转让定价范文10篇

转让定价是跨国纳税人进行国际避税活动的一种最常见的手段。随着跨国公司的兴起和日益发展，跨国公司通过在内部交易中应用转让定价，可以转移和再分配各关联企业的利润，以达到避税目的。与此同时，也造成利润转出国和转入国之间税收收入的再分配。因此，加强转让定价的管理，受到各国政府的普遍关注。

一、我国关联企业转让定价采用的主要方法

（一）货物的转让定价。集团公司利用其关联公司之间的提供原材料、产品销售等往来，通过采用“高进低出”或“低进高出”等内部作价办法，将收入转移到低税负地区的独立核算企业，而把费用尽量转移到高税负地区的独立核算企业，从而达到转移利润和减轻公司整体税负的目的。

（二）劳务的转让定价。关联企业之间除了上面提到的材料和产品贸易往来外，还会经常相互提供各种劳务服务。其做法同货物的转让定价基本相同，关联企业之间可以利用提供劳务服务的内部作价方式来实现利润的转移，达到减轻整体税负。

（三）管理费用的转让定价。企业集团总部为其下属公司提供各种管理服务。因此，有关的管理费用必须分摊给下属公司负担。集团公司为了降低企业整体税负，往往没有按合理标准来分配管理费用，而是对高税率子公司多分配费用，对低税率子公司少分配费用，使企业获得最大的经济利益。

（四）有形资产的转让定价。在企业的生产经营过程中，关联企业之间经常发生生产设备等有形资产的租赁行为。这就为关联企业进行纳税筹划提供了空间。

关键词：转让定价；避税；预约定价

摘要：从税务当局的角度研究转让定价与反避税问题，成为税收研究和企业管理的一个重要课题。随着我国外商投资企业不断发展，各个跨国企业都在争取我国市场份额。但是一些外商投资企业为了谋求利润最大化和负的最小化，利用转让定价转移利润，对我国经济的健康发展产生不利影响，也给中方投资者造成了重大损失。

随着我国改革开放的深入，越来越多的外商投资企业来华投资办厂，而且为了鼓励外商投资，我国也实施了一系列税收优惠政策。外商投资企业给我国也带来了先进的管理经验、人才和技术，对我国社会主义市场经济的形成和发展起到了推动作用。但在表面吸引投资过热的背后，却是外资的大部分亏损但是长期不倒，外资企业所得税增幅与投资增幅却不成比例。在中国投资是为了实现全球氛围内资源优化配置，达到效益最大。但是外资企业长期亏损，却又不断的增加投资，这就有了避税的嫌疑。

一、跨国公司滥用转让定价避税的不利影响

（一）损害我国投资环境和声誉

由于大多数外商投资企业属非法性亏损，表亏实盈，即主要是由于外商投资者利用转让定价手段将利润转移到境外的关联企业，致使一部分外商企业呈现亏损状态，这种状况会让一些外商误认为中国的投资环境不好，损害了我国对外开放的声誉，势必影响不明真相的外商来华投资的积极性，妨碍我国进一步引进外资，进而阻碍我国投资环境的进一步完善。

编者按：本文主要从国际转让定价税制发展的特点和趋势；转让定价税制差异的国际比较；加强和完善我国转让定价税制的借鉴与政策建议进行论述。其中，主要包括：发展中国家进行转让定价的立法与发达国家不断完善转让定价税制并行，但发展并不平衡、OECD所确立的转让定价指南仍然主导着转让定价立法发展的方向、事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施、国际上转让定价税制的通行规定、国际转让定价税制的差异、完善我国有关转让定价的法律法规、拓展关联主体和关联关系的认定范围、细化关联交易类型的分类、补充和完善转让定价的调整方法、对因转让定价而避税应加收滞纳金和进行处罚等，具体请详见。

一、国际转让定价税制发展的特点和趋势

1、发展中国家进行转让定价的立法与发达国家不断完善转让定价税制并行，但发展并不平衡。近年来，一些发展中国家掀起了转让定价立法创立与革新的热潮，一些发达国家也在完善它们的法律制度。但是，很多发展中国家由于经济落后、国际投资缺乏，基本上没有反避税立法，更谈不上转移定价法律制度的完善。

2、OECD所确立的转让定价指南仍然主导着转让定价立法发展的方向。从现有立法实践来看，大多数国家的转让定价立法都借鉴了OECD所确立的转让定价指南，即要求关联企业间的交易应符合“公平独立交易原则”。由于各国国情不同，加之“公平独立交易原则”的适用范围十分广泛，并涉及复杂的技术问题，在可预见的将来，OECD的转让定价指南仍将主导各国转让定价立法发展的方向。

3、转让定价立法的规范性和可操作性逐步增强，国际合作不断加强，法律法规更符合国际惯例。随着实践经验的不断积累，不少国家对其原有的转移定价立法进行了补充或修订，这些补充和修订除体现于实体内容方面外，更体现在转移定价立法的实施程序方面。

4、事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施。实践证明，对转让定价的调整，是属于事后进行的一种调整。事后调整并不是一件容易的事，而且往往会引起争议，造成不良后果。于是，美国在1991年制定了转让定价预约定价协议(APA)，使转让定价从事后调整变为事先确认。APA的出台，使转让定价税制走出困境，是转让定价税制发展的一个里程碑，标志着转让定价税制进入一个新的历史发展阶段。

信贷资产转让定价的困难

相比于信贷发放,债权转让是一种新兴的交易活动,没有先例可循。信息不完全造成资产买方难以合理估定未来报酬和风险;交易市场缺乏效率以及交易双方利益取向不同也造成有效价格难以达成。信贷资产转让定价的主要困难和障碍体现在以下两个方面:

信用风险度量困难

信用风险计量一直是风险计量中一个艰涩的话题。尽管近十年来,理论界一直进行着各种探索,也形成了一些代表性的计量模型,但由于缺少银行贷款违约和挽回率的长期数据以及未能充分考虑宏观经济对破产的影响等问题,这些模型的有效性仍存在争议,而且应用范围也不广泛。

债权银行和投资者利益取向不同造成信贷资产评估差异

债权人主要根据风险暴露(不良债权的余额)和预计损失差值确认债权资产的价值,价值评估主要采用风险度量;而投资者投资债权目的在于取得债权权益和债权收益,价值评估主要采用市场法和收益法,采用的折现率也与债权人存在着差异。债权银行受借款人的财务状况和公司规模影响较大;而投资者受借款人的财务状况和公司规模影响程度相对较低。债权银行通常根据借款人的会计账面来确定债权风险和债权价值,而投资者往往结合借款人的整体资产和运营状况判断债权资产的经济价值。债权银行重视对债权资产的控制和处置,投资者关注借款人的成长性和潜在偿债能力。

转让定价是跨国纳税人进行国际避税活动的一种最常见的手段。随着跨国公司的兴起和日益发展，跨国公司通过在内部交易中应用转让定价，可以转移和再分配各关联企业的利润，以达到避税目的。与此同时，也造成利润转出国和转入国之间税收收入的再分配。因此，加强转让定价的管理，受到各国政府的普遍关注。

一、我国关联企业转让定价采用的主要方法

（一）货物的转让定价。集团公司利用其关联公司之间的提供原材料、产品销售等往来，通过采用“高进低出”或“低进高出”等内部作价办法，将收入转移到低税负地区的独立核算企业，而把费用尽量转移到高税负地区的独立核算企业，从而达到转移利润和减轻公司整体税负的目的。

（二）劳务的转让定价。关联企业之间除了上面提到的材料和产品贸易往来外，还会经常相互提供各种劳务服务。其做法同货物的转让定价基本相同，关联企业之间可以利用提供劳务服务的内部作价方式来实现利润的转移，达到减轻整体税负。

（三）管理费用的转让定价。企业集团总部为其下属公司提供各种管理服务。因此，有关的管理费用必须分摊给下属公司负担。集团公司为了降低企业整体税负，往往没有按合理标准来分配管理费用，而是对高税率子公司多分配费用，对低税率子公司少分配费用，使企业获得最大的经济利益。

（四）有形资产的转让定价。在企业的生产经营过程中，关联企业之间经常发生生产设备等有形资产的租赁行为。这就为关联企业进行纳税筹划提供了空间。

编者按：本文主要从跨国公司滥用转让定价避税的不利影响；我国转让定价税制的不足；转让定价避税的对策建议进行论述。其中，主要包括：外商投资企业给我国也带来了先进的管理经验、人才和技术、损害我国投资环境和声誉、造成国家税收收入的流失、侵吞我方人员应得的利润、我国的转让定价规定与主要发达国家差异不大，似乎已与国际惯例接轨、税务当局对转让定价的管理认识不够，稽查人员的培训不足，转让定价管理投入较少、转让定价税制完善、增强实施细则的可操作性、应明确纳税人的报告和举证责任，加重处罚、完善对转让定价的调整方法、加大转让定价反避税人才培养、加强境内外税务合作等，具体请详见。

摘要：从税务当局的角度研究转让定价与反避税问题，成为税收研究和企业管理的一个重要课题。随着我国外商投资企业不断发展，各个跨国企业都在争取我国市场份额。但是一些外商投资企业为了谋求利润最大化和负的最小化，利用转让定价转移利润，对我国经济的健康发展产生不利影响，也给中方投资者造成了重大损失。

关键词：转让定价；避税；预约定价

随着我国改革开放的深入，越来越多的外商投资企业来华投资办厂，而且为了鼓励外商投资，我国也实施了一系列税收优惠政策。外商投资企业给我国也带来了先进的管理经验、人才和技术，对我国社会主义市场经济的形成和发展起到了推动作用。但在表面吸引投资过热的背后，却是外资的大部分亏损但是长期不倒，外资企业所得税增幅与投资增幅却不成比例。在中国投资是为了实现全球氛围内资源优化配置，达到效益最大。但是外资企业长期亏损，却又不断的增加投资，这就有了避税的嫌疑。

一、跨国公司滥用转让定价避税的不利影响

（一）损害我国投资环境和声誉

[摘要]经济全球化下保险业的国际融合愈发突出。跨国保险公司设立境外子公司开展保险业务是国际保险市场一体化的重要形式。由于各个国家税法各不相同，主权国家税权的独立性使得跨国保险公司可以利用关联方交易中的转让定价规则降低或转移税赋。保险公司关联交易相对于其他行业而言交易业务比较特殊，保险监管只有结合关联方交易特点制定相关的转让定价管理规则，才能有效地维护国家税权，促进良性竞争和保障市场秩序。

[关键词]国际保险；保险公司；转让定价；关联交易

一、保险公司关联交易监管的必要性

保险业自由化和全球一体化的趋势使得保险公司关联交易监管成为必要。保险的自由化表现为保险险种在过去几十年不断创新，新险种打破保险与金融、寿险与非寿险业务的界限，保险市场与其他金融市场如银行信贷市场、股票证券市场呈现出很强的相互融合与渗透的发展趋势。发展中国家受外部压力或自身发展需要不得不减少甚至取消保险市场准入的障碍，放松对保险业的管制并按国际惯例的原则进行监管。保险业全球一体化主要表现为发达国家保险业在经济一体化的巨浪下，向其他国家尤其是新兴市场国家渗透，在国内市场竞争处于极限之际，向海外寻求新的发展空间和高额利润来源。

这种趋势意味着一方面跨国保险公司可以在各个国家金融保险市场上投资，获取高额利润；另一方面跨国公司可以通过母子公司内部的关联交易将所获取的利润转移到国外，通过会计技术使得利润来源地国家保险公司的利润变小甚至产生负利润。转移的利润将流向母公司或者是税负较低的其他子公司，导致投资所在国税收流失，而利润流向国也可能因为其税收体系与投资所在国的不同最终致使所转移利润在流向国也无需纳税，造成无税收灰色地带。

国际税法中的转让定价是指跨国公司为了谋求整体利益的最大化，在集团内部对货物销售、资金借贷、劳务提供或技术交易、有形财产租赁和无形财产转让等业务制订不同于市场公平竞争的价格或就费用的分摊进行不合理的分配。它不受国际市场供求关系的影响，只服从于跨国公司的全球战略目标和跨国公司全球利益最大化目标。保险公司关联交易监管，就是要使关联保险企业之间的业务定价有章可循，税收在国际间合理分配，同时也有利于维护主权国家正常的市场竞争，保障市场的稳定发展。

【论文摘要】关联企业转让定价是关联企业避税的一个主要方式，不仅在跨国关联企业，而且在内资关联企业中也大量存在，给我国地方税收管理带来很大困难。本文从关联企业的界定，转让定价的动机、方式、模型和危害等方面分析关联企业转让定价给地方税收管理带来困难，并提出相应的对策。

【论文关键词】关联企业转让定价管理难题对策

转让定价是关联企业相互之间销售货物、提供劳务、转让无形资产的价格和提供贷款的利息而制定的。随着我国经济的发展，东部沿海地区积累了大量的资本和经营经验，投资呈现多地域化和多形式化。大量的内资关联企业应运而生，它们利用各地区税收政策的差异，制定转让价格来避税，降低整体税负，给地方税收管理带来很大难题。

一、关联企业的界定

关联企业的界定是转让定价税制的起点。《联合国范本》和《经合组织范本》都把管理、控制和资本作为认定关联企业的依据。在这两个范本的基础上，各国又结合自己的实际情况，对关联企业的认定做出了具体规定。

(一)我国的《公司法》未列有关于关联企业的条款。而《征管法》、《企业所得税法》和《外商投资企业和外国企业所得税法》规定：“关联企业是指与企业有以下之一关系的公司、企业和其他经济组织：1．在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；2．直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；3．其他在利益上相关联的关系。”《关联企业间业务往来税务管理规程》对此作了进一步说明：“1．相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达25％或以上者；2．直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25％或以上的；3．企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50％或以上，或企业借贷资金总额的10％是由另一企业担保的；4．企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；5．企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利(包括工业产权、专有技术等)才能正常进行的；6，企业生产经营购进原材料、零配件等(包括价格及交易条件等)是由另一企业所控制或供应的；7．企业生产的产品或商品的销售(包括价格及交易条件等)是由另一企业所控制的；8．企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家族、亲属关系等。”近年来，从福建省地税局稽查部门房地产行业等涉嫌避税案件稽查可以看出，一些企业就是通过关联企业开展避税活动。

内容摘要:信用风险度量困难及债权银行和投资者利益取向不同造成信贷资产转让价格的制定困难重重,国际上主要采用收益流现价法、风险分类折算法等定价方法,我国宜借鉴之并适时推广市场化定价方法。

关键词:信贷资产转让定价流动性

信贷资产外部转让是商业银行改善资产质量、缓解资本充足压力、提高金融系统安全性的重要渠道。然而,由于信贷资产的特殊性,其外部转让定价十分复杂和困难,需要在实践中改良和优化。

信贷资产转让定价的困难

相比于信贷发放,债权转让是一种新兴的交易活动,没有先例可循。信息不完全造成资产买方难以合理估定未来报酬和风险;交易市场缺乏效率以及交易双方利益取向不同也造成有效价格难以达成。信贷资产转让定价的主要困难和障碍体现在以下两个方面:

信用风险度量困难

2001年加入世贸组织后，按照市场相互开放原则，中国已经完成了从有限的局部开放向多层次、全方位开放的过渡。随着经济全球化的深入发展，跨国公司的税收管理越来越复杂，国际税收中的反避税研究越来越重要。通过转让定价对跨国利润的公平分割已成为二十一世纪国际税收竞争的核心内容，尤其是对我国这样一个外资输入大国而言，转让定价不仅是谋取更多经济利益和税收来源的经济问题，而且是涉及国家经济安全，涉及外向经济战略是否健康、持续发展的政治问题。我们必须积极探索有效的反避税方法和措施，确保我国外向型经济的健康发展，捍卫我国的税收权利。

一、我国转让定价面临的问题和挑战

当前我国与世界发达国家相比，以转让定价为核心的反避税工作还面临着很多问题和挑战。主要表现在：（一）中国在世界转让定价标准制定上的影响力和话语权微小，与中国在世界政治经济中的地位不相适应，与世界外资大国、外贸大国的要求不相吻合，不利于发展中国家利益的维护和本国经济利益的捍卫。（二）转让定价立法的完整性不够，精细化程度不高，而且立法的针对性、实用性有待提高。中国转让定价的立法与一些发达国家大致同步，但是十多年来仅限于关联关系认定、调整方法等传统领域，对国际转让定价新领域、新方法的借鉴、吸收不够，如资本弱化、集团内劳务成本分摊、无形资产的转让定价等。立法太拘泥于OECD的基本框架，对中国独有的一些转让定价新问题缺少相应的立法条款,针对性和实用性不强。（三）部门之间的合力尚未形成，社会环境有待改善。有些部门和一些地方政府把开展转让定价和改善投资环境对立起来，形成工作阻力。信息和资料的社会共享程度差，寻找可比对象、可比信息较难。实际上海关的货物价格评估、外管部门的反洗钱与转让定价管理密切相关，但目前基本是部门分割，信息不畅。（四）指导思想存在偏差，研究能力不足。过多地强调拿来主义、过多地受到OECD的影响，相关研究与中国的实际情况结合不紧密，以中国作为资本输入国的角度研究中国特色的转让定价还非常不够，与现存的法制环境、经济制度、税收制度衔接不够，研究成果的可操作性和时效性较差。

二、企业转让定价避税的主要途径和对税收造成的影响

企业转让定价避税的主要途径有：（一）销售货物的转让定价。集团公司利用其关联公司之间提供原材料，产品销售等往来，通过采用“高进低出”或“低进高出”等内部作价方法，将收入转移到低税负地区的独立核算企业，而把费用尽量转移到高税负地区的独立核算企业，从而达到转移利润和减轻公司整体税负的目的。（二）劳务的转让定价。关联企业之间通过多收、少收甚至不收劳务费用，使关联企业之间的利润根据需要进行转移，以达到减轻税收负担的目的。（三）无形资产的转让定价。无形资产是指长期使用而没有实物形态的资产，一般指企业拥有的商标、商誉、专利权、非专利技术、著作权，土地使用权等。由于无形资产具有单一性和专有性的特点，转让价格没有统一的市场价格标准可以参照，比其它转让定价更为方便，关联企业通过无形资产的特许权使用转让费转让定价，来调节其利润，以追求税收负担最小化。（四）资本弱化。向境外不合理地大量借款，形成资本弱化，并由于利息高于市场，实现利润转移。（五）规避预提所得税。对一些本应该向母公司支付并同时扣缴预提所得税的项目，母子公司之间为了规避预提所得税，不签合同或不开售付汇凭证，利用高进低出将费用转移出去，或者人为地将应税项目调整为免税的境外劳务项目。（六）通过集团内的成本费用分摊，实现利润转移。名义上向母公司支付技术使用费，实际上是母公司研发费用的分摊，而且支付大量研发费用的中国企业并未享受相应的收益，形成了向境外母公司大量不真实的支付，即便是一些真实的技术转让，也收费过高，周期过长，造成了利润的不合理转移。（七）控制固定资产的售价或使用期限。母公司对子公司提供的固定资产的价格和规定的折旧期限，会直接影响子公司的产品成本，以达到利润转移的目的。

三、国外处理关联企业转让定价避税的成功经验和案例