应职责权限，做到了职能保留，班子不散，工作力度不减。由于上面稳住了阵脚，下面基层单位所受的影响相对较小，使全系统的内审网络继续得以保持，所属的几大事业单位都有独立的审计部门，小型事业单位和区交通局也保留了专、兼职审计人员。

（二）提高认识，创造良好的审计环境

审计工作总体上说属于经济监督性质，查错防弊是基本职能，与监督对象难免有摩擦，工作起来难度较大，部分单位领导、相关人员对此不够理解，部分审计人员也有畏难情绪，不安心审计工作，对此，我们要求各级领导和审计人员不断增强审计意识，从完善市场经济、推动经济发展和加强党风廉政建设需要的高度来认识审计工作，做到理解审计，支持审计，为审计工作的开展创造良好的审计环境。党组书记、委主任黄蔚堂同志多次在经济工作和基本建设工作会上强调审计工作的重要性，把审计工作与关心、爱护干部联系起来。在委领导一班人的带动下，基层领导对审计工作的认识也不断提高，一些单位、项目的领导还主动上门要求对其进行审计，审计工作的外部环境越来越好。在领导的带动、支持下，通过学习，培训，审计人员对自身工作的认识也逐步提高，表现为安心本职工作，积极钻研业务，认真开展审计，遵守审计纪律、职业道德和审计质量的不断提高。

（三）整合资源，广泛开展基本建设项目审计

2012年是我国实施“十二五”规划的第一年，也是新《国家审计准则》正式实施的第一年。全区内审工作的指导思想是：坚持中国特色社会主义理论体系和科学发展观，认真贯彻省、市审计工作会议精神和上级内审协会工作意见，围绕中心,服务大局，在区审计局和市内部审计师协会的领导和具体指导下，以促进城区经济建设与和谐社会构建为重点，加大内部审计力度，拓展内部审计领域，深化内部审计内容，改进内部审计技术方法，提升审计监督水平和服务能力，充分发挥内部审计在促进我区经济建设、加强单位内部管理以及促进领导干部廉政建设等方面的积极作用。

一、创新思想进一步推进内部审计工作转型

要以思想解放推进审计理念和思路的创新，以理念思路创新推进内部审计管理创新。将加强管理,提高效益作为内审工作开展的重点,完善内部控制,由以往单一的财务收支审计向经济责任审计、绩效审计、固定投资审计、专项审计调查等多元化审计拓展，重点向绩效评价为导向的绩效审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计转型和发展,积极探索“管理和效益”审计方法和方式。各内审机构要根据本单位的工作实际,围绕本部门本单位经济工作重心、围绕领导和群众普遍关心的问题,科学安排审计项目,制定工作计划。通过项目计划的完成,进一步加强完善内部制约机制，减少损失浪费，促进增收节支。特别是各街镇办事处内审机构,要围绕村级两委换届工作中心,进一步发挥内审工作职能作用,积极协助指导做好村级财务公开相关工作,要善于总结,积累经验,不断提升内审工作水平。

二、进一步规范审计程序,促进审计质量的提高

各内审机构和内审人员要将新颁布的《国家审计准则》的学习,做为规范自身工作,促进审计质量提升的一项重要举措,进一步严格审计程序、实务操作、文书格式，从根本上达到防范风险、提高质量的目标。今年要继续在坚持标准的前提下，通过开展以审计技术与指南类准则为侧重点的示范活动和优秀内审项目评比活动，抓好内审准则示范跟踪。同时继续开展内部审计“双先”评选工作，年终按照考核办法从工作任务、审计质量、档案管理、信息论文等方面全面考核，检查评价各内审机构和内审人员内部审计准则落实执行情况，搞好内部审计质量评估工作，提高“双先”评选的社会认可度，宣传在“双先”评比中涌现内部审计转型与发展中先进典型和先进经验，促进内部审计工作质量的提升,推动全区内部审计工作向更高层次发展。

三、继续抓好后续教育培训，强化内部审计队伍建设