遵从范文10篇

摘要：最近，在各种方案和产品中频频出现了“法规遵从性”（Compliance），其含义就是企业和组织在业务运作中，不仅要遵守企业自己的各项规章，而且要遵守政府和行业制定的各项法律、法规及各种规章，同时又能证明自己确实达到了相关的要求。而其实现的技术手段与IT审计又是密切相关的。两者从指南和手段的两个角度为企业的IT规划划定了一个热点目标。

关键词：IT治理；审计；法规遵从

一、法规遵从性的含义与影响

1．何为遵从性

遵从（Compliance）在词典里的含义是遵照正式或官方的规定。目前IT领域被广泛研究和谈论的法规遵从性（ActCompliance）则将这种遵照的标准锁定到了相关的正式法律和法规上。〔1〕这种遵照行为具有多重含义：

正式或官方规定的强制性；遵守正式规定所能带给遵从者的利益和机会；选择违反、忽视或放弃相关规定可能导致的政策、法律及连带经济风险；遵从者的出发点、意图与策略；遵从者的行动过程及获得的结果比对正式规定的符合度；符合性报告对遵从者未来行为与过程的改进作用；遵从者为此的投入与付出。

摘要：有关税收遵从成本的研究是近年来我国税务理论与实践研究的重要问题之一。本文结合国内外已有相关研究，重点论述对税收遵从成本存在重大影响的因素，由此分析指出我国税收遵从成本存在的主要问题，并结合我国实际提出应该完善相关税制、加强税收征管的相关建议。

关键词：税收遵从成本影响因素

早在1934年，美国学者海格对美国联邦和州税收的税收遵从成本进行了研究，但是没有明确地对税收遵从成本进行定义。直到20世纪80年代，国外才开始重视税收遵从成本的问题研究。其中，尤以英国、美国为代表，在此领域取得了大量的研究成果。与国外相比，我国对税收遵从成本的研究则显得比较落后，我国是在近二三十年才开始关注和研究税收遵从成本的。在我国，税收成本通常被分为三类，即经济成本、征收成本（也称管理成本）以及税收遵从成本。长期以来，有关前两类成本的研究细致入微，取得了突出的成就。但是有关税收遵从成本的研究却相对较少，甚至可以说一定程度上与我国经济发展水平不相适应，显得比较滞后。但是国内外已有研究对于加深税收遵从成本相关方面的理解起到了很好的推进作用。

一、税收遵从成本的组成及影响因素

（一）税收遵从成本的组成因素

雷根强等（2002）指出，税收遵从成本是指纳税人（自然人和法人）为遵从既定税法和税务机关要求，在办理纳税事宜时发生的除税款和税收的经济扭曲成本（如工作与闲暇选择的扭曲、消费或生产选择的扭曲）以外的费用支出。税收遵从成本的测算和计量相对比较困难，这是因为税收遵从成本的构成比较复杂。从目前已有研究来看，税收遵从成本主要由以下几类成本组成：货币成本、时间成本、非劳务成本、心理成本以及税收筹划成本、贿赂成本、诉讼成本等（雷根强，2002；薛菁，2010；王琨，2006）。但是主流研究认为税收遵从成本主要由货币成本、时间成本、心理成本以及非劳务成本组成。

摘要：最近，在各种方案和产品中频频出现了“法规遵从性”（Compliance），其含义就是企业和组织在业务运作中，不仅要遵守企业自己的各项规章，而且要遵守政府和行业制定的各项法律、法规及各种规章，同时又能证明自己确实达到了相关的要求。而其实现的技术手段与IT审计又是密切相关的。两者从指南和手段的两个角度为企业的IT规划划定了一个热点目标。

关键词：IT治理；审计；法规遵从

一、法规遵从性的含义与影响

1．何为遵从性

遵从（Compliance）在词典里的含义是遵照正式或官方的规定。目前IT领域被广泛研究和谈论的法规遵从性（ActCompliance）则将这种遵照的标准锁定到了相关的正式法律和法规上。〔1〕这种遵照行为具有多重含义：

正式或官方规定的强制性；遵守正式规定所能带给遵从者的利益和机会；选择违反、忽视或放弃相关规定可能导致的政策、法律及连带经济风险；遵从者的出发点、意图与策略；遵从者的行动过程及获得的结果比对正式规定的符合度；符合性报告对遵从者未来行为与过程的改进作用；遵从者为此的投入与付出。

【内容摘要】纳税遵从度是和谐税收征纳关系的重要指征之一。本文从纳税遵从的概念及研究意义出发，对影响纳税遵从的重要因素进行分析，并具体剖析了衡量纳税遵从度的方法，从而分析提出提高纳税遵从度的对策。

关键字：新形势纳税遵从

纳税遵从的研究始于美国。20世纪80年代，美国国内收入署（Fs）委托国家科学院（NAS）开展纳税遵从水平的研究。1983年，美国国内收入署对纳税情况进行了认真的调查研究，研究发现，仅仅1981年，由于纳税人不遵从联邦所得税法，就导致了至少900亿美元的税收流失。此后，许多国家都开始进行有关纳税遵从的研究，我国在《2002年～2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中，也首次正式提出了“纳税遵从”的概念。

一、纳税遵从的概念及研究意义

纳税遵从，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。纳税遵从度是指纳税义务人纳税遵从的程度。实现较高的纳税遵从度必须基于以下几个前提：一是纳税人对国家税法有一个全面准确的了解，对自己的财产、所得、经营收入以及应税行为、应承担的纳税义务比较清晰明确。二是纳税人对税法的认同。纳税人的价值追求与税法的价值目标相一致，纳税人对税法的合法性与合理性有正确的认识。三是意识到偷逃税款等税收违章违法行为会给自己带来很大的风险。

《中华人民共和国宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”《中华人民共和国税收征收管理法》第四条规定：“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”这些规定规范和明确了我国公民纳税的基本义务，同时也明确了纳税遵从的法律规定。提高纳税人的纳税遵从度，对依法治税，提高税收征管水平，降低税收成本，保障国家财政收入都具有重要意义。目前在我国加强诚信社会建设的新形势下，提高纳税遵从度就显得尤为重要。

美国科学院(NAS)对税收遵从的定义是纳税人依照纳税申报时的税法、规章和议会决定的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务。相对应，税收不遵从是或不如实、或不准确、或不及时履行纳税义务。而我国政府是在《2002～2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出了“纳税遵从”这个新概念，“纲要”中指出：纳税遵从，又称税收遵从，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含有及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求，不符合上面定义的被称为纳税不遵从。近30多年来，国际上对税收遵从问题的研究和关注一直方兴未艾，其主要的原因和动力就在于税收不遵从特别是偷逃税问题在各国愈演愈烈，已成为一个世界性的难题，困扰着各国政府。

一、基于新制度经济学视角的原因分析

新制度经济学中所讲的制度，实际上就是一种约束人们行为的规则，这些规则是人们不断反复博弈的结果。

（一）正式制度对税收不遵从的影响分析

正式制度，如一国的税收制度就是一种约束人们按照税法要求合理、合法缴纳税款的规则，其应该具有约束和激励两大功能。而我国的税制由于存在种种缺陷无法很好的发挥这两大功能，从而成为影响税收不遵从的因素之一。

首先，我国税制的缺陷使约束功能无法很好地发挥。我国流转税制的缺陷具体表现为：增值税、营业税这两个同一类型的流转税并行，交叉征收，增值税税负偏高，营业税按税目分项设置实行行业差别比例税率，在企业经营多元化发展情况下，容易出现税收征管真空。税制缺陷的存在会对征税人、纳税人的利益取向和行为选择产生复杂而广泛的影响，并最终生成种种税收不遵从现象。对特定消费品和特殊消费行为征收的消费税也没有发挥应有的调节作用，有很多奢侈品和奢侈性消费并没有列入消费税的征收范围之内。我国所得税制的缺陷具体表现为：应税所得计算复杂繁琐，稽核难度大，给税收不遵从以可趁之机。我国现行的个人所得税也无法对高收入阶层进行很好的调节，虽然在个税改革中已经提高了免征额，但从整体上看个税仍然主要是对中等收入的工薪阶层征税，而对诸如影星、歌星、体育明星、企业高层管理人员等真正的高收入阶层的调节力度不大。

正确的认识，科学地顺应、驾驭、利用经济规律，来推进我国经济的发展，这是中国人民在经历了几十年前无古人的社会主义实践之后的更高层次的慧语。高一经济常识的内容，就是紧紧扣住这一点展开的。在高三复习经济常识时（高一阶段，学生还未学“规律”），师生以经济规律为轴心，“穿、联、展、拢”课文中相关的知识；“识、析、论、证”国家最新的大政方针，收到事半功倍、温故而知新的效果。

教学提纲如下：

一、社会经济运行基本规律：生产力、生产关系之间的必然联系 1．原理：生产力决定反作用生产关系。

2．要求：（1）对旧生产关系的彻底变革，对新生产关系的局部变革，都要适应生产力的性质和状况。（2）衡量生产关系任何环节变革的成效，都要以生产力为标准。

3．差距：（和规律的要求之差距）生产关系某些环节，超前于现实生产力。

4．社会的循规运作：（即如何改革，后简称“运作”）从生产力关系三层面入手，变革所有制体制、经营管理体制、分配体制。

一、纳税遵从介绍

纳税遵从，是指纳税人遵照税法及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。纳税遵从反映了税收征管的质量和效率，是税收征管的最终目标。

税收管理与纳税遵从是税收征管最本质、最核心的两大因素，在税收征管现代化的进程中，由于征纳双方各自利益最大化的差异性，再加上双方信息不对称等因素的长期客观存在，纳税遵从与税收管理两者博弈是一个永恒的话题。经济决定税源，但税源不等于税收，在税源一定、税法不变的前提下，税源转化为税收的多少主要取决于征管能力和水平的高低，而税收征管水平和纳税主体遵从程度是紧密联系的。

二、纳税遵从与税收管理博弈分析

在传统的纳税遵从经济学分析中，逃税问题通常被视为一种资产组合选择：申报的收入被看作是一种零回报的安全性资产，而隐瞒的收入则被看作是一种有回报的风险性资产。假定纳税人和税务机关的目标都是追求预期收益的最大化，纳税人所选择的遵从形式是向税务机关如实申报应税收入，所选择的不遵从形式是故意低报应税收入。故意低报收入被查获后不仅要补税，而且要受到处罚。为了便于分析，还假定税收管理便捷、高效，因而纳税人的遵从成本很小，可以忽略不计；税务机关的检查能力足够强，并且高度廉洁，依法治税，因而违法的纳税人不可能通过贿赂等手段使税务执法人员徇私舞弊。根据博弈论原理，可构建税务机关和纳税人的博弈模型，列出对应于不同策略组合的效用矩阵。

1、博弈模型基本假设。设纳税人的实际应税收入为I，向税务机关申报的应税收入为D（D小于或等于I），适用比例税率t（t1），纳税人的逃税概率为r，税务机关的查获概率或者逃税被查获的概率为P（0t），税务机关的检查成本为C，纳税人的预期收益以其税后净收入（或者税后可支配收入）来表示。首先来看纳税人的预期净收益。在欺骗税务机关的情况下，如果未受到查处，其预期收益为I-tD；如果受到查处，其预期收益为（1-t）I-ft（I-D），而纳税人在诚实申报的情况下，不管是否受到检查，其预期收益均为（1-t）I（不考虑纳税人受到检查时的遵从成本）；再看税务机关的预期收益，在纳税人逃税的情况下，检查与不检查的预期收益分别为tI+ft（I-D）-C和tD；在纳税人不逃税的情况下，检查与不检查的预期收益分别为tI-C和tI。

论文摘要：近年来查处大部分税收大案要案呈现出由其他违规引发税务违规或知情人举报的现，为了适应这种新形势，企业应树立纳税遵从意识，在纳税遵从观下，重视企业日常税务管理工，有效防范企业涉滩吃风险象作，

论文关键词：纳税遵从观税收管理建

一、纳税遵从观的含义及特点

纳税遵从，来源于TaxCompliance的翻译，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。它是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动服从税法的程度。关于纳税遵从的研究20世纪80年代始于美国，我国在《2002年一2006年中国税收征饭管理战略规划纲要》中首次正式提出了“纳税遵从”的概念，提出了“如何建立税务机关和纳税人之间的诚信关系”这一重要命题，研究如何才能在税务机关“依法征税”的同时，纳税人也能“诚信纳税”，建立起符合“和谐社会”要义的税收征纳关系和社会主义税收新秩序。

实现较高的纳税遵从必须基于三个条件:一是纳税人对国家税法有一个全面准确的了解，对自己的生产经营所得以及应承担的纳税义务做到心中有数;二是纳税人对税法的合法性与合理性有正确的认识，纳税人的价值追求与税法的价值目标相一致;三是能够意识到采取违法、非法等手段偷逃税款会给自己带来很大的纳税风险。纳税遵从观下企业税收管理目标是防范企业税务风险，具体由发票管理、涉税会计处理、报表纳税评估、纳税申报等环节组成。

二、树立纳税遵从观，防范企业涉税风险

■不同时间可以用不同的问候语

问候语除了普遍的“你好”之外，还可以因时、因人、因地而变。早上10点以前，可以问声早安，10点到12点问声上午好，12点到14点问声中午好，14点到18点问声下午好，晚上18点到21点问声晚上好。21点以后，如果没有急事，就不要再给对方打电话，以免影响他人休息。

■问候要遵从职业特色

随着社会服务意识的增强，许多单位对接听电话如何打招呼有严格的规定，如果本单位有接听电话规定，那就要严格执行。如“您好，这里是联想服务热线，我是某某号某某”，训练有素的职业问候会让拨打电话者感到信赖。还有宾馆饭店等等，也都有类似的接听问候规定。不过现在高级宾馆接线小姐普遍先说英语、后说中文的方式让人感到不舒服。在中国，还是应该先说中文，后说英语。对于一些完全不懂英语、初次拨打宾馆电话的人来说，会以为自己拨错了电话，心里会感到紧张。

■问候可以因对象不同而不同

如果是跟家里人、同事或者熟悉的朋友打电话，可以不用拘泥于一板一眼的“你好”，而可以用多种方式来问候。比如给熟悉的朋友家里打电话，如果是朋友母亲接的，自己与朋友母亲也很熟，那就可以说“大妈，小雨在吗？”一声“大妈”称呼，比“你好”更加自然温馨。

编者按：本文主要从国外对纳税遵从的研究；国内对纳税遵从的研究；结语进行论述。其中，主要包括：对纳税遵从理论模型研究、罚款率、稽查率与纳税遵从之间存在着正相关关系、对纳税道从成本的研究、纳税遵从成本的测量源于1934年、税收遵从成本与税收不遵从程度之间存在着很强的正相关性、企业对当时税改方案的态度以及对税改措施的建议、国内对纳税遵从的研究还处于起步阶段、国内学者对税收流失的研究相对密集、李林木(8005年)结合我国的实际对纳税遵从同题进行了系统的研究、国内学者对纳税遵从的研究大多是对国外纳税遵从经验的总结等。具体请详见。

论文摘要：纳税遵从是衡量一个国家税收征纳关系是否和谐的标志之一，因此研究纳税遵从对于从根本上提高税收征管的质量和效率有着深远的意义。总结了国内外关于纳税遵从的最新研究成果，并作了简要的说明。以期为我国当前的税收征管改革提供一定的理论依据。

论文关键词：蚋税遵从遮税税收流失

1国外对纳税遵从的研究

1.1对纳税遵从理论模型研究

纳税遵从的正式理论研究起始于1972年Allingham＆Sandmo的《所得税逃税：一种理论分析》。他们在“纳税人都是理性人”的假设基础上建立了预期效用最大化模型(即A—S模型)。他们研究认为，纳税人作出纳税遵从或不遵从的决策只是为了自身收益的最大化。同时，他们从理论角度论证出罚款率、稽查率与纳税遵从之间存在着正相关关系，而税率与逃税之间的关系不能确定。A—s模型是第一个基于新古典经济学理论提出的静态研究模型，为后来的研究提供了基本研究范式和方向，但也存在若干缺陷。