执法风险范文10篇

编者按：本文主要从提高认识，加强领导；突出重点，认真查找廉政风险点和执法风险点；结合实际，制定防范措施；强化督导，力求防范管理工作取得实效进行讲述。其中，主要包括：我们的主要做法是认真传达学习省市工商局关于加强“双风险点”防范管理工作的文件精神，结合今年我局因超标准收取会员费致使_名同志受到行政处分的实际，进一步在班子成员中统一了思想，一致认为工商机关具有人财物的支配管理权、在双风险点的查找上，我们突出财务、人事、行政执法、行政审批四条主线、进一步完善细化原有制度规定，为使防范管理措施更有针对性、因地制宜，不断创新防范措施、制定了《双风险点防范管理工作考核方法及考核标准》、《从政提醒制度》等规章制度，从制定机制上确保双风险点管理工作有章可循，有据可依、强化公开，主动接受内外监督、加大监察力度，及时纠正查处违规违纪行为等，具体材料请详见：

今年以来，按省市局的工作部署，我局将廉政风险点和执法风险点防范管理工作，作为一项事关全局的系统工作，以工作职能、业务岗位有可能产生不廉洁的行为为切入点，以完善制度、机制为保障，以有效防范为目的，进一步统一思想，强化组织领导，找查风险点力求细致全面，制定防范措施，力求可操作性和实效性。督导检查力求到位严格到位。

一、提高认识，加强领导。我们的主要做法是认真传达学习省市工商局关于加强“双风险点”防范管理工作的文件精神，结合今年我局因超标准收取会员费致使_名同志受到行政处分的实际，进一步在班子成员中统一了思想，一致认为工商机关具有人财物的支配管理权，拥有行政执法权，在具体管理上稍有不慎极有可能出现漏洞，产生不廉洁现象，和导致执法风险。实施“双风险点”防范管理，有利于做到提前预防，及时发现，及时纠正，有利于提高干部职工反腐倡廉，预防潜在执法风险的自觉性，更好的保护我们的干部。

为切实做好双风险点的防范管理工作，我局成立了“廉政风险点”和执法风险点防范管理领导小组，由党组书记局长××任组长，各副局长为副组长，办公室、监察室、法制股负责人为成员，主要负责安排部署双风险点的查找、把关、实施方案、防范措施及制度、机制的制定和落实。县局监察室负责双风险点防范管理工作的组织、协调、督导、考核，各分局、机关各科室指定专人负责，各单位负责人对该项工作负总责。形成了上下联齐抓共管的工作格局。

二、突出重点，认真查找廉政风险点和执法风险点。在双风险点的查找上，我们突出财务、人事、行政执法、行政审批四条主线。一是对拥有以上权力的单位以股、室、分局为单位进行认真细致的自查，限时上报。然后由防范领导小组根据各单位上报的双风险点进行审核把关，相互借鉴、查漏补缺。二是_次召开副股级以上干部会议，查找疏漏。三是学习先进，促进工作。在开展此项工作中，我们主动向河间市局和市局监察室请教得到了他们的大力支持和帮助，并把他们的先进经验和做法拿来为我所用。

在上工作的基础上，领导班子共同审核把关，确定每个单位岗位双风险点。全局共确定廉政风险点__个，执法风险点__个，基中：行政许可审批、行政执法、财务管理、人事管理等一级风险点__个，涉及行政许可受理、个人和企业荣誉审批等二级风险点_个，涉及档案管理等三级风险_个。

当前，随着国家经济建设的迅速发展和海事自身改革的不断深化，海事监管职能领域的扩展，行政权力的增大，促使海事社会地位不断提高，与此同时也加重了海事行政责任，执法风险也越来越大，对海事执法人员在执法时的规范要求也越来越高。本文就在海事部门在执法过程中存在的执法风险的主要表现形式及其对策进行分析，作出初步探讨。

一、海事行政执法风险的主要表现形式

海事执法风险产生的因素可分为内部和外部两类。来源于外部的执法风险因素主要表现为：一是出于发展地方经济的保护，地方通过行政手段过度对海事行政执法工作进行违法干预，致使海事部门在监管上被动缺位。二是行政相对人对海事监管工作的不理解，抗拒海事执法，致使双方产生激烈的冲突，有时甚至会危及行政执法人员的人身安全，且此风险产生的负面影响较大。三是少数外界执法监督部门及舆论媒体，出于自身利益的考虑，对海事执法行为的不正常关注，对海事部门执法的主动性和积极性产生消极影响。四是随着海事监管中新情况、新问题的不断出现，海事行政立法滞后的问题更加突出，海事执法人员稍有不慎，就会成为风险的承担者。

来源于内部的执法风险可归纳为以下两个方面：一是海事执法人员因业务不精，违反执法程序或误用执法依据等导致的执法风险，这是基层海事执法中最常见的一种风险。一些基层海事执法人员由于平时疏于对海事监管及其相关的法律法规的学习、了解和掌握，在日常执法过程中，凭借自身以往的一些执法经验，随意执法、越权执法及盲目执法，致使其自身承担了不必要的执法风险。二是由于执法人员自身执法意识和廉洁意志薄弱，出于错误的执法目的，如违规收费，查人情案，吃拿卡要等，徇私舞弊，玩忽职守，滥用职权而导致的执法风险。

二、海事行政执法风险产生的主要因素分析

“依法治国”是我们当前必须坚持的治国方略，那么“依法行政”也就是现在及将来海事工作中必须贯彻的基本方针。因此，执法风险意识是目前海事执法人员必须提高的素质之一。从行政执法过程中内外因素来分析，能给海事工作带来执法风险的因素主要有以下四个：执法主体的素质、行政相对人的素质、执法依据及执法环境。这些因素可以单个也可以多个组合对海事执法产生风险，本文笔者对上述因素就单个角度进行逐项分析探讨其产生执法风险的可能性：

内容提要：随着我国社会主义市场经济的发展和法制化的进程，社会主义税收事业也进入了一个崭新的发展时期。这一时期，社会各界关注税收的程度在提高，纳税人的税收法制观念也随之不断提高，他们对税收政策的掌握能力也在不断增强，税务干部的执法行为时刻在接受着多层次的监督和制约。因此，税务干部在行政执法过程中无论是在执行税收政策、执法程序还是在公开办税、优化服务等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承担相应的执法风险。从近年来全国检察机关承办的一些涉税案件中应当让我们清楚地意识到，税收执法风险，已经是当前和今后一个时期不可避免的一个话题。

关键词：税收执法风险防范

一、税收执法风险的概念

所谓执法风险，就是具执法资格的国家公务人员在执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求的行为执法或履行职责，侵犯、损害了国家和人民群众的利益，给国家或人民群众造成一定的物质或精神上的损失以及应履行而未履行职责，所应承担的责任。税收执法作为国家行政执法的一部分，承担着为国聚财，堵漏增收的重任。正是由于税务机关是国家财政收支的关键部门，已越来越成为国家纪检监察部门关注的对象。随着国家法律、法规的不断完善和健全，公民和法人的法律意识及自我保护意识也在不断增强，如果我们的税收执法人员不及时调整工作思路，转变执法观念，克服随意执法的老毛病，就随时存在着执法风险，小到经济损失，大到触犯刑律。

二、防范和化解税收执法风险的意义

防范和化解税收执法风险的意义就在于保障税收执法部门有一个安全的税收执法环境，起到稳定队伍，增强凝聚力，提高战斗力的目的，从而促进税收工作效率，更好地维护税法的尊严。防范和化解税收执法风险，保障税收执法安全的意义主要应有以下几个方面：

2010年省局下发了进一步推进税收执法责任制的通知，推进的目的在于使我们地税执法人员更加有效地规避和防范税收执法风险，全省各级地税机关也采取了相应有效的措施，制定岗责体系、工作规程，落实责任追究，从源头上有效地防范了执法风险。但随着税收信息化建设的不断深入，执法日益规范，税收工作上了新台阶，然而随着社会经济的不断发展，纳税人依法维权意识的不断增强，使得税收执法的风险防范变得更具有挑战性，如何最大程度的降低执法风险点等一系列问题逐渐成为地税部门日益关注的焦点。

一、目前税收管理中存在的执法风险因素及成因分析

税收执法风险主要指在税收执法过程中，因为执法主体的作为（主要指不当）和不作为可能使税收管理职能失效以及对执法主体和执法人员本身造成损害的各种不利后果或不利影响。

（一）地税执法人员素质有待进一步提高

地税执法人员是地税执法工作的直接承担者，就目前的情况来看，一是少数地税执法人员执法风险意识欠缺，在一定程度上还存在“权力”思想，他们对税收执法风险的意识认识不足；二是地税执法人员业务水平有待提高，一部分地税干部自觉学习能力差，执法水平还远不适应当前税收工作的要求，不清楚工作所需法律法规规定，不能全面的掌握岗位工作需要的税收政策业务知识，不了解掌握管户的生产经营和财务核算情况，存在文书制作不严谨、不规范，使用文书或引用法律条文有误，执法中不注意收集证据或收集的证据证明力不够强的现象；三是在日常征管工作流程中未严格按规程操作、税务登记不准确、财务数据录入不规范、“双定户”定税程序不规范、政务公开不及时、税收政策宣传不到位、税率执行错误、日常纳税辅导不细致造成纳税漏洞。四是部分地税执法人员职业道德有待加强，表现在工作责任心不强、积极性不高，工作马虎，对税收征管对象缺乏必要的政策宣讲和纳税辅导，存在法治意识淡薄的现象；个别地税干部甚至存在徇私舞弊、贪赃枉法的现象，导致国家税款流失，损害国家利益。这些问题的存在，直接关系到国家税收法律法规是否落实到位，关系到国家税款能否做到应收尽收。

（二）税收执法行为有待进一步规范

随着社会主义市场经济的不断发展和依法治国方略的深入实施，我国税收法律体系框架初步建立起来，但税收制度仍然存在一定缺陷，税收执法的制度风险普遍存在;而且在税收征管实践中，由于多种主客观原因，税收执法风险频频发生，影响了税收执法的公信度和税务机关形象;同时，现代社会纳税人维权意识不断增强，对税收执法的要求越来越高，加之社会各界对税收的关注程度与日俱增，税务干部的执法行为受到多层次的监督和制约，税收执法风险日益成为焦点。因此，深入开展税收执法权风险性探究，力求在规避税收执法风险，强化税收执法权监督上探寻有效途径，已经成为各级地税机关加强队伍建设、强化税收科学化、精细化和专业化管理的重大课题。

一、税收执法风险的定义

税收执法权风险，是指税务机关及其执法人员在行使税收执法权过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效，或在行使权利或履行职责的过程中，因故意或过失，侵犯了国家或税务行政管理相对人的合法权益，从而引发法律后果，需要承担法律责任或行政、民事责任的各种危险因素的集合。

税务部门承担着为国聚财的重任，贯彻执行国家税收政策法律法规，是税务机关的职责。现阶段，随着民主法制建设的不断深化，法制观念深入人心，广大公民和法人组织依法维权和自我保护意识不断增强，对税收执法水平的要求也越来越高，不仅要求执法要透明、公开、公正，而且要求高效优质的纳税服务，如果税务执法人员不转变观念，充分认识税收执法风险，进一步采取措施防范风险，就会因税收执法过错或过失受到责任追究，小到经济损失，大到受党纪政纪处分，甚至触犯刑律，受到法律制裁。税收执法权在税务系统内部具有广泛性，因此，税收执法权运行过程中的风险趋向同样具有普遍性特点。

二、当前地税系统税收执法风险现状

以市地税系统为例，市地税系统税收执法风险管理的目标就是以最小的管理成本获得最大的安全保障，以减少风险事故造成的损失和对环境产生的不利影响。要实现风险管理目标，就要对市当前的税收执法现状进行分析，从而明确税收执法风险管理的任务、内容、方向，找出执法风险存在的环节和关键点，分析原因，寻找对策。

随着社会的发展，质监部门的地位和作用日益重要，社会各界对质监部门的关注度也空前提高。在复杂多变的社会环境中担负的职能职责越广泛，所面临的风险也就越多。作者将运用国际标准IS03100《风险管理原则及实施指南》，结合质监行政执法实际来对质监部门行政执法风险进行查找、识别、分析和评价，以期提高识别执法风险的水平和应对风险的能力。

一、风险管理理论概述

风险管理是对质监部门内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障的一种科学管理方法。风险管理是质监管理的有机组成部分，嵌入质监文化和实践中，贯穿于质监部门履行职能的全过程。

它由风险辨识、风险分析、风险评估、风险应对等活动组成。风险管理体系不仅适用于企业，对质监部门也同样具有借鉴意义。

根据风险管理原理，所谓质监执法风险，是指质监执法主体及其工作人员在履行职能过程中，因作为或不作为可能使质监管理职能失效，侵犯国家或行政相对人的利益，并造成一定的物质或精神上的损失，应当依法承担相应责任的可能性。质监行政执法风险具有客观性、损害性、可预防性、不确定性，研究执法风险对质监部门来说具有重要的理论和现实意义。

二、质监行政执法风险的识别

内容提要：随着我国社会主义市场经济的发展和法制化的进程，社会主义税收事业也进入了一个崭新的发展时期。这一时期，社会各界关注税收的程度在提高，纳税人的税收法制观念也随之不断提高，他们对税收政策的掌握能力也在不断增强，税务干部的执法行为时刻在接受着多层次的监督和制约。因此，税务干部在行政执法过程中无论是在执行税收政策、执法程序还是在公开办税、优化服务等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承担相应的执法风险。从近年来全国检察机关承办的一些涉税案件中应当让我们清楚地意识到，税收执法风险，已经是当前和今后一个时期不可避免的一个话题。

关键词：税收执法风险防范

一、税收执法风险的概念

所谓执法风险，就是具执法资格的国家公务人员在执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求的行为执法或履行职责，侵犯、损害了国家和人民群众的利益，给国家或人民群众造成一定的物质或精神上的损失以及应履行而未履行职责，所应承担的责任。税收执法作为国家行政执法的一部分，承担着为国聚财，堵漏增收的重任。正是由于税务机关是国家财政收支的关键部门，已越来越成为国家纪检监察部门关注的对象。随着国家法律、法规的不断完善和健全，公民和法人的法律意识及自我保护意识也在不断增强，如果我们的税收执法人员不及时调整工作思路，转变执法观念，克服随意执法的老毛病，就随时存在着执法风险，小到经济损失，大到触犯刑律。

二、防范和化解税收执法风险的意义

防范和化解税收执法风险的意义就在于保障税收执法部门有一个安全的税收执法环境，起到稳定队伍，增强凝聚力，提高战斗力的目的，从而促进税收工作效率，更好地维护税法的尊严。防范和化解税收执法风险，保障税收执法安全的意义主要应有以下几个方面：

税收执法风险，是指具有执法资格的国家公务人员在行使法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，存在未依照或未完全依照法律、法规和行政规章的要求，在税收执法或履行职责中侵犯、损害了国家和纳税人的利益，给国家或纳税人造成一定的损失所应承担的责任，以及因执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效，对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。办税服务厅申报征收窗口人员直接面对纳税人，税款征收、税率应用、发票领购、税票开具、办税服务等均涉及税收法律、法规、规章，执法准确、公正与否直接关系到社会对对地税部门认同度的高低、纳税人对地税干部评价的好坏，窗口工作人员也面临相对较高的执法风险。因此，办税服务厅申报征收岗位人员在执法过程中无论在税收政策的执行还是在执法程序、公开办税、优化服务等方面都必须依法办事，尽职尽责，防范执法风险。

一、申报征收岗位风险的表现形式

（一）税款征收过程的风险。税款征收是整个税收征管的重要环节，涉及税款所属期、税目、税率、预算级次、税款征收机关等多个执法风险。一是因对税收业务不熟或者对税收政策把握不准确而造成多征、少征或者提前征收、延缓征收税款的风险。二是对逾期申报和逾期缴纳税款未按规定加收滞纳金和罚款，存在收人情税或失职渎职的风险。三是对税收票证重视不够，未领用、保管、结报和盘点，存在丢失、损毁或短缺税收票证的风险。四是征收人员不注意服务态度或宣传解释不到位，存在征纳双方发生冲突的风险等。

（二）税款缴库过程的风险。税款汇总缴库是整个税收管理的最终环节，是将税款转化为国家金库的中心枢纽。征收员收取税款并汇总缴库，存在不少风险。一是征收现金税款时因工作马虎，粗心大意，少收或者漏收税款，存在短款的风险。二是每天携带大量现金税款到银行存缴，存在生命财产安全的风险。三是未按规定存缴现金税款。不少地方税务与专业银行营业时间不一致，银行营业时间下午为4：30，税务部门是6：00，收取的税款无法正常缴入国库，私自保管或存入个人银行账户，存在税收资金保管安全的风险。四是未按规定及时将现金税款汇缴入库，存在贪污、挪用税款或者私自截留、积压税款的风险。五是因工作不认真负责，对现金税款汇总缴库时未按征收单位汇总缴库，存在擅自改变预算科目和预算级次入库税款的风险。

（三）支付代征手续费过程的风险。按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的工作要求，目前大部分县局代征手续费由窗口受理审批和支付，存在违反财经制度和多支手续费的风险。一是征管系统不完善，对已提取或未提取手续费的业务系统不会提醒，必须查找手工台帐，工作不细致时，容易出现多支或重复提取手续费的风险。二是按照现金管理规定，500元以下可支付现金，500元以上必须进行转帐支付，但有些纳税人要求不管金额大小都要窗口人员支付现金，存在违反财经制度的风险。

（四）备案类减免税过程的风险。目前大部分县局均把涉农、二手房交易等备案类减免税审批事项前置办税服务厅受理，从而增加了窗口岗位的执法风险。一是在审核纳税人报送的资料时因工作不细致，把关不严，错误适用税收政策，把本不应享受减免政策的业务给予了减免税，存在少征或不征税款的风险。二是对税收业务不熟，掌握不准，误用税收政策而多征或少征税款的风险。三是授意纳税人修改原始材料从而符合减免税条件，存在收人情税和徇私舞弊的风险。

一、税务稽查执法风险的产生的原因

（一）随着信息技术的飞速发展，纳税人偷税手段逐步向科技化、隐蔽化蔓延，采取不建账、建假账、账外循环、现金交易、虚开发票、不开发票等各种手段偷、骗税收的行为较为突出。稽查人员如果对企业基本情况、具体生产经营方式不熟悉。在选择稽查方法、收集违法证据等等方面，极易造成判断失误或失查，从而引起税务稽查处理失当的风险。

（二）随着税收行政法律法规日趋完善，对税务稽查行政执法责任追究力度不断加大，特别是近年来我国税收法制化建设进程的不断推进，政府为了规范行政执法行为，相继出台了《行政许可法》、《行政处罚法》、《行政复议法》、《征管法》、《税务稽查规程》等等，使得税务稽查人员的法律责任更加细化和具体，税务稽查人员在实施税务稽查执法行为时稍有疏忽，就会存在程序不规范或不合法的风险。

（三）随着税收法律法规政策数量众多，变化频繁，稽查人员掌握税收法律法规政策的难度加大，使得稽查人员实施税务稽查过程中因忽略某些法规政策或者执法程序不够规范而产生稽查风险。另一方面纳税人经营活动日益复杂化，这就要求稽查人员具备较高的综合业务素质，尽可能掌握与稽查工作相关的知识，包括财会、电算、税收政策、法律等相关知识。但目前基层稽查人员的业务素质远不能达到这一要求，使税务稽查人员在工作中出现失误或失察的可能性越来越大。

（四）结合近年来稽查工作的实际经验，稽查风险存在于稽查办案的各个环节。在目前的税务稽查工作中，往往重实体法，轻程序法，执法过程中往往偏重于从各种税收政策性文件中查找办案依据，而忽视了征管法、行政处罚法、行政复议法等规定的办案程序要求，导致稽查办案程序上的缺陷，削弱了稽查办案的刚性，增加了税务稽查风险。

二、税务稽查执法风险容易产生的环节

内容提要：随着我国社会主义市场经济的发展和法制化的进程，社会主义税收事业也进入了一个崭新的发展时期。这一时期，社会各界关注税收的程度在提高，纳税人的税收法制观念也随之不断提高，他们对税收政策的掌握能力也在不断增强，税务干部的执法行为时刻在接受着多层次的监督和制约。因此，税务干部在行政执法过程中无论是在执行税收政策、执法程序还是在公开办税、优化服务等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承担相应的执法风险。从近年来全国检察机关承办的一些涉税案件中应当让我们清楚地意识到，税收执法风险，已经是当前和今后一个时期不可避免的一个话题。

关键词：税收执法风险防范

一、税收执法风险的概念

所谓执法风险，就是具执法资格的国家公务人员在执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求的行为执法或履行职责，侵犯、损害了国家和人民群众的利益，给国家或人民群众造成一定的物质或精神上的损失以及应履行而未履行职责，所应承担的责任。税收执法作为国家行政执法的一部分，承担着为国聚财，堵漏增收的重任。正是由于税务机关是国家财政收支的关键部门，已越来越成为国家纪检监察部门关注的对象。随着国家法律、法规的不断完善和健全，公民和法人的法律意识及自我保护意识也在不断增强，如果我们的税收执法人员不及时调整工作思路，转变执法观念，克服随意执法的老毛病，就随时存在着执法风险，小到经济损失，大到触犯刑律。

二、防范和化解税收执法风险的意义

防范和化解税收执法风险的意义就在于保障税收执法部门有一个安全的税收执法环境，起到稳定队伍，增强凝聚力，提高战斗力的目的，从而促进税收工作效率，更好地维护税法的尊严。防范和化解税收执法风险，保障税收执法安全的意义主要应有以下几个方面：