基本税法知识范文10篇

编者按：本文主要从财税法学课程开设的必要性；财税法学教学应以法学特有的“权利义务”角度为根本研究路径；财税法将案例教学与实务实践操作相结合三个方面进行论述。其中，主要包括：财政税收在经济中的作用日益为人们所关注、税法对于国民的影响是我们所不可想象的、法律法规是法治建设的最基本要件、“依法治国”首先要“依宪治国”、我们现有的法学知识对于研究财税法是远远不够的、财税法课堂的教学重视基本知识的讲授、财税法案例教学法最早起源于美国、、加深对知识的全面深入地掌握、丰富案例、拓展视眼的过程、法学是一门实践性较强的学科等，具体材料请详见。

【摘要】伴随着财税法在经济法中的凸现，财税法学逐渐为学者和政府所关注，而坚持权利义务这一基本线索并辅之相关知识的学习才是财税法人才培养的关键。由于传统法学教育弊端所致，引入案例教学可以有效改进财税法教学，并结合实证分析的方法，提供给学生必要的实践机会以保证财税法专业人才的综合素质的培养。

【关键词】财税法权利义务实证分析

一、财税法学课程开设的必要性

伴随着我国市场经济的迅猛发展，财政税收在经济中的作用日益为人们所关注，计划经济体制下诸如行政命令等等直接干预经济的行政性手段逐渐为政府所摒弃，取而代之的是运用财税、金融等间接性手段对国家宏观经济加以调控。因此，不仅仅得到政府官方的重视，我国的国民也对其倾注了前所未有的热情，而这一热情一方面是来源于财税在国民经济中的作用，另一方面是源于财税与国民生活紧密程度的增强，加之人们逐渐对于税收本质认识的加深，更是给了财税法的发展以强大的动力。

在国外，税法对于国民的影响是我们所不可想象的，正如西方的那句谚语所讲：人的一生有两件事是不可避免的，死亡和税收。因此，各个国家对于税法的教学和研究也是颇为重视，不论从开设该课程的学校数量还是开设的学时，以及所讲的内容方面等等，都是我们所不及的。诸如美国的德克萨斯州大学法学院的税法的设置位居国家众多项目之首；俄亥俄州大学要求申请法律硕士课程（MasterofLawsPrograms）的申请者，必须是已经修读了联邦个人所得税等课程。欧洲的很多国家都将税法作为一门强制性的课程来设置，只是在本科生阶段和研究生阶段的侧重会有所不同。与之相比，我们财税法课程的开设在全国高等院校中（包括综合性大学和财经类、税务类院校）都是极为有限的，税法课的学时绝大多数是36学时，个别的是54学时，且讲授的内容很多的涉及到财经类等经济方面的内容，对于财税法学的研究和法学所特有的权利义务并为被其所重视。

我国高校开设财税法课程已有二十多年的历史,到目前为止，不仅绝大多数法学院系在本科阶段已经开设了财税法课程(本文所指财税法教学,都是指法学专业本科阶段财税法教学)，而且在教学内容和教学方法上也形成了一定的模式，财税法学科建设成效显著。但是，随着我国市场经济的完善，财税法治建设的推进，财税实践对财税专业人才的培养提出了更高的要求，目前，高校财税法的教学已经不能满足财税实践的需要，财税法教学改革也因此成为财税法学界讨论的热点问题之一。2004年1月北京大学财经法研究中心和北京大学研究生税法研究会联合组织的《中国高校财税法教学改革问卷调查》结果显示，绝大多数财税法教学人员认为，除了课时不够，现阶段财税法教学中存在的问题突出体现在教学内容和教学方法两个方面。而如何安排教学内容，选择什么样的教学方法，都取决于财税法教学所要达到的目的。因此，财税法教学的目标定位，直接决定了财税法教学内容、教学重点的安排以及相应的教学方法的改革，是财税法教学改革中不可回避的首要的问题。公务员之家版权所有!

一、财税法教学的目标不能游离于法学本科教育的目标之外

教育实践是以课程为轴心展开的。法学本科教育改革要调整的基本问题是培养目标问题，但核心问题是课程及其结构问题。因为一定的培养目标总是要通过具体的课程设置来实现，从这个角度看，法学本科开设的每一门课程都具有工具价值，都应该服务于本科教育的培养目标。因此，财税法学教学目标应围绕法学本科教育的目标来定位。

20世纪90年代以来，法学教育得到了跨越式的发展，法学在我国越来越成为一门显学。然而，在经历了的重创之后，为了摆脱诸如“幼稚的法学”之类的尴尬地位，法学教育特别强调其科学性和学术性。随着社会经济的发展和高等教育的改革，法学本科教育经历了从专业（职业）教育——通识（通才）教育的演变过程。通识教育模式实际上主要是以培养法学研究人才为目的，这种结果必然导致大量法学院系的毕业生进入法律实务界以后难以胜任和适应具体的法律实务，使学生的能力和社会的实际要求具有一定的差距。[1]法学本科教育与法律职业、理论教学与法律实践的严重脱节，已经导致法律职业者的抱怨和社会舆论的抨击。法学教育界于是开始反思我国的法学本科教育，强调法学的社会性，重视法学教育的实践性、职业性，并进一步提出了素质教育的目标定位。关于法学教育中素质教育的内涵，向来都是众说纷纭。一般认为法学教育中的素质教育是指以培养学生的职业品质为核心的教育模式，职业品质内在地表现为一种共同的职业信仰和思维方式，外在地表现为处理实际问题的职业能力。[2]其实，通识教育与职业教育本不应被看成非此即彼的绝对对立的两极。首先，法学教育是职业教育；其次，法学教育不仅仅是职业教育，同时还是一种通识教育。素质教育在一定意义上体现了职业教育与通识教育的有机结合。按照素质教育的思路，法学本科教育的培养目标应该是：培养基础扎实、专业面宽、心理素质高和适应能力强的能够从事与法律有关的实际工作和具有法学研究的初步能力的通用法律人才。”[3]从适应这样一种复合型人才的培养目标规格要求来看，法学本科的素质教育，作为一种教育观念或教育目标而言，是一种以培养学生具有法律职业的基本品质和技能为目标的教育；作为一种教育模式，虽然它包括的范围和内容广泛丰富，既涉及本科课程体系和内容的设计安排，涉及思想品德素质、专业素质、文化素质和身心素质等方面的内容，也涉及教学的方法和手段[4]。但法学本科素质教育的主要内容或核心要素，仍在于法律职业品质和职业能力的培养。

财税法是一门应用学科，特别是税法部分技术性较强，按照素质教育的要求，本科学生通过这门课程的学习，应该掌握财税法基本理论知识，具备财税相关职业的操守和技巧。但实际上学生通过课堂教学掌握的主要是财税法基本理论知识，职业技巧主要来源于财税实践，职业操守更需要在长期的财税实践中培养和形成。因此，素质教育的要求反映在财税法教学的目标定位上，就是在财税法教学中，不仅要重视财税法理论教学，而且要重视学生的财税实践活动，尤其要强调后者。但目前组织法学专业的学生参加财税实践，在时间安排和具体途径上都有一定困难。把财税法教师自身参加的财税实践通过一定的方式在课堂再现，或者直接把从事财税实务工作的人员请进课堂，虽然不能达到学生亲历财税实践的效果，但仍然可以弥补学生财税实践的不足，在教学中可以尝试。

二、财税法教学的目标定位应该体现社会对人才需求的特征

一、税收筹划课程的基本特点

（一）综合性税收筹划基本原则中最重要的是合法原则，企业根据税法的相关规定进行合理的筹划，最终达到降低税负的目的。而税法是在不断变化、逐步完善的，税收筹划的备课及学习，要依据最新的税收政策，《税收筹划》和《税法》关联度高。除此以外，《税收筹划》和《会计》、《财务管理》等学科也联系紧密，在具体的筹划方案中，需要运用会计的内容如不同折旧方法的选择、财务管理的知识点如货币时间价值、现值的计算等。因此，《税收筹划》是一门综合性、时效性很强的课程。（二）专业性面临全球经济一体化,国际经贸业务日益频繁,各国税制越来越复杂,而且税收筹划是一种综合性管理活动，跨会计学、税收学、财务管理等学科，且要求从事筹划业务的人员有丰富的从业经验，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心,作为第三产业的税务、税务咨询便应运而生。现在世界各国,尤其是发达国家的会计师事务所、律师事务所纷纷开辟和发展有关税收筹划的咨询业务,税收筹划向专业化发展。（三）实用性税收是构成企业经营成本的重要组成部分,在价格和成本不变的前提下,利润和税收就是一种此消彼长的关系,上缴的税金多了,企业的利润就会减少,反之,上缴的税金少了,企业的利润就会增多。因而,研究税法,调查税收环境,在不违反税法的前提下尽可能减轻税负不仅是合法的,也是必要的。税收筹划是增值性的经济行为，同时依法纳税也是企业应尽的义务，在市场经济下企业开展税收筹划是用来维护自己合法权益的一种手段。如何通过法律途径进行纳税筹划，实现利益最大化，已成为财务决策人员面临的紧迫问题。

二、我校税收筹划教学现状及问题分析

税收筹划是一门政策性、时效性与实践性都很强的专业课，目前，我校税收筹划的教学效果并不理想。（一）课程安排不够合理。对《税收筹划》这门课程不够重视，将其设置为考查课，而考查课基本上以开卷考试或者小论文的形式考核，不能引起学生的重视，学生在得知不是闭卷考试时，往往会对这门课程产生不重要的心理，导致不愿上课或者在有点到压力的情况下即使去上课，也是在做其他的事情。其次，开课的班级不够多，重视《税法》轻《税收筹划》，学生停留在税法的简单认识和计算上，不知如何运用；最后，在具体的课程安排上，一般是先学习《税法》，学完《税法》的下个学期或者下一年度学习《税收筹划》，表面来看是合理的，因为《税法》是基础，《税收筹划》是对税法的灵活运用。但在实际的教学过程中，学生往往会出现学习《税收筹划》时税法知识早已遗忘殆尽，无法直接进行税收筹划新知识的学习，一般需要老师回顾甚至重新讲述税法的相关内容，能够直接根据老师的提示想起具体的税法知识点的学生寥寥无几。（二）教材选用不合理，税收政策陈旧。当前应用型本科的税法教材大多选用CPA教材，从学校的初衷考虑是CPA教材每年有更新的版本，税收政策不至于太陈旧，希望学生提高对自己的要求，尽可能多让学生吸收知识，提高学生的专业能力。但严格来讲，CPA教材并不适合应用型本科的税法教学。因为CPA教材专业、完整、语言表述严谨、抽象，学生的感受是税法难，税法条文晦涩难理解，再加上税法对不同环节、不同行为的规定不同，学生在税法学习的过程中不免有畏难情绪。在基础没有打牢的情况下去学习税收筹划，困难可想而知。另外，由于CPA教材内容太多，学校安排72课时显得太少，根据正常的讲课速度及学生的接受能力无法在有限的课时内完成CPA教材的所有内容，为了在有限的课时内完成考核任务，一般会把增值税、消费税、企业所得税、个人所得税纳入教学大纲，在有时间的情况下对其他小税种进行有选择的学习，而即便是增值税、所得税这样的主税种，也不可能完全把CPA教材上的所有内容都讲完。在税法中未讲解，对应的筹划就无从学习。最后，税收政策更新快，时效性强，即使是注册会计师的《税法》教材，也依然跟不上政策的变动。无论以哪本最新教材为依据进行备课，相关税法的知识总是跟不上税法政策的变化，导致知识点的更新迟滞。而税收筹划要依据税法，市场上《税收筹划》的教材也是没有每年更新的，会有针对某个税种最新政策的筹划书刊，比如新个人所得税的筹划，但是没有所有税种最新政策的筹划书籍，大部分筹划的书籍不适合应用型本科学生的学习，教材陈旧或不合适，给老师选教材、备课和学生学习都带来了一定的困难。因此，应用型本科学校需要有专门的教师团队来编写适合学生学习的税法和税收筹划教材。（三）筹划手段落后。一方面，目前《税收筹划》教材里的很多筹划手段陈旧，由于政策变化或税收制度的完善，已无法实施，而网络上即便有案例也大都是根据陈旧的税收政策，使用最新税收政策编制的筹划案例很少，比如新个人所得税法的出台，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四个项目合并为综合所得，劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的税率调整为七级超额累进税率，降低中低收入人群适用税率的同时，提高了高收入人群适用的税率和范围，教材上相关的筹划方法大部分不再适用新的个人所得税筹划。另一方面，在税收筹划实际的教学过程中，师生实践的缺失，使得有些筹划方法在理论上成立，在现实中无法操作，理论与实践的脱节，导致所学的筹划内容不具有实际意义，学生在工作时依然不能根据企业实际情况进行税收筹划。因此，只有及时补充更新税收政策，在教学中融入实践，教材及课程设置要凸显实务性，学生才能在守法的前提下进行筹划，合理安排应税行为，达到合法节税的目的。

三、关于我校《税收筹划》课程教学改革的思考

（一）合并《税法》和《税收筹划》两门课程。学习的最终目的是为了使用知识，服务于个人或企业的各类活动。由于《税法》、《税收筹划》两门课程有着天然的联系，《税法》是《税收筹划》的基础，《税收筹划》要依据《税法》，是对税法的灵活运用，《税法》不能只停留在认识和简单的计算上，要通过学习税法，会使用、会筹划，在合法的前提下，能为自己或企业的经营活动带来利益。因此，建议合并这两门课程，税法和税收筹划一起上，且是同一位老师，每学习完一章税法的内容，就学习对应的筹划方法，或者把筹划穿插进税法相对应的知识点里，不仅能提高学生学习的效率，节省重复学习的时间，而且通过对税法知识的筹划运用，能激发学生对枯燥的税法知识的兴趣，两门课程相互促进。在开设时间上，最好将税法课程安排在中级财务会计、财务管理之后，这样学生有相关知识的基础，可以更好的理解税法及税收筹划的内容，提高课堂效率。（二）培养实践型教师，编写教材。由于目前市场上并没有税法和税收筹划合并的教材，国家又不断出台、落实减税降费政策，税收政策变化快，筹划方法时效性强、实践性强，既要依据最新的税收政策，又需要根据企业或个人具体的应税行为才能进行成功的筹划。因此对编写教材的教师要求高，既要能及时收集完整、准确的税收政策，又要有一定的实践经验。因此学校可以在寒暑假期间为教师提供一定的实践机会，比如去企业或者税务局实践学习，让教师充分了解实践中的问题，避免编写出来的教材筹划方案脱离实际，授课时只是照本宣科，缩小理论和实践的距离。同时，鼓励老师考取相关执业资格证书，比如注册税务师、注册会计师，培养专业型、实践型教师团队，只有这样的老师，编写出来的教材才能满足当下应用型本科的教学。在具体的教材编排中，可以将《税法》和《税收筹划》两门课程的内容进行合理合并，比如第一章介绍税法总论，即税收、税法的基本概念，税法的原则和要素等理论知识，第二章介绍税收筹划概述，即税收筹划的概念、特征，税收筹划要遵循的原则，筹划的目标等。通过前两章的学习，让学生明白税法不只是国家税收政策、国家宏观调控经济的杠杆，纳税人还可以通过对税收政策的能动反应即税收筹划得到税收利益，合理安排自己的经营活动从而相对或绝对的降低自己的应纳税额。另外，市面上很多书籍对税收筹划存在错误的引导，很多人以为税收筹划就是偷逃税款，其实筹划和逃税、漏税等行为有着根本的区别。通过正确认识税收筹划，在一开始就让学生明白筹划和企业、自身的利益息息相关，激起学生学习税法和税收筹划的兴趣。第三章开始正式进入具体税种的学习，分别是增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等大小税种，在每个税种内容之后分别安排对应税种的筹划，比如第三章为增值税，那么第四章为增值税的税收筹划，第五章为消费税，第六章为消费税的税收筹划，以此类推。建议将大小税种都列入教材大纲，根据重要程度对税收政策进行适当删减，必须要想办法化繁为简，帮助学生形成一个简明有效的知识体系，目的是让学生尽可能的了解每种税，重要的税种重点掌握，小税种简单掌握。在每一章的最后，建议将纳税申报的内容也加入教材编排，提高学生的实践能力和操作能力，为今后的工作打下基础。在具体的课程安排上，分两学期开设，分别为税法与税收筹划（一）、税法与税收筹划（二）两门课程，税法与税收筹划（一）主要讲授增值税、消费税、土地增值税等税收政策及筹划手段，税法（二）主要讲授企业所得税、个人所得税、房产税等税收政策及筹划手段。这样，不仅解决了老师因时间少只讲重要章节的问题，也让学生有充分练习的时间，还为老师采用多种教学方法调动学生积极性提供了时间条件。（三）更新筹划方法，采用多元化教学模式。随着“互联网+”、5G技术的快速发展，为高校税收筹划课程带来了更多的可能，为教师教学、学生学习提供了更多的便利。高校应采用互联网技术，建立税法及税收筹划实训平台，与当地税务部门、税务师事务所、企事业单位建立实践实习基地，同时研发或使用税收政策、税收筹划教学APP软件，培训、鼓励教师录制MOOC或微课、让教师充分利用现代化信息技术，及时收集最新税法政策，合理设计教学方案，科学运用信息化手段，对网络中浩瀚的税法资源做到有针对性的筛选，整合税法网络课程和传统课堂教学内容，根据最权威网站国家税务总局网站最新的税收政策更新税收筹划方法，改善高校教师缺乏信息技术素养的现状，激发教师教学转型的内在动力。教师可以先采用多元化的教学模式，比如项目教学法、PBL教学法、案例教学法等，激发学生学习的积极性，通过老师讲解主要税种自学小税种，从一般到特殊再到一般的探索过程也使得学生的思维能力得到锻炼。帮助学生理解、掌握各税种的理论知识后，让学生实训上机进行各税种的纳税申报，然后再通过案例和讨论等形式让学生在老师的引导、启发下自主进行筹划方法的探究。最后，让学生去实践实习基地亲身体会涉税事项业务。这样的课程安排一方面涵盖了现行税法理论、纳税申报以及合法筹划三项内容，与社会对高端税务人才的要求是一致的。另一方面属于层层递进式，既避免对内容的重复讲授，让知识具备连续性，在学生对所学理论知识掌握和记忆的前提下，提高其实践操作能力。在实际的教学中，由于不同的学生对知识的接受力、理解力不同，有些同学对于老师讲的基本知识点就感觉有难度，而有些同学希望老师能多讲一些、多拓展一些深入的内容如注册会计师、注册税务师的内容，因此在传统课堂上，无法有针对性的辅导学生，对于不同程度的学生，老师可以在教学APP上设置不同的知识范围，指定所有同学必须掌握的知识点（即学校基本考点）、拓展的知识点（如注册会计师考试的知识点），因材施教。

【内容提要】本文认为，中国税法研究目前仍然处于较低水平徘徊的状态，而基础理论研究重视不够、研究方法尚显单一、研究人员知识结构不合理，以及缺乏可供挖掘的理论资源等是造成这一结果的主要原因。为此，首先应当加强税法学界的研究合作，发挥中国税法学研究会的主体作用，通过研讨会、课题协作、创办《税法论丛》的形式促进中国税法研究的进步；其次应当重点培养税法学教学和科研的高级专门人才，重视基础理论的研究和运用，为税法学的发展壮大夯实必要的基础；最后应当……

一、中国税法学研究落后的成因分析

税法在现行法律体系中是一个特殊的领域，它不是按传统的调整对象的标准划分出的单独部门法，而是一个综合领域。其中，既有涉及国家根本关系的宪法性法律规范，又有深深浸透宏观调控精神的经济法内容，更包含着大量的规范管理关系的行政法则；除此之外，税收犯罪方面的定罪量刑也具有很强的专业性，税款的保护措施还必须借鉴民法的具体制度。因此，将税法作为一门单独的学科加以研究不仅完全必要，而且具有非常重要的理论和实践意义。当宪法学热衷于研究国家根本政治经济制度而无暇顾及税收行为的合宪性时，当经济法学致力于宏观调控的政策选择而不能深入税法的制度设计时，当行政法学也只注意最一般的行政行为、行政程序、行政救济原理而难以触及税法的特质时，将所有的与税收相关的法律规范集合起来进行研究，使之形成一门独立的法学学科显得尤其重要。这样可以博采众家之专长，充分借鉴相关部门法已有的研究成果和研究方法，使税法的体系和内容更正完整和丰富。

然而，当前我国税法学研究的现状是，主攻方向不明确，研究力量分散，研究方法单一，学术底蕴不足，理论深度尤显欠缺。经济学者只重视税收制度中对效率有重大影响的内容，法学家们也只满足于对现存规则就事论事的注释，税法在法学体系中基本上属于被人遗忘的角落。随着社会主义法治进程的深入，依法治税越来越成为人民日益关心的现实问题。人们不仅关心税收行为的经济效果，更关心如何通过周密细致的法律措施保证自己的合法权益不受侵害。税法的功能不仅在于保障政府正当行使职权，同时也在于以法律的形式对相关主体的行为进行约束和监督，使其在既定的框架中运转，不至于侵犯公民的权利和利益。恰恰在后一点上，我国税法学的研究相当薄弱。如税收法定原则的贯彻落实，税收征管程序优化设计，纳税人权利的保护等，都是我国财税法学研究亟待加强的地方。

所以，总体来说，中国税法学目前仍然在较低水平上徘徊。由于中国税法立法数量多，涉及面广，其中法律规范的内容还有一些与众不同的特性，所以人们勉强还能接受税法作为一个相对独立的法律部门而存在，不管在位阶上它是属于财政法、经济法抑或行政法；然而，就现状而言，中国税法学能否成为一门独立的研究学科的确令人担忧。作为一门独立的研究学科，首先，应该具有独立的研究对象；其次，应该形成比较完整的学科理论体系；再次，还应该产生一批高质量的研究成果；最后，该学科应该具有丰富的、可待挖掘的理论资源和广阔的发展前景。对照这些要求，我们惭愧地发现，中国的税法学研究的确刚起步，用“幼稚”一词进行描述并不过分。由于历史的原因，中国的法学研究自20世纪70年代以后才进入现代法的复兴和发展时期。而其中税法学的研究更是晚了将近10年，从80年代中期才开始产生和发展。（注：倘仅从时间上看，我国第一本专门的税法学著作应为1985年由时事出版社出版的、刘隆亨编著的《国际税法》，但一般认为，1986年由北京大学出版社出版的、刘隆亨所著：《中国税法概论》一书标志着我国税法学的形成。参见刘剑文：《中国税收立法研究》，载《经济法论丛》（第一卷），法律出版社2000年版，第82页。），不过，这虽然是中国税法学研究滞后的一个客观原因，但是我们认为其并不足以解释全部现象。因历史原因耽误的法学学科并非只有税法学，刑法学、民法学等传统学科同样难逃厄运，可是它们现在却得到了欣欣向荣的发展。10年来法学研究最引人注目的领域是行政法学，它的起步可能比税法学更晚。在20世纪90年代初的时候，行政法学还只是停留在利用教科书对现行行政法进行注释的阶段，而今行政法学硕果累累，傲然屹立于法学之林。除此之外，还有环境法学等新兴学科的兴起和发展也都说明了历史原因并不是中国税法学研究落后于时代、落后于其他学科的最主要原因。我们认为，最主要的原因表现在以下四个方面：

1.税法基础理论研究重视不够。税法学并不是不能够从事现行法律规范的解释工作，相反，解决税收立法、执法和司法过程中的现实问题是中国税法学的天职。税法的解释，既有利于法律自身的完善和发展，又有利于税法的普及，是一件利国利民的好事，同时也是每一个国家法制和法学发展史上一个必经的阶段。但是税法学者在参与税法活动的各个环节时应该有自己独特的视角，这种视角不一定与立法者、执法者和司法者、乃至守法者的视角完全吻合，这样才能保证它作为一门研究学科得以存在的价值和意义。而且总体来说，税法学的视角应该比参与税法活动的其他任何人的视角更能把握问题的实质。要锻造税法学这种与众不同的观察问题、分析问题和解决问题的思路和方法，必须有赖于税法学基础理论研究的加强。只有税法学基础理论，才能将税法研究提升到一个新的高度，使之不仅关心在征纳过程中税款的计算、税收优惠的程度等具体的问题，更会着意将自己置于整个国家法律体系的大环境中，关心自己在法律体系的地位，关心自己与其它法律部门如何协调等；也只有税法基础理论才能够使税法内部发展成为相互依存、相互制约的科学体系，使概念与概念之间、原则与原则之间、制度与制度之间环环相扣却又畛域分明。可以说，税法基础理论研究的广度和深度决定了税法学能否独立地成为一门法学学科，也决定了税法学自身研究的进展和步伐。反观中国税法学界，有关基础理论研究方面的成果寥若晨星，只是在税法基本原则、税收基本法方面有一些介绍性的论述（注：这方面的成果主要有：刘隆亨等：《制定我国税收基本法应具备的特征》，《法学杂志》第1997年第1期；刘剑文、熊伟：《也谈税收基本法的制定》，《税务研究》1997年第5期；刘剑文：《西方税法基本原则及其对我国的借鉴作用》，《法学评论》1996年第3期；张守文：《论税收法定主义》，《法学研究》1996年第6期；张宇润：《论税法基本原则的定位》，《中外法学》1998年第4期；陈学东：《浅论税收基本法的调整对象》，《杨州大学税务学院学报》1997年第4期；李刚：《对税收基本法几个问题的认识》，《财经研究》1996年2期；华国庆：《制定我国税收基本法刍议》，《安徽大学学报：哲社版》1998年第3期；郭勇平：《关于我国税收基本法中税收司法体系的立法思考》，《杨州大学税务学院学报》1998年第1期；徐志：《我国税收基本法之研究》，《浙江大学学报：人文科学版》1999年第1期。），税收法律关系的研究才刚刚起步（注：这方面的成果主要有：刘剑文、李刚：《税收法律关系新论》，《法学研究》1999年第4期；张登炎、侯绪庆：《论税收法律关系的构成要素》，《湖南税专学报》1995年第1期；何小平：《税收法律体系论要》，《政法论坛》1996年第4期；贺玉平：《论税收法律关系》，《贵州大学学报：社科版》1998年第1期；王成全：《论税收法律关系主体之间法律地位的不平等性》，《中央政法管理干部学院学报》1997年第4期。），税法与其它法律部门的互动研究也只是在借鉴民法债权制度方面有一些初步成果。（注：这方面的成果主要有：首闻：《略论纳税人的退还请求权》，《法学评论》1997年第6期；张守文：《论税收的一般优先权》，《中外法学》1997年第5期；杨小强、彭明：《论税法与民法的交集》，《江西社会科学》1999年第8期；杨小强：《论税法与私法的联系》，《法学评论》1999年第6期；杨小强：《日本地方税法中的民法适用及启示》，《中央政法管理干部学院学报》1998年第4期；程信和、杨小强：《论税法上的他人责任》，《法商研究》2000年第2期；费锦红：《试论税收优先权与抵押担保债权》，《浙江经济高等专科学校学报》1999年第6期。）至于国内目前唯一的一本基础理论方面的专著，也只能看成是有关税收基本法的论文集，其内部的体系还有待完善，且总体来说，说理尚不够透彻，受税收实务部门起草的《税收基本法（草案）》所定框架的影响过大。（注：参见涂龙力、王鸿邈主编：《税收基本法研究》，东北财经大学出版社1998年版。）但不管怎样，这些成果毕竟对中国税法基础理论的研究起到了较好的示范作用，有助于中国税法学的理性成熟。（注：值得一提的是，有些税收经济学者结合自己的专业也在关注税法学的进步，并取得了令人称许的成绩。其中有代表性的如许善达等著：《中国税收法制论》，中国税务出版社1997年版；许建国等编著：《中国税法原理》，武汉大学出版社1995年版。）

一、涉税课程特征

税金计算、上报、筹划等涉税业务的处理要遵循相关法律法规，其中税收法律法规是核心（简称“税法”）。税法必须以保障税收活动为其存在的理由和基础，而税收在财政收入中的主导地位，使得涉税业务处理必然要用到财政学中所学的基本知识。财政学需要运用经济学的基本原理、基本分析方法和基本结论，使得涉税业务处理以微观经济学和宏观经济学为基础。税金核算业务要遵循会计核算制度，涉税业务处理必须具备一定的会计学知识。可见，涉税业务处理已打破了各课程体系之间的分界，需融合多学科知识。融合多学科理念的涉税课程内容上必将是零碎分散的，必须挖掘各学科之间的内在联系及其规律性，加以归纳总结，将知识系统化。

社会经济发展的地区不均衡性和整体变化性，决定着国家为实现特定时期的调控目标，会不断调整税收法律法规，这必然影响涉税业务实践操作。时效性要求教学紧随税收政策法规的调整步伐，不断更新、充实、完善，也要求教学过程应着重培养学生终生学习的能力和品质。基于本科阶段涉税课程特征，涉税课程教学应坚持学科融合、强化实践、注重思维能力与思维品质的培养。

二、教学团队建设

（一）师资素质要求

（1）融合多学科知识背景。涉税课程多学科融合与交叉的特性要求授课教师须具备相关学科知识背景，用以诠释“企业涉税”课程的教学内容。（2）归纳总结能力。融合多学科理念的各项税收法律规定内容零碎分散，教师须具备挖掘各学科之间的内在联系及其规律性，加以归纳总结，将理论知识系统化的能力。（3）实践能力。以提升学生实践操作技能为企业涉税课程教学的重心，要求教师熟悉企业涉税处理工作流程，并能准确处理涉税事务，从而有的放矢地组织实践教学，培养学生的实践能力。（4）与时俱进完善知识结构。涉税课程教学内容的时效性，要求教师具备随着税收政策法规的调整不断更新、充实、完善知识结构的能力。

「关键词」税法学；体系「正文」

税法学在我国法学教育中的重要地位开始被接受。但是税法学在我国毕竟进入法学教育才十余年，还很不规范，大多数学校法学专业还不是作为一门课程，仅仅是作为经济法学的一章简单介绍一下，税法应该是一门独立的学科，而且它在法学教育中的地位应该等到提升，成为法学专业骨干课程。在美国、欧洲和亚洲许多国家都是作为法学的必修课程。如果税法学作为一门独立的学科，就需要建立自己科学的、规范的理论体系。目前，税法学在这方面还存在着很多问题：体系不规范、内容不稳定，名称不统一，缺乏一个统一的教学大纲约束。

为了更好规范税法学的内容体系，笔者提出如下几个问题与同行探讨。

1、关于税法学与税收学的区分问题

目前作为法学教育的税法学与作为财经类的税收学体系过于接近。固然，二者的联系以及内容有一定的相互重复是不可避免的。但是，毕竟这两门课程分别属于不同的两个学科门类，应该有各自的逻辑体系。

首先，税法学的理论基础应该是法学而不应该是经济学。应从税收法律关系的特殊性来构筑税法学的理论基础，以此与税收学相区别。税收学的基础的研究目标应该是对税制进行经济学分析，探索税制各要素与经济变动之间的函数关系，不断优化税制结构，达到税收的最佳调控目标。税法则是从宪法权利（权力）出发确定权利、义务，并使这些权利、义务得以实现作为研究的目标。

【摘要】“全面、协调、可持续发展”的科学发展观的提出具有重要的理论意义。这一发展观要求以人为本，要求全面统筹、协调发展。中国财税法学的发展正面临一个巨大的转折点，“科学发展观”理论能够给中国财税法学的发展指明新的发展方向。以科学发展观为指导，我们必须创新中国财税法学研究方法、构建中国财税法学的范畴体系、转换中国财税法学的研究范式、拓展中国财税法学的理论空间、加快中国财税法学的制度建设。惟其如此，中国财税法学才能在科学发展观的指导下迎来繁荣的春天。

【关键词】科学发展观全面统筹协调发展中国财税法学理论创新

【正文】

一、科学发展观的内涵与要求

（一）科学发展观的提出与内涵

发展观，是对发展的本质、发展的规律、发展的动力、发展的目的和发展的标识等问题的基本观点与基本态度。[1]发展观作为意识形态，其正确与否，对于经济社会的发展具有重要的影响。可以说，发展观在一定程度上直接决定了一个国家在发展问题上所采取的基本策略与基本方针。我们党历来重视发展观问题，也在不断探索科学的发展观，但一直没有将之明确表述出来。党的十六届三中全会第一次明确提出了新的、科学的发展观，这就是“全面、协调、可持续发展”。

「关键词」税法学；体系「正文」

税法学在我国法学教育中的重要地位开始被接受。但是税法学在我国毕竟进入法学教育才十余年，还很不规范，大多数学校法学专业还不是作为一门课程，仅仅是作为经济法学的一章简单介绍一下，税法应该是一门独立的学科，而且它在法学教育中的地位应该等到提升，成为法学专业骨干课程。在美国、欧洲和亚洲许多国家都是作为法学的必修课程。如果税法学作为一门独立的学科，就需要建立自己科学的、规范的理论体系。目前，税法学在这方面还存在着很多问题：体系不规范、内容不稳定，名称不统一，缺乏一个统一的教学大纲约束。

为了更好规范税法学的内容体系，笔者提出如下几个问题与同行探讨。

1、关于税法学与税收学的区分问题

目前作为法学教育的税法学与作为财经类的税收学体系过于接近。固然，二者的联系以及内容有一定的相互重复是不可避免的。但是，毕竟这两门课程分别属于不同的两个学科门类，应该有各自的逻辑体系。

首先，税法学的理论基础应该是法学而不应该是经济学。应从税收法律关系的特殊性来构筑税法学的理论基础，以此与税收学相区别。税收学的基础的研究目标应该是对税制进行经济学分析，探索税制各要素与经济变动之间的函数关系，不断优化税制结构，达到税收的最佳调控目标。税法则是从宪法权利（权力）出发确定权利、义务，并使这些权利、义务得以实现作为研究的目标。

论文摘要：依法治国作为我国基本的治国方略，已庄严地写入了《宪法》，这是我国政治、经济和社会生活的一件大事，对税收工作产生极为深远的影响。1988年国家税务总局（当时的国家税务局）提出将依法治税作为新时期治税思想。10多年来，依法治税工作取得了可喜的进展。但在推进依法治税的过程中，我们看到依法治税工作离党和国家的要求还有一定距离，有悖于依法治税的现象时有发生。本文从依法治税的概念,揭示了依法治税的内涵，从法律至上、职权法定、义务法定、程序法定、作为法定，对依法治税作了详尽的解释。紧紧围绕依法治税的地位，着眼于税收的特征决定了依法治税的核心地位、税收在市场经济中的重要地位决定了依法治税的核心地位、税收与税法的关系决定了依法治税的核心地位、税收工作的主要矛盾决定了依法治税的核心地位，阐述了依法治税在税收工作中所处的位置。面对我国依法治税实施的进程和现状，从立法、执法、依法治税环境、执法干部队伍四方面发现和分析了现阶段依法治税存在的问题，并针对问题，提出了提高法律级次，完善税收立法体系、以重在治权为核心，完善税收执法体系、进一步完善税制，使税法更加严密、健全护税协税体系，优化依法治税的社会环境、强化信息化建设，完善依法治税的技术支撑体系、加大税务稽查力度，严肃查处税务违法行为、建立责任追究制度、改进税法宣传教育方式，注重实效、提高干部素质，加强执法主体建设等九个方面的解决措施。

依法治税是税收工作的基础，是依法治国的重要组成部分。依法治国的广度和深度决定了依法治税的进程，依法治税工作的完善和改进又进一步促进了依法治国方略的实施。所以，必须从发展社会主义市场经济工作，实现依法治税，规范征收工作，做好税收工作的高度来认识。只有责任明确，监督有力，依法治税的各项措施才能落实，才能最终实现依法治国的总体目标。所以，依法治税尤为重要。

一、依法治税的概念及内涵

依法治税是指依照税收法律来管理税收，达到依法征税、依法纳税和依法管税。依法治税具体应包括以下五层意思：

1、法律至上。即在思想观念上，承认法律具有至高无上的地位，把法律看作是开展税务机关工作的依据和评判税务工作的核心标准；任何税务机关和税务干部，不论级别高低、职务大小，都必须服从法律的权威，而不能凌驾法律之上。这里所讲的法律，不仅仅指税法，而是泛指一切与税务相关的法律。

2、职权法定。即税务机关所具有的税收征管职权是由法律授予或设定的，各级税务机关必须在法律规定的职权范围内活动，非经法律或法规授权，不能具有并行使某项税收职权。这是因为税务机关所具有的权力是公共权力，对于公权而言，凡是法律法规没有授予的，行政机关不得为之；当然法律法规禁止的，更不得为之。否则，就是超越职权或滥用职权，必然要负法律责任。

「摘要」法律教育人才培养的目标，在职业培训和能力训练，在市场导向和学术导向的融合上存在着现实和理想化的较大差距。而财税法的教学，由于学科本身的交叉性和包容性，而随着实践和理论研究的深入，实务性和理论性不可偏废的要求，对财税法教学的人才培养的目标提出了新的挑战。本文试从法学教育人才培养的一般目标以及法学区别于经济管理类学科的目标模式入手，以财税法学自身的特点为出发点，探讨我国财税法学的人才培养目标及其改革途径。

「关键词」财税法人才培养「正文」

一、法学的独立性与法学教育的目标

什么是法律？对于这一命题我们无法得出精确的答案。法律是一个独立的学科，却不是一个自给自足的学科，为了满足社会发展的需要，她必须不断从其他学科中汲取知识来充实法律学科的发展。[1]特别地在经济学帝国主义弥漫的今天，法学与经济学的交融和借鉴似乎已经成为学术研究的必然（或曰时尚）。但反观经济学自身的发展，诺贝尔经济学奖获得者斯蒂格里茨曾指出，不到一个世纪以前，通常一篇经济学的论文往往以这样的句子开头：“经济学是研究人类生活的日常交易行为的学科。”而今天，经济学论文通常这样开头：“这篇不可避免的长文致力于一种特殊经济的研究。在这一经济中，效用函数的二阶导数为一些有限的不连续量……只有像拓扑这样一些基本的数学工具才适用”。[2]经济学一步步地成为数学、物理学的分支。

那么法学呢？在20世纪学科融合的思潮中，法学和经济学的联姻可是说是最令人回味的重头戏之一。科斯认为在存在交易费用的条件下，法律对于资源配置不再是中性的。法律通过明晰产权，界定经济主体之间的利益边界和提供行为规范、在提高效率上发挥着难以替代的作用。而波斯纳则以经济效率为法律定向，试图为法律之车铺上一条经济学的轨道，不仅为在法律分析中引进经济学的方法奠定了概念基础，还使法律体系成为随经济发展而变化的开放体系。法学与哲学、社会学的交融，又使得法学研究徘徊在理论与实证研究的边缘。一切的种种，法学的包容性是否使之丧失了自身的性格与魅力。从逻辑的角度看，经常可以看到法学的权利义务观在一点点被成本效益所代替；而从研究的角度看，那种单纯以研究问题为中心的方法，似乎又使得法学研究与正义的理想之间越来越暧昧。法学教育的边界越来越模糊，而综合与独立如何寻求一个适当的平衡？

而财税法学又与会计学、财政学、税收学等存在教育内容上的交叉，在大学课程设置上，我们可以看到经济管理类的财务会计和财政学课程的中都涉及到预算制度和一般的税收制度，而这些在法学院系开设的财税法课程中也是必备的教学内容。[3]这种看似重复的课程安排，是否有相一致的教学理念和培养目标，而其间的差异并不是简单地从教学大纲就可以区分得出。研究财税法教学的人才培养目标，首先必须研究法学人才培养的方向究竟是什么，而这又与法学研究、法学教育本身的独立性密不可分。