专项审计范文10篇

关键词：房地产开发企业税收审计

内容摘要：论文拟分析房地产开发企业在日常税收缴纳过程中存在的主要问题，供有关方面进行房地产开发企业专项审计时做参考。

改革开放以来，特别是1998年以来，随着《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》（国发【1998】23号）的颁布实施，我国城镇住房制度市场化程度不断提高，城乡居民住房消费观念明显改变，住房消费有效启动，房地产市场蓬勃发展。房地产市场的发展，在不断完善城市功能、改善居民居住条件的同时，促进了国民经济的发展。房地产开发企业迅速发展的同时，房地产开发企业会计也开始逐步形成并完善。

房地产开发企业生产的产品是不动产，直接决定了房地产开发企业的生产经营与其他行业不同。作为审计来说，本文重点关注的是房地产开发企业是否足额及时申报缴纳相关税费，地税部门对房地产行业的征管是否到位，国家相关的财税政策是否得到落实。本文通过探寻我国房地产开发企业各税种存在的主要问题，并对存在的问题提出审计对策和建议。这对房地产开发企业的税务审计和房地产行业的健康发展具有重要的理论和实践意义。

房地产开发企业的主要税种

国务院办公厅于2005年5月9日下发了《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》，之后国家税务总局、财政部、建设部联合下发了《关于加强房地产税收管理的通知》等文件。这些文件的主要精神就是进一步加强房地产税收的征收管理，全面征收房地产交易过程中应缴纳的各项税收，简称为房地产税收。房地产税收涉及的税种较多，只有正确了解各税种，才能更好的对其进行专项审计。

根据中共××县委反腐败协调小组办公室《关于县直机关贯彻落实2008年反腐倡廉主要任务的分工意见》的通知精神，结合我县审计工作，按照省审计厅和××市局2009年审计项目计划的通知和县委组织部委托的经济责任审计，为了继续加强对党政主要领导干部的经济责任审计，强化对重点专项资金和重大投资项目的审计制定专项审计工作实施方案。

一、指导思想

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实党的十七大和全国、全省、全市审计工作会议精神，围绕县委经济工作会议精神，继续坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，全面贯彻落实科学发展观，切实履行审计监督职责，科学立项、整合资源、强化管理、提高质量，努力提高审计工作水平。积极为建设社会主义新农村、构建社会主义和谐社会服务，推进海峡西岸经济区建设服务。

二、审计项目安排

（一）经济责任审计

以“重在规范，重在提高”为目标，贯彻“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的十六字方针，加强对权力运行的制约与监督，促进干部树立科学的发展观和正确的政绩观，提高依法行政的自觉性和依法理财、科学决策的水平。审计重点集中在财政财务收支真实性、国家经济政策执行情况、重大决策执行情况和个人廉洁自律问题等四个方面，积极探索经济责任审计与财政审计、企业审计相结合的路子。

根据中共××县委反腐败协调小组办公室《关于县直机关贯彻落实2008年反腐倡廉主要任务的分工意见》的通知精神，结合我县审计工作，按照省审计厅和××市局2009年审计项目计划的通知和县委组织部委托的经济责任审计，为了继续加强对党政主要领导干部的经济责任审计，强化对重点专项资金和重大投资项目的审计制定专项审计工作实施方案。

一、指导思想

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实党的十七大和全国、全省、全市审计工作会议精神，围绕县委经济工作会议精神，继续坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，全面贯彻落实科学发展观，切实履行审计监督职责，科学立项、整合资源、强化管理、提高质量，努力提高审计工作水平。积极为建设社会主义新农村、构建社会主义和谐社会服务，推进海峡西岸经济区建设服务。

二、审计项目安排

（一）经济责任审计

以“重在规范，重在提高”为目标，贯彻“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的十六字方针，加强对权力运行的制约与监督，促进干部树立科学的发展观和正确的政绩观，提高依法行政的自觉性和依法理财、科学决策的水平。审计重点集中在财政财务收支真实性、国家经济政策执行情况、重大决策执行情况和个人廉洁自律问题等四个方面，积极探索经济责任审计与财政审计、企业审计相结合的路子。

【摘要】由于机器设备财政奖补的特殊性以及奖补力度较大等特点，也引发了一些设备造假、虚开票据以套取奖补资金的严重问题。因此，规范该类财政奖补资金专项审计、降低审计风险以提高财政奖补资金实际使用质量至关重要。

【关键词】机器设备；财政奖补;专项

各省市及区县地方政府为了提振当地实体经济促进地方产业发展，陆续出台机器设备财政奖补政策。当地政府根据地区经济发展水平所出台的财政奖补力度与范围都各有不同，但在实施过程中基本上都取得了显著的促进受惠企业高效、快速发展的好成绩。而在财政奖补资金的发放过程中还存在着设备造假、虚开发票以套取奖补资金的违法违规行为。因此，必须切实加强机器设备财政奖补资金专项审计，以保证专款专用和杜绝造假骗补行为。

一、机器设备财政奖补政策出台的现实意义

机器设备财政奖补，是各级地方政府对本地企业以提高其生产经营效益及促进企业发展为目的，对其新购置机器设备所进行的奖励与补贴，根据不同地区经济发展水平的不同以及产业结构的差异，相关财政奖补的力度与适用范围也各有不同。机器设备财政奖补政策出台具有以下方面现实意义：一是为了提振地方实体经济，对抗近年来经济下行压力逐渐增大带来的突出影响，防范网络经济、虚拟经济对实体经济所造成的巨大冲击。二是在实体经济受创，投资者对实体经济投资意愿降低并对其发展前景不看好的情况下，通过加强对实体经济企业的政策倾斜与扶持，增强投资者信心。三是当地政府通过对机器设备财政奖补具体适用范围和奖补力度的控制，能够实现对当地经济发展方向及产业结构的优化与引导。总而言之，机器设备财政奖补是一项有利于地方实体经济发展同时也为当地企业创造发展契机的重要福利政策。

二、机器设备财政奖补专项审计的重要性及主要风险

【论文关键词】清产核资；审计

【论文摘要】本文通过清产核资程序与一般年报审计程序的对比，简略论述了清产核资审计的程序、重点，与年报审计的异同以及难点等。

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一、清产核资专项审计

根据《国有企业清产核资办法》（以下简称“办法”）所谓清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。清产核资的内容包括帐务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等。清产核资工作可根据国有资产管理部门的要求或企业实际情况提出申请实施。例如，企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；均可进行清产核资工作。

企业要聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明；社会中介机构根据企业清产核资的结果，出具经注册会计师签字的清产核资专项财务审计报告并编制清产核资后的企业会计报表。所以清产核资专项审计是特殊目的审计，作为社会中介机构应当按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，认真核实企业的各项清产核资材料，并按规定进行实物盘点和账务核对。对企业资产损溢按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定的损溢确定标准，在充分调查研究、论证的基础上进行职业推断和合规评判，提出经济鉴证意见，并出具鉴证证明。

经过多年的实践应用，专项审计调查在充分发挥审计监督在促进宏观决策，集中深刻地反映经济生活中的突出问题，更好地提高审计工作的质量和水平方面发挥了建设性作用。今年2月2日国务院100次常务会议修订通过的《审计法实施条例》，进一步明确了专项审计调查的事项范围和违反财政财务收支行为的处理程序，对加强专项审计调查提供了法律保障。近年来，市审计局紧紧围绕经济社会发展大局、市委市政府的中心工作、关系人民群众利益的重大事项开展专项审计调查，取得了较好的效果。但在实际工作中，也遇到一些问题，就此，谈谈个人的一些认识。

一、开展专项审计调查存在的主要问题

一是选题立项高度不够，切入点把握准确度需要提高。专项审计调查能否取得成效，调查结果能否得到有关决策者或管理者的重视，关键是选题是否正确、是否成功。因此，专项审计调查选题就成了实施专项审计调查过程中的一个重要的、不可缺少的环节。只有科学地选题，才能及时发现和反映经济生活中出现的普遍性、倾向性问题，更好地为宏观决策服务，才能扩展审计监督的范围，扩大审计的影响，深化审计成果。现阶段，专项审计调查选题方面存在立项高度不够的问题，对党委政府工作重点、人民群众关注的热点、社会经济建设发展亟待解决的难点相结合的高度把握还不够准确。选题关注宏观性、重要性、服务性有待加强。

二是专项审计调查审前准备不足，审计调查方案较简单。在实际工作中，普遍存在对被审计调查事项和单位基本情况分析研究不够，应该突出的重点方向把握不够到位；参审人员对开展审前调要性认识不够。没有很好地制定调查表格，列出调查目录；方案制定欠恰当，编制内容还存在考虑不周密、不详细、操作性不强等问题，相关目标、程序、重点内容、人员分工等把握的不是很好；审前培训未能开展或走过场，参审人员在对该项调查工作的认识上，在熟悉调查事项和相关政策上不能很好把握，对方案内容吃得不深不透等问题。这些因素直接影响专项审计调查质量。

三是专项审计调查方法手段局限，影响调查作用的发挥。《审计机关专项审计调查准则》规定，审计机关主要通过审计方法开展专项审计调查。虽然审计方法在开展专项审计调查的过程中得到了广泛应用，但并不完全适用于所有的专项审计调查项目。例如，监盘和分析性复核适用于对一个单位特定事项的调查，在强调覆盖面的专项审计调查中较少使用。审计方法也不能完全满足开展专项审计调查的需要，还要应用一些更加适合专项审计调查的专门方法。例如，开展专项审计调查不但要分析财务资料，还要调查了解与调查事项相关的非财务资料；组织开展大规模审计调查，往往采用发放调查表的方法，以便于通过汇总分析把握整体、推断趋势；政策性调查往往采用发放调查问卷和召开专题座谈会的方法，以了解掌握政策执行的效果和公众意向。这些方法虽然不是审计的主要方法，但已经成为开展审计调查的有效方法。

四是审计调查质量控制不够全面。审计复核作为审计项目的一项重要质量控制措施，没有应用于专项审计调查项目。随着专项审计调查项目所占比重的逐步提高及其所发挥的作用越来越显著，一些审计机关越来越认识到加强专项审计调查项目质量控制的重要性，逐步将专项审计调查项目纳入审计质量控制的范畴。但这方面的工作毕竟刚刚起步，还没有形成一套成熟的做法亟需在总结实践经验的基础上进一步加以完善。至于从审计项目移植过来的一些质量控制措施，在应用到专项审计调查项目的时候或多或少存在着一定的不适用性。

【摘要】由于机器设备财政奖补的特殊性以及奖补力度较大等特点，也引发了一些设备造假、虚开票据以套取奖补资金的严重问题。因此，规范该类财政奖补资金专项审计、降低审计风险以提高财政奖补资金实际使用质量至关重要。

【关键词】机器设备；财政奖补;专项

各省市及区县地方政府为了提振当地实体经济促进地方产业发展，陆续出台机器设备财政奖补政策。当地政府根据地区经济发展水平所出台的财政奖补力度与范围都各有不同，但在实施过程中基本上都取得了显著的促进受惠企业高效、快速发展的好成绩。而在财政奖补资金的发放过程中还存在着设备造假、虚开发票以套取奖补资金的违法违规行为。因此，必须切实加强机器设备财政奖补资金专项审计，以保证专款专用和杜绝造假骗补行为。

一、机器设备财政奖补政策出台的现实意义

机器设备财政奖补，是各级地方政府对本地企业以提高其生产经营效益及促进企业发展为目的，对其新购置机器设备所进行的奖励与补贴，根据不同地区经济发展水平的不同以及产业结构的差异，相关财政奖补的力度与适用范围也各有不同。机器设备财政奖补政策出台具有以下方面现实意义：一是为了提振地方实体经济，对抗近年来经济下行压力逐渐增大带来的突出影响，防范网络经济、虚拟经济对实体经济所造成的巨大冲击。二是在实体经济受创，投资者对实体经济投资意愿降低并对其发展前景不看好的情况下，通过加强对实体经济企业的政策倾斜与扶持，增强投资者信心。三是当地政府通过对机器设备财政奖补具体适用范围和奖补力度的控制，能够实现对当地经济发展方向及产业结构的优化与引导。总而言之，机器设备财政奖补是一项有利于地方实体经济发展同时也为当地企业创造发展契机的重要福利政策。

二、机器设备财政奖补专项审计的重要性及主要风险

【论文关键词】清产核资；审计

【论文摘要】本文通过清产核资程序与一般年报审计程序的对比，简略论述了清产核资审计的程序、重点，与年报审计的异同以及难点等。

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一、清产核资专项审计

根据《国有企业清产核资办法》（以下简称“办法”）所谓清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。清产核资的内容包括帐务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等。清产核资工作可根据国有资产管理部门的要求或企业实际情况提出申请实施。例如，企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；均可进行清产核资工作。

企业要聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明；社会中介机构根据企业清产核资的结果，出具经注册会计师签字的清产核资专项财务审计报告并编制清产核资后的企业会计报表。所以清产核资专项审计是特殊目的审计，作为社会中介机构应当按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，认真核实企业的各项清产核资材料，并按规定进行实物盘点和账务核对。对企业资产损溢按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定的损溢确定标准，在充分调查研究、论证的基础上进行职业推断和合规评判，提出经济鉴证意见，并出具鉴证证明。

国家审计署将于11月对我县2007—2009年度的农业综合开发资金和项目管理情况进行专项审计。本次专项审计是国家审计署确定的一次重点审计，审计结果将报送国务院领导并向社会公布。鉴于此次审计的重要性和审计结果的重大影响，为切实做好配合审计工作，特制定工作方案如下：

一、加强领导、落实责任

国家和省、市相关部门分别召开了专题会议，布置配合审计署的专项审计工作。因此，各镇场区、各相关部门要高度重视，实行一把手负责制，要指定业务水平高、组织协调能力强的同志承担全方位的自查自纠工作，对自身存在的项目、资金问题进行全面整改，积极做好配合工作。

二、配合审计工作的原则和目的

（一）工作原则

1.坚持实事求是的原则。对审计署提出的农业综合开发资金和项目管理上存在的问题，要立即整改，慎重地说明原因，争取得到审计部门领导的理解和支持，减少相关负面影响。

根据2018年扶贫统筹整合资金审计情况要求，现将审计发现问题的整改情况报告如下：

一、整改工作开展情况

审计指出问题后，县政府高度重视，立即成立整改工作领导小组，精心组织整改工作，召开了由相关单位和人员参加的专题整改会议，研究制定整改方案，对每个问题都明确责任、限时办结。通过努力，目前反馈的问题得到了全面整改。

二、审计整改情况

（一）问题整改情况

1.问题整改情况总述：审计共发现4个问题，涉及应整合未整合资金3871.33万元；涉及贫困群众缴纳医疗保险未享受财政补助218.307万元。截止2018年8月2日已全部得到整改，整改资金4089.637万元。