资金核算范文10篇

摘要：当前时期下，我国市场经济规模不断增大，市场经济发展速度不断加快。目前，常常采用土地政策来对国家的宏观经济进行调控。然而，我国目前土地储备的相关业务的发展也需土地储备机构以及相应制度的配合才可以发挥更好的效果。当前时期下，我国土地储备资金的会计核算与其他行业及事业单位的会计核算的方式，存在非常大的差异性，所以，强化对土地储备资金会计核算方面的问题进行深入地探讨，以促使我国土地储备机构对会计核算业务进行有效地处理。本文首先对当前时期下，我国土地储备资金的会计核算工作存在的问题进行分析，提出了强化土地储备资金的会计核算处理的具体对策，旨在为更好地开展土地储备资金的会计核算工作提供切实可行的依据与参考。

关键词：土地储备资金；会计核算处理；问题；对策

随着我国经济体制深化改革，土地储备资金的会计核算工作，也随之而发生巨大地变革。《土地储备资金会计核算办法》（以下简称“办法”）于2008年正式颁布并实施，该《办法》对目前我国土地储备机构开展储备资金会计核算的有关内容进行了十分详实地说明与解释，使得会计核算工作变得更加规范、合理。《办法》的制定与颁布实施，促使了土地储备资金会计核算业务的更进一步地发展，使得以前的土地储备资金核算方法得到改变，很难将现在的土地储备资金会计核算业务与传统的土地储备资金会计核算业务之间对比，其统计口径不一致。然而，如何更好地促使《办法》更好的落实与实施，从实务方面来看，对于土地储备资金会计核算方方面面内容加以规范，已经逐渐发展成为土地储备机构亟待高度重视的一个突出性问题。此外，我们应该首先加以熟悉土地储备资金的会计核算方法，了解与把握对现存土地储备资金会计核算制度中的问题，推动我国土地储备资金的会计核算改革。

一、当前时期下我国土地储备资金会计核算存在的问题分析

当前时期下，我国土地储备资金会计核算工作是一项十分重要的工作，然而，在实际过程中该项工作却存在着很多方面的问题。具体包括如下几点：1．信息统一化较弱当前时期下，我国土地储备资金会计核算信息统一化较弱的问题主要表现在：财政部门，以及土地储备机构收入、支出核算存在统计口径不一致的情况，对统一口径下开展土地储备资金管理产生了很大的阻力和问题。在财政部门，土地储备资金的收支是按照支付实现制度进行管理的。这将不可避免地导致会计核算在不同统计过程中的差异较大。分散性质的会计方法也导致了金融部门和土地储备机构之间土地收益的测量差异很大。很难有一个相同的或者相近的标准开展土地储备资金的会计核算工作，不利于国家开展宏观调控方面的工作，不能很好地满足国家对土地进行合理地监控。如：某土地储备机构，在开展土地出让金收入处理时，本地财政部门所采取的土地出让金收入处理所遵循的会计假设存在较大的差异性，从而导致土地储备信息的差异化水平较大，信息共享起来也存在很大的难度，同时也不利于财政部门对一手信息的了解与掌握。2．所有的土地储备或者出让活动很难得到充分地反映国家在出台《土地储备资金会计核算办法》的一个突出性的目的，就是对我国土地储备项目开展有效地监管，全方位、多维度地对我国土地储备状况加以了解与把握。然而，《办法》却存在着一定的问题与缺陷，那么直接造成的后果就是在对土地储备资金开展会计核算工作时，很难对所有的土地储备及出让活动加以反映。按照有关规定，土地出让金在核算土地出让金收益时，不仅不进行土地出让收入的会计核算工作，而且不需要对土地出让金进行会计处理，而只能根据财政预算A进行会计处理。根据国土最终出让金计价会计反映出来。也就是说，土地储备机构在土地出让资金核算工作，并不能充分反映土地储备的供给和需求，只能反映土地在采购、开发和最终交付的会计工作。3．土地储备政策的全面实施难度较大当前时期下，虽然我国已经出台了《土地储备资金会计核算办法》，然而由于我国自身发展的一些特点以及客观存在的一些问题，导致我国土地储备机构很难全面地对《办法》加以执行，或者执行力度非常低，对我国土地储备资金的会计核算工作的全面开展极为不利。具体体现在：（1）对于某些土地储备机构而言，很难对土地储备资金收入的利息进行分摊处理。主要原因在于：会计核算办法对利息收入的分摊方面的规定不够健全，导致对于不同的土地储备机构而言，其利息分摊存在较大的差异，没有一个统一化的标准进行执行。（2）土地储备机构自身的收入来源主要为财政部门拨款，及银行存款的利息收入，所以，虽然《办法》反映了政府主管部门，对开展土地储备资金管理的，基本会计信息方面的要求，然而，却没有一个有效的办法，与土地储备机构之间，进行信息共享，势必会造成土地储备机构日常工作出现较大水平的难度，同时，也使得很多土地储备机构在开展会计核算工作时存在较大的抵触心理，最终导致很难全面深入地执行《办法》。4．土地储备机构会计核算相关信息极易失真《办法》中所固定的土地储备机构会计核算编制的收支表之中，列出的收入项目主要包括财政拨款收入与利息收入，并非为土地储备相关的出让收入项目，而对于支出这一项而言，也是土地储备项目交出后的实际支出额度，这样导致的直接后果就是收入与支持之间不能达到平衡或者以一定的配比存在，那么土地储备机构真是收支情况不能真实地反映。

二、当前时期下加强土地储备资金的会计核算工作的具体策略

校园一卡通系统资金平衡及流转分析

校园一卡通系统的资金平衡是指流入一卡通系统的资金等于流出的资金与滞留系统内的资金之和［8］。如果用MI来代表流入一卡通的资金，用Mo来代表流出的资金，用Ms来代表滞留的资金，一卡通系统的资金平衡可表示为MI=Mo+Ms，其中，流入资金流MI包括:圈存充值总金额、现金充值总金额和已领取的补助总金额。当系统资金不平衡时，通常以系统资金差异表示，用MD代表系统资金差异，则MD=ABS(MI－Mo－Ms)，即流入系统的资金总额与流出系统的资金总额的差额再减去滞留在系统内的资金总额的差额的绝对值［9］。正常情况下，卡的流入资金是所有持卡人的校园卡增值类交易之和，流出资金是所有持卡人的校园卡减值类交易之和，一卡通系统内的滞留资金是在账务日终结转后所有持卡人的校园卡余额之和，系统资金差异应该为零。图1为校园一卡通系统整体资金流转图，每——实际货币流转;－－—电子货币流转张校园卡与银行卡之间为唯一的对应关系;每个商户在一卡通系统中只有一个独立账号;学校在银行设有一卡通独立账号［10］。从图1可以看出，校园一卡通系统的资金流动主要沿两条线，一条是以校园卡为物理载体的虚拟电子货币的流转，如图1中虚线所示;另一条是以校园卡专户资金为会计核算对象的实际货币的流转，如图1中实线所示。资金具体流转过程如下:持卡人通过校园各区域的人工服务点向校园卡内现金充值，或者在圈存机上转账，将银行卡上资金向校园卡账户划转，资金开始流入一卡通系统;结算中心根据各人工服务点现金充值的存款单和银行的转账凭证核算校园卡专户资金的增加［11］。持卡人通过刷卡消费，资金从持卡人账户流向系统中的商户账户;结算中心以一卡通系统提供的清算报表为依据，将资金定期划拨给商户，一卡通专户资金减少。一卡通系统资金按日清算并生成各种清算报表，而结算中心对商户的清算是定期清算，清算日校园卡专户资金的结存为持卡人的校园卡账户余额之和。综上所述，校园一卡通系统和结算中心会计核算系统都以持卡人的校园卡账户为会计核算的主体，两者的资金流程反映的是同一个问题的虚实两个方面。

系统资金的财务核算与核对

一卡通系统以卡户、商户和银行为主要数据处理对象，对当天的业务数据进行收集、核对，相符后再将业务数据传递到系统中作为正式档案归档;对各实体之间的往来关系，系统经过自动采集、处理、严格审核后形成正式记录，最后形成各种业务报表如清算报表、财务报表等。一卡通系统数据记录是结算中心对校园一卡通系统资金进行财务核算与核对的依据。现金充值业务的财务核算与核对是以现金充值汇总及明细表为依据，对各人工服务点现金充值的存款单进行核对，相符后记录会计凭证，借方为银行存款，贷方为校园卡专户资金;若借贷不相符，就会出现现金长短款，当出现该情况时应仔细分析原因并及时处理问题。一卡通系统中任何一笔充值和交易都包括写卡和写库两个过程。现金充值汇总及明细表是根据各充值员现金充值业务的写库流水编制的，各充值员每天收款结账以存款机上打印出的数据为准，该数据为各充值员现金充值业务的写卡流水的汇总。一般情况下写库与写卡一致，现金充值表和存款机结账数据两者也一致。当两者不一致时，很容易让充值员和对账人员误认为长短款，此时需要仔细分析才能发现错误。例如:现金充值表显示某日某充值员现金充值额为18650元，而充值员当日的现金存款为18600元，少50元，并且充值员当日的现金存款却与存款机结账数据相符。查询该充值员当天的交易流水发现某同学在同一时间先后充入两个50元，因此该同学则是需要查询的主要对象，通过查询发现该账户由于卡库余额不一致已经被系统冻结。一卡通系统具有卡库对账功能，超过警戒额度时系统会自动对该账户作冻结处理。据了解充值员在为该同学充值时，突然断电，写库50元，写卡没成功，充值员认为没充上，又操作一次，于是就出现了上面的情况。查明了原因，以库为基准做卡片校正后再取款50元使问题得以解决。圈存系统是第三代校园一卡通的主要子系统之一，其功能为与银行合作，共同完成由银行卡向校园卡转账的操作，结算中心根据银行的转账凭单进行财务核算。由于系统涉及两个网络，即校园网和Internet网络之间的通信，当网络通信出现故障时，就会出现转账不成功的记录(持卡人银行卡的钱已下账，而校园卡未上账)。一卡通系统虽然提供了银行卡转账的流水与校园卡存款的流水自动对账功能，并能够在生成的银行转账汇总表和对账清单中提供转账不成功的金额、笔数及每笔的详细信息，但是根据实际操作过程可以发现，系统自动对账功能提供的信息未必完全正确:有时提供了个别转账已成功的记录;有时将个别转账未成功的记录遗漏。工作人员以两表提供的信息进行银行圈存业务核对时，应特别注意以上两种情况。应以日报表数据为标准，将日报表中银行存款借方发生额与银行转账汇总表中本地发生额相核对，如果相符，可断定两表提供的信息正确;如果不相符，若日报表中银行存款借方发生额小于银行转账汇总表中本地发生额，可断定两表提供的信息中包含个别转账已成功的记录，工作人员还应进一步根据对账清单提供的详细信息，将持卡人的银行交易流水与校园卡流水相核对，确认转账不成功记录，剔除转账成功记录;若日报表中银行存款借方发生额大于银行转账汇总表中本地发生额，可断定两表将个别转账未成功的记录遗漏，工作人员应查询银行转账流水、一卡通转账流水等信息，进一步发现未被提供的转账不成功的信息。通过以上核对，确认转账不成功的信息后，工作人员以向持卡人校园卡充值的方式补上未转上的资金。这样在该环节中产生的错误就可以被发现并更正，从而保证了持卡人的资金数额正确。结算中心以系统提供的清算汇总表为依据，定期将校园卡专户资金支付(划拨)给各商户。借方为校园卡专户资金，贷方为银行存款(商户账户)。结算中心的主体单位可以是银行、校内银行(资金结算中心)或财务处。当结算主体是银行或校内银行时，各商户在所属银行或校内银行开户的，可定期划拨到商户开户账户。持卡人消费时，一卡通系统中持卡人账户资金减少，同时通过网络将记录上传到商户，商户资金增加。由于各种原因，比如在脱机消费的情况下，有可能造成数据不能上传到商户，因此一卡通系统中设置了平账账户，系统根据平账处理的原则，将丢失的数据计入平账账户。正常情况下平账账户的发生额极少，不会影响商户的收入状况;如果平账账户发生金额较大，一定有异常情况。处理异常情况的程序一般如下:无论商户、结算中心或卡务中心，谁发现问题都应该及时向卡务中心反映情况，卡务中心排查造成异常情况的原因，处理问题。同时分析交易流水，向结算中心提出调账处理的书面报告，由结算中心工作人员通过一卡通系统调账功能，调整系统账，借方为平账账户，贷方为＊＊商户。这样就将商户丢失的流水从平账账户还给了商户，保障系统的正常运行和商户资金的安全。

资金余额调节表的编制

通过分析校园卡系统资金的流转，可知校园一卡通系统和结算中心会计核算系统都以持卡人的校园卡账户为会计核算的主体，两者的资金流程反映的是同一个问题的虚实两个方面。清算日两者结存资金均为持卡人校园卡账户余额。由于一卡通系统交易存在脱机消费等原因的特殊性，平账账户也滞留了部分资金。一卡通系统中的日报表是各种报表的核心，也是系统对账、发现错账、编制调节表的主要依据。因此结算日，日报表中持卡人校园卡账户余额+平账账户余额=结算中心校园卡存款余额。与编制银行调节表类似，可编制一卡通系统与结算中心专户资金余额调节表。通过余额调节表可以调整两者由于处理错账、清算时间差造成的余额不等，检查一卡通系统资金的安全性和结算中心会计核算的正确性。余额调节表如图2所示。图2中，结算中心已收，一卡通未收的主要情况为:圈存中的错账(转账出现的银行卡已下，校园卡未上)未及时处理等;一卡通已付，结算中心未付的主要情况为:结算日＊＊商户的资金未及时清算，暂存在结算中心等;而结算中心已付，一卡通未付的情况很少。一卡通已收，结算中心未通过以上调整，若左右两边的试算平衡数相等，则表明结算中心财务核算的一卡通资金完全正确，与一卡通系统中资金相符;若左右两边的试算平衡数不相等，则应该继续查找核对，直到相等为止。

一、政策背景

为保证资金安全，强化监督，各级财政、审计、移民机构加强开展了多种形式的审计、稽查、监督检查，加强资金管理，提高资金使用效益。通过监督检查，发现各地在资金的管理形式上各有不同，存在会计信息可比性差的问题，降低了监督检查工作效率，其中一个原因就是缺乏全国统一的会计核算办法，以问题为导向，建立全国统一的会计核算办法成为摆在移民工作者面前的重要课题。

二、全国抽样调查基本情况

根据省级部门和122个县（区）典型调查结果，水库移民工作机构的隶属关系、核算单位、会计制度、专账管理、以及对是否应统一全国移民后扶资金会计核算办法的反馈意见等情况如下：一是水库移民工作机构的隶属关系不统一。全国省际间机构隶属不统一，同一个省所辖各市、县、区的隶属也不一致。32个省级单位分别隶属政府、水利、民政、发改、建设、国土、办公厅、农委等8个不同部门。其中隶属水部部门居多，有16个省份占50%；其次为政府系列，有7个占22%；隶属其他共9个合占28%。122个县典型调查，移民机构挂靠主要以水利部门和政府系列为主，其中有“水利”59个占48%、“政府”55个占45%、“发改、国土、民政、住建、其他”等8个合占7%。二是会计核算机构不一致。会计核算机构主以财政、主管部门和移民机构为主。122年县（区）实行财政报账的65个占53.3%，主管部门报账的21个占17.2%，独立核算36个占29.5%。三是使用会计制度不一样。后扶专项资金核算以事业单位会计制度为主，行政单位会计制度次之，其他也有使用企业单位、总预算单位、基建单位会计制度，个别地区延用中直水库六年规划会计核算办法，还有如贵州、浙江等出台本 省会计核算办法或意见。总之，全国会计核算形式多样化，会计信息可比性差。四是专账核算不一致。根据122个县（区）典型调查，能够实行专账明细核算的79个占64.8%，专账记流水账的13个占10.7%；不专账但能明细核算的有20个占16.3%，不专账记流水账的有10个占8.2%。同时根据以往对个别省份的审计、稽查情况看，移民机构独立核算单位基本能够做到专账明细核算；主管部门报账的，其部门对专项资金也比较重视，也能够做到专账明细核算；财政报账的，由于其人力有限，所管资金较多，移民专项往往与其他资金混记，很大部分做不到专账管理、明细核算，记流水账的较多，必须通过辅助记账形式才能清晰反映资金收支使用状况。

三、问题分析与解决方案

（一）移民后扶专项资金报账管理形式的现状

摘要：本文首先对林业专项资金核算的内涵进行概述，从天保资金核算方面、育林基金核算方面两个方面入手，对林业财政专项资金会计核算存在的主要问题进行解析，并以此为依据，提出林业财政专项资金会计核算的优化措施。

关键词：林业；财政专项资金；会计核算；相关问题

针对林业财政专项资金会计核算发展历程来说，即便其在发展中已经得到了优化和完善，尤其是在天保资金核算方面，已经构建了独立核算方案和体系，然而对于林业财政专项资金，依然局限在专项资金核算范畴内，没有从非运营性资金的立场出发，将其当作林业部门专项资金核算的一部分，没有把其放置在林业会计核算的首要位置，当作林业部门首要运营性资源来实现探究和思考。当前，林业财政专项资金主要分为两部分，一个是天保资金，另一个是育林资金。其中，天保资金核算涉及的内容包含了林场保护成本、社会保险补助成本、政策性社会支出补偿成本以及职工成本等。而育林资金主要以其他林业财政专项资金为主，使得天保资金和育林资金之间存在一定的独立性，进而引发诸多问题。下面，本文将进一步阐述和分析林业财政专项资金会计核算的相关问题。

一、林业专项资金核算的内涵概述

（一）专项资金定义。专项资金主要指由相关财政部门或者其他部门发放由于社会管理、社会保证以及基础建设等资金。针对专项资金来说，其在我国定法项目建设中发挥着关键性的作用。当前，我国诸多林业单位在获取对应的林业专项资金时，在核算和管理方面存在一定问题，这就要求林业单位给予林业专项资金充分注重，结合林业资金应用情况，加大核算和管理力度，以此保证林业专项资金做到专项专用。（二）林业单位专项资金核算。结合目前情况来说，我国相关部门已经给予林业财政专项资金高度注重，不仅扩充投放范畴，同时还提升了投放规模。现阶段，国家林业财政专项资金是林业单位获取资源的主要方式，林业财政专项资金已经成为林业会计核算的主体内容。然而，相关领域在对林业会计核算问题展开探究的过程中，往往注重经济效益的核算，并且把林业资金支出和收入当作探究的核心内容，没有注重生态效益，实现林业单位专项资金没有将自身作用充分发挥。因此，这就需要相关工作人员给予林业专项资金应用充分注重，做好林业专项资金核算和管理工作，根据林业单位专项资金核算结果，完善林业资金核算机制，优化核算方式，以此实现林业专项资金核算结果的规范、精准。

二、林业财政专项资金会计核算存在的主要问题

一、目前自筹工程资金会计核算现状

（一）自筹工程资金没有归口核算。自筹工程建设资金是适用于基本建设和营房大修的资金，按照规定应归口在“基本建设费”科目统一核算，对于个别没有上报审批的营房维修项目也可在“营房管理费”科目核算。现在实际情况是建设单位按照经费性质的不同分别在相应事业经费科目核算，用于油料设施建设的在“油料管理费”中核算，用于道路建设的在“军事交通费”科目中核算，用于训练设施建设的则在“训练费”科目中核算等等，还有的单位直接在“家底”经费中开支或预算外科目中核算，未能根据年度预算或相关批件将事业经费转入“基本建设费”科目，没有统一归口核算，这样不能对工程建设经费进行统一管理和考评，不能反应一个单位年度工程建设的全貌。（二）竣工结算不够规范。有的建设对没有达到审批上报的自筹工程项目，就凭工程预算和施工单位发票或收据，无工程量记录和其它资料，没有经过工程结算审计，直接报帐；还有的单位只有发票或收据，再无其它资料；有的单位连质保金都不预留，工程结算算还不够规范。（三）使用科目较多，造成核算科目无法平衡。在这里要分建设单位和上级管理部门分别说明。一是建设单位自筹资金会计核算情况。第一种情况，建设单位在上交本年度自筹工程建设资金时，记入“暂付款”科目，在收到上级拨入自筹工程建设资金时，则在“拨入基本建设费”科目核算，在上级下达自筹工程建设资金预算或决算时，就不知道怎么去平衡“暂付款”科目了；在上级不下达自筹工程预算或决算时，则“暂付款”和“拨入工程建设费”两个科目不能直接平衡。第二种情况，建设单位上交资金时在“暂付款”科目核算，收到上级拨入的自筹工程建设资金时，冲平了“暂付款”科目，在上级下达工程预算或决算时，预算或决算记不了帐，因为记帐了，“拨入基本建设费”科目平衡不了，必须违背正常帐务处理办法，进行倒帐才能平衡。第三种情况，上交自筹工程资金时，根据年度预算将有关经费转入“基本建设费”科目，并通过此科目上交，上级拨入经费时，记入“拨入基本建设费”科目，但是会计处理没有统一规范，当上级不下达决算或预算时，不知怎么去平衡“拨入基本建设费”和“基本建设费”科目。二是上级管理部门会计核算情况。第一种情况，在收到所供单位交来、再向上级交纳、再收到上级的拨款及再向下级拨出自筹工程建设资金时都通过“暂收款”科目核算，此科目是平衡了，但在收到上级下达的预算或决算时，则本级无法以预算或决算记帐，也不能对《工业审计与会计》2014/1工程审计下核销，只能把决算文件当成一个暂收款的附件，不能启用“拨入基本建设费”和“基本建设费”、“拨出基本建设费”等科目对自筹工程建设资金进行会计核算；如果将此预算或决算记帐，则本级“拨入基本建设费”和“拨出基本建设费”科目又不能直接平衡，还会造成上下级拨入或拨出的科目帐目对不上。第二种情况，在下级交来自筹工程建设资金时，记入“暂收款”科目，对下拨款时记入“拨出基本建设费”科目，在对下达决算或预算时，就会造成“暂收款”和“基本建设费”科目不能直接平衡，要想平衡，只能将这两科目进行倒帐。这样，帐务处理又不符合要求，仅是平衡帐务而已，没有实际意义。第三种情况，收到和对下拨款都记入了“暂收款”科目，在上下级会计核算办法不一致时，下级要求上级下达预算或决算，则本级“拨出基本建设费”和“基本建设费”科目就不能直接平衡了，要想平衡，本级预算或决算只能不记帐。总之，自筹资金核算帐务处理方法不尽相同，而且不符合帐务处理的要求。

二、自筹工程建设资金会计核算办法

针对上述自筹工程资金会计核算帐务处理比较凌乱的状况，在处理自筹工程资金会计核算时，要严格按照军队会计核算的要求处理帐务，并对竣工工程结算文件要认真审查，做到资料齐全，按照施工队伍设立明细科目，按照工程预算预付工程款，并要求预留保质金。对已经上交的自筹工程项目，上级管理部门要下达预算或决算，利用“拨入基本建设费”、“拨出基本建设费”、“基本建设费”等科目组织会计核算，确保自筹工程建设费帐务处理进一步规范化。（一）建设单位自筹工程资金核算办法。建设单位根据当年预算或相关批件，将有关经费转入“基本建设费”科目，然后上交，利用“拨入基本建设费”、“拨出基本建设费”、“历年经费结余”等科目进行全程核算，其会计分录如下：1、根据当年预算或相关批件，将有关经费一次性转入“基本建设费”科目，并在预算执行情况的“弥补经费”栏反映。借：历年经费结余—明细科目在关事业经费科目贷：基本建设费2、根据要求，上报自筹工程特殊项目审批单、申报表及验资表，同时将自筹资金上交。借：基本建设费贷：银行存款3、工程开工后，向上级申请工程进度款，上级接到申请后下拨自筹工程资金。借：银行存款贷：拨入基本建设费4、工程开工后，根据预算预付施工单位工程款。借：拨出基本建设费—按施工单位设立明细贷：银行存款5、工程完工后，工程项目经上级结算审计后，与施工单位进行结算，并报销偿还，付完剩余工程款，按照规定预留保质金。借：基本建设费贷：拨出基本建设费—按施工单位设立明细银行存款暂收款—质保金6、年度终了，上级下达工程建设预算或决算借：拨入基本建设费贷：基本建设费7、由于项目变更，导致工程建设超支，由“家底”经费或其它事业经费进行弥补（如果节余，转入“家底”或事业经费，借：基本建设费，贷：历年经费结余或有关事业经费）。借：历年经费结余—明细科目有关事业经费贷：基本建设费（二）上级管理部门自筹资金核算办法。当下级通过银行交来自筹工程建设资金时，记入“基本建设费”科目，通过对下拨款和下核决算进行会计核算。1、收到上级交来的本年度自筹工程建设资金借：银行存款贷：基本建设费2、对下拨款借：拨出基本建设费—供应单位贷：银行存款3、年度终了，对下下达预算或决算借：基本建设费贷：拨出基本建设费—供应单位这里要说明的是，下级单位上交经费时之所以通过“基本建设费”科目核算，是为了上下级核算一致，因为上级管理部门要对下下达预算或决算，必须将在关经费记入或转入“基本建设费”的贷方，才能下达预算或决算。上述自筹工程资金会计核算办法，仅是本人的一点工作总结，可能还有其它好的核算方法，相信经过大家的不断摸索和探讨，会总结出一套自筹工程建设资金会计核算方法。

作者:张万斌张海钧单位:内蒙古军区后勤部财务处

为规范和加强市级预算单位项目支出预算管理，提高资金使用效率，客观反映政府当年的预算执行情况，并为公共资源优化配置提供更符合实际的决策信息，根据《**市市本级项目支出预算管理暂行办法》有关规定，对相关项目资金试行权责发生制会计核算方式，特制定本办法。

一、项目资金会计核算的基本原则

（一）合理计提原则。以权责发生制为基础进行会计核算，合理计提当期费用，客观反映政府资金的收支情况。

（二）分类管理原则。根据项目资金使用情况，区别不同类型，对年终结余资金进行分类核算，正确反映资金归属。

（三）明细核算原则。对纳入《**市市本级项目支出预算管理暂行办法》范围的项目资金，采取细化核算科目，分项目设置明细账，实现项目收支一一对应。

二、项目资金的核算范围与要求

各有关乡镇村账中心、村委会：

自年我县实施村级公益事业建设一事一议财政奖补试点工作以来，各乡镇、村充分认识其重要意义，按中央、省有关文件要求和村集体资金状况、村民筹资筹劳能力，积极申报村级公益事业建设一事一议财政奖补项目。目前已经省、县有关部门批准立项的二十多个村公益项目正在按要求进行建设。为了加强一事一议资金管理和会计核算工作，现将有关事项通知如下：

一、加强一事一议资金筹集管理。列入村级公益事业建设一事一议财政奖补试点项目的村必须按省、县财政、农业等部门批准的投资、筹资方案筹集各项资金，包括村民筹资款、筹劳计划、社会能人捐资、村集体经济投入，不得搞虚假筹资、不得留缺口，也不得超范围、超能力扩大建设项目加重村民负担。

二、加强一事一议资金使用管理。一事一议资金使用必须按批准的项目实施范围列支，包括材料采购、施工机械及劳务支出，不得列支与计划项目无关的内容，不得挤占挪用、截留滞拨，不得以拨代支，不得以大额现金支付工程或采购款项，严禁用于发放人员奖金、津贴和福利补助等。要积极推行项目招投标、公告公示制度，项目完工后要有规范的工程价款结算依据。

三、加强一事一议资金的会计核算工作。各乡镇村账中心、村委会要按规定组织会计核算工作，一事一议资金的收支都要以合法合规的原始凭证为依据，并建立项目专账进行核算（专账核算账务处理见附件），注意区分项目收支和村委会日常收支，确保项目资金专款专用，项目竣工验收以后要按规定结转资金，做好建后管护工作。一事一议资金收支情况必须公开透明，村民监督小组要对资金的收支情况进行事前、事中、事后全程监督，定期张榜公布，做好财务公开。

摘要：经济发展速度的加快带来的是生活条件的不断提升，同时我国居民保障方面各项体系越来越完善，在这样的背景下，我国住房公积金的资金规模也伴随着经济的快速发展而不断的增长，在住房公积金会计核算与资金管理工作中逐渐的暴露出一些问题，各地区公积金信息标准不够统一，各地公积金的核算方式各异，地区之间公积金的数据独立还未实现共享，这些问题都成为阻碍公积金快速发展的重要问题。新时期，在互联网+时代我们应积极借助信息化解决这些问题，提高资金会计核算效率的提升，确保资金的安全，本文对互联网+时代的住房公积金会计核算与资金管理进行简单的论述。

关键词：互联网+时代；住房公积金；会计核算；资金管理

一、现有住房公积金系统中存在的基本问题与发展趋势

目前，我国的住房公积金管理中设计到公积金的汇缴、提取以及贷款等业务都是委托商业银行等来进行的金融业务处理，住房公积金管理中心其本身是无法直接从事金融业务的。长期以来，我国住房公积金管理工作较为落后，住房公积金中心在与银行办理结算业务等时都是使用手工填制凭证的方式来开展的，这种业务管理模式已经被时代所淘汰，一方面不利于住房公积金业务的开展，难以实现各项工作流程的规范与管理，产生了一定的风险隐患；另一方面这种工作模式也给客户带来一定的不便，整体来看，严重的影响了我国住房公积金事业的发展。近年来，伴随着互联网的快速发展，我们也可以看到住房公积金业务也正朝着信息化的方向不断地前进，汇缴、提取以及贷款业务等一些省份的住房公积金中心都逐步的实现了网上办理，整体来看都在朝着互联网发展和过渡，核算方式以及资金管理工作都在顺业着整体业务发展的方向过度和迈进。住房公积金管理中心作为服务型单位，我们从其服务性质来看，其核算方式与资金管理工作都应该朝着服务大众的方向来改进，不断地完善服务方式，提升用户体验从而实现改善服务品质的目的。从当前信息化发展趋势的角度来看，各大银行间的信息技术也是在朝着线上自助的方向发展的，银行业务的信息化技术也趋于成熟，也能够为住房公积金的核算方式和资金管理方式变革进行一定的技术支撑。互联网+时代的住房公积金会计核算与资金管理方式正朝着信息化的方向不断迈进，也成为其发展的必然趋势。

二、互联网+时代下住房公积金核算方式与资金管理的基础

电子化、信息化是互联网+时代下住房公积金结算方式与资金管理的变革方向，逐步实现会计核算与资金管理的实时化、移动化是社会发展的大趋势，但这一趋势也是建立在一定的基础之上的。首先，会计核算电子化要在信息技术可实现的基础上发展，从银行来看，各银行的网银技术发展是相对成熟的，因此住房公积金的电子结算方式首要需要完成的就是建立起住房公积金业务系统，该系统是在承接住房公积金业务的各银行的基础上来建立的，然后将该系统与商业银行的资金结算平台进行有效的融合，从而最终住房公积金能够实现线上支付。其次，还要加强资金的安全性，确保安全可控，目前我国的住房公积金无论是在提取方面还是贷款审核机制方面，其都是十分严格的，因此我们必须要关注资金安全问题，确保线上业务流程能够有效地实现审核工作，加强资金管理工作；三是要建立多样性的服务渠道，多渠道成为线上各项业务的发展趋势，住房公积金在面临多渠道发展趋势时，如何做好会计核算与资金管理业务也是互联网+时代下住房公积金发展需要考虑的问题。

摘要：随着高职教育的快速发展和示范建设专项资金规模的扩大，高职院校示范建设专项资金的会计核算越发重要，精准到位的会计核算不仅能够有效地提升会计核算本身的效率，而且还能使资金的管理效率得到全面的提升。本文主要针对示范建设专项资金会计核算在高职院校中的应用进行分析，并提出了相应的优化措施。

关键词：示范建设；专项资金；会计核算；高职院校

现在很多高校在资金管理方面，依旧存在诸多的风险，同样,在高职院校中，示范建设专项资金也存在一定的风险，因此，示范建设专项资金的会计核算尤为重要，其能够让账本设置以及报表编制更加科学合理，从而提高财务管理水平。为了能够有效地提升会计核算的精准度，需要对专项资金进行体系上的优化以及完善。

一、高职院校当前财政专项资金与财务管理的主要问题

随着各级财政逐步加大对高职院校的资金投入，高职院校的资金结构和规模也发生了巨大的变化，高职院校预算中专项资金所占比例越来越大。专项资金实施过程中往往会出现一些因为高职教育发展历史不长及个别单位财务管理模式不同而导致出现一些偏差，主要表现为以下几点：（1）个别高职院校缺少专项资金管理办法。高校的专项资金有多种不同的性质和来源，不同性质的专项资金必须要有能与之相配套的专项资金使用细则和管理办法，以此保证专项资金能被正确合理的使用。依据项目性质的不同可以将高职示范建设专项资金分为几个不同的用途，例如实训基地建设经费，教学改革和课程建设经费、师资队伍建设经费、科研经费等等。这些用途不同的专项资金不但需要有配套的管理办法和使用细则，对于专项资金的核算也应当有所区别。（2）部分高职院校对专项资金财务管理态度弱化。各高职院校往往会以专项资金最大化作为目标，重视前期申请而弱化后期管理。高职示范建设专项资金不仅作用于实训基地建设，同时也作用于师资建设、教学改革、精品课程和专业建设等，涉及部门多，有些高职院校为了使专项资金能被平衡使用，并且避免部门间利益争斗或简化管理流程，采用了给各个部门平均分配资金的原则，这种做法违背了国家对专项资金拨款的初衷，只是暂时平复了各部门间的利益争斗，减轻工作量，弱化了对专项资金的管理。（3）专项资金会计审核仍需完善。对当前一些高职院校示范建设专项资金核算进行调查研究，可以看出大多数的财务通常只侧重于经费开支的合法合规性控制，只有极少部分的高职院校关注经费开支的合理性分析，经费使用效益不合理的情况普遍存在，应该引起重视和纠正。高校不应该只停留在依照国家规定的高等学校会计制度的统一要求进行会计核算，而是要结合专项资金管理要求在制度基础上细化会计核算，进行分项核算，专款专账，并按项目提供会计报表，以便对专项资金进行分类分项的分析评价。

二、示范建设专项资金统计表的使用形式

摘要：随着我国素质教育的普及和高校规模的不断扩大，高校会计核算已经逐渐成为高校工作中的重要组成部分。本文通过对我国高校会计核算制度的现状进行分析，总结出其中存在着的问题。进而提出改进我国高校会计核算制度现状的对策方法，从明确资产核算、规划会计职能、构建结余体系等角度展开论述，旨在增强高校会计核算制度的准确性，增强高校资金的使用效率。

关键词：高校会计；会计核算制度；对策方法

一、我国高校会计核算制度中存在的问题

（一）会计核算制度不健全，会计职能缺失。首先，高校会计核算制度不健全。在高校会计实际工作过程中，其支出与收入，都是以资金是否到账为准，但在这种情况下，如果支出与收入资金不能同时到账，会计记录不能准确反映出真实的记账结果，无法掌握会高校支出与收入的真实情况。促使高校无法对教育成本的支出与收入形成明确的认知，在进行绩效考核时无法通过会计核算，为其提供真实会计核算依据。高校工作在进行过程中，由于资金有限，其在开展招生或建设校园等工作时，一般会采取银行贷款的方式来获取资金，以支持高校日常的正常运行。但这也形成了高校负债情况，而由于会计核算制度的不健全，其无法对高校负债资金问题进行明确的核算，造成会计核算信息缺少准确性。其次，由于高校会计核算制度的不健全，高校在安排会计工作岗位时，其工作职能发生部分重叠，影响其工作效率。并且其设置的会计工作项目不全面，无法真实反应共享所有财务工作的具体情况，影响高校会计核算工作的开展。（二）会计资产核算不明确，结余体系不完善。在高校会计核算中，对高校固定资产的管理在其工作中占据重要地位。高校固定资产可以反映出高校实际教育环境情况与教学资源的分配情况，同时高校在对学生进行收费时，也是以此为标准。因此资产折旧项目的会计核算是其中的基础核算项目。高校的资产包括高校的基础设施如体育馆、图书馆等场所，通过对其日常维护与耗损的记录，可以反映出高校教育资源的使用情形，但高校会计核算没有记录资产资金的使用情况，导致教育资源使用信息缺乏。并且高校在记录资产资源信息的过程中，过于注重对固定资产的记录与核算，忽视对无形资产的管理。结余核算是高校会计核算中的关键一项，通过对其进行核算，能够整合高校资金中的结余项目，把其分配到事业基金中，从而弥补高校收支不平衡之处，但实际情况是这种结余核算与真实的结余核算并不相符，不能反映出高校真实的结余情况。（三）基建资金核算缺失，会计核算报告单一。随着高校办学规模的不断扩张，高校基建工程项目也逐渐增多，这也增加了高校会计核算项目。会计核算需要对基建资金进行相应的核算，但其在核算过程中，没有针对基建资金形成整体核算，而是采用分开核算方式，其支出核算实行两类会计核算方式，导致两种账目无法形成，恰当的衔接，形成基建资金核算失真情况。其次，会计核算制度在记录过程中，其会计报告记录形式过于传统，无法适应当前的会计记录模式，进而给高校会计核算工作带来困难，不利于高校会计核算工作的开展。

二、改进我国高校会计核算制度现状的对策方法

（一）健全会计核算制度，规划会计职能。高校会计核算工作是高校管理工作中基础工作之一，通过其可以充分反映出高校的教育资金使用情况与教育资源分配流程。基于此，高校健全会计核算制度，实行会计权责制度。会计权责制度可以明确核算高校各类教育资金，并且其在计算高校资金收入与支出时，改变了以资金到账为准的会计核算方式，对其到账期限做出明确规划。随着社会经济的发展，高校教育资金的来源形式也发生相应改变，其不在仅以财政支出为主要来源方式，在这种情况下实行权责制度，可以明确地反映出高校实际财务情况。同时，依据健全的高校会计核算制度，对会计工作人员的职能进行明确规划，减少其工作重合部分，明确其工作范围，提高其工作效率。且对会计核算项目体系进行完善，形成完善的核算项目体系，让会计核算制度在运行过程中，可以充分反映高校实际财务情况。（二）明确资产核算，构建结余体系。高校资产是高校重要的组成部分，高校对资产的相应支出可以反映出高校教育资源的使用情况，因此关于高校资产折旧核算方面的数值，应融入会计核算体系中，形成完善的会计核算体系。高校会计核算应对高校借贷情况进行明确的记录，准确核算贷款利息，掌握资产折旧资金成本，形成准确的核算结果。加强对高校无形资金的核算，如对教育研发、相关科研工作的资金支出都为无形资金支出，因此在会计核算过程中，应用谨慎评估其价值。建立会计核算结余体系。高校资金来源的不同，对其记录与核算的方式也不相同，因此应将观各种核算方式整合到一起，形成体系化的核算方式，减少结余资金的损失，真实反映出高校的实际收益情况。（三）形成基建核算体系，转变核算报告形式。在高校规模不断扩大的情况下，基建资金核算已经成为高校会计核算中的重点。基于此，加强对高校基建资金核算体系的构建，形成系统化的核算方式与核算流程。在核算基建资金的过程中，应减少其与固定资金核算的重复核算，提高其核算的准确性。并且采用一种核算制度，形成流程化的会计核算制度，提高会计核算制度真实性。同时，转变核算报告形式。会计核算报告能够轻易反映出会计核算的具体情况，为高校决策提供财务支持。因此完善核算报告形式，促使高校各种资金的流动情况都能够在核算报告上清晰的呈现，方便高校财务工作的进行，增强其工作效率。