战略审计范文10篇

【摘要】20世纪70年代以后，随着战略管理的兴起，对战略管理的审计也逐渐产生和发展起来。战略审计应涵盖战略管理过程的所有层次和过程，开展战略审计的主体应为董事会设立的专门战略审计委员会或聘请独立的第三方。战略审计成为董事会战略控制的一种正式机制。董事会执行战略审计要把握好审计周期、注意时刻对其职责保持敏感、控制绩效标准而且要控制支持这类标准的数据库。

【关键词】战略审计；战略控制；战略管理；管理审计

战略审计是对于影响企业整体经营状况的关键因素的评价活动，是正式的战略评价过程，它同时对董事会和管理层施加约束，也是董事会参与战略管理过程的主要方式。实施战略审计，能够提高战略决策和战略执行的效率、有助于改善公司治理。美国金融危机的原因之一是公司治理机制失灵，例如华尔街精英们的天价高薪和股票期权。另一方面，公司战略控制失效，商业银行、投资银行等金融机构均采用了杠杆经营模式，即资产规模远高于自有资本规模，出现过度交易问题。华尔街的经理人们做出开发次贷这样风险巨大的金融产品的战略决策，却没有受到董事会的质疑，这些投资银行的董事会没有负起战略监督的责任，有必要对战略控制进行反思。

一、战略审计的产生和发展

20世纪60年代以来，受到战略管理的影响，内部审计师不仅开展效率性和效果性审计，而且发展起了战略审计。20世纪70年代以后，正是由于经营环境不确定性的增强、企业规模的扩大、管理活动的复杂化以及法律和政府对于投资者和社会公众利益保护力度的加大，使得管理者的受托责任空前扩大，投资者、管理者和其他利益相关者产生了对于战略监督的需求，并导致了战略管理的兴起。例如有些学者在1972年提出了将绩效审计扩展到公司战略管理过程的思想，认为绩效审计强调外部董事参与公司战略选择与计划的设计与评价，以及从管理层以外获取信息。一方面战略管理对于公司绩效有着直接的影响，决定着投资回报，投资者需要对战略管理过程监督和控制，以确保能够维护投资者利益的战略得到制定和执行；另一方面对战略的监督能够帮助管理层减少战略决策的不确定性和失误、缩小战略执行过程中的偏差、降低经营风险并提高经济效益。各方面的因素使公司董事会积极地寻找战略监督的途径。

20世纪80年代以后，国外研究战略审计的文献开始增多，例如Alfred在1980年讨论了独立审计人员开展战略审计的可行性。认为独立审计人员在正式开始审计之前，必须了解客户的业务、产业和整体经济背景，而战略审计正是这一步骤的扩展；战略审计有助于独立审计人员了解主要的风险领域，从而为审计计划的制定提供更为坚实的基础；独立审计人员可以通过战略审计帮助公司董事增强其战略监督功能，他们提供的信息是董事会特别需要的、来自管理层之外的信息战略审计既有可能为公司带来利益，也有可能为公司带来附加成本，是否应该实施战略审计应取决于成本效益的权衡。

【摘要】20世纪70年代以后，随着战略管理的兴起，对战略管理的审计也逐渐产生和发展起来。战略审计应涵盖战略管理过程的所有层次和过程，开展战略审计的主体应为董事会设立的专门战略审计委员会或聘请独立的第三方。战略审计成为董事会战略控制的一种正式机制。董事会执行战略审计要把握好审计周期、注意时刻对其职责保持敏感、控制绩效标准而且要控制支持这类标准的数据库。

【关键词】战略审计；战略控制；战略管理；管理审计

战略审计是对于影响企业整体经营状况的关键因素的评价活动，是正式的战略评价过程，它同时对董事会和管理层施加约束，也是董事会参与战略管理过程的主要方式。实施战略审计，能够提高战略决策和战略执行的效率、有助于改善公司治理。美国金融危机的原因之一是公司治理机制失灵，例如华尔街精英们的天价高薪和股票期权。另一方面，公司战略控制失效，商业银行、投资银行等金融机构均采用了杠杆经营模式，即资产规模远高于自有资本规模，出现过度交易问题。华尔街的经理人们做出开发次贷这样风险巨大的金融产品的战略决策，却没有受到董事会的质疑，这些投资银行的董事会没有负起战略监督的责任，有必要对战略控制进行反思。

一、战略审计的产生和发展

20世纪60年代以来，受到战略管理的影响，内部审计师不仅开展效率性和效果性审计，而且发展起了战略审计。20世纪70年代以后，正是由于经营环境不确定性的增强、企业规模的扩大、管理活动的复杂化以及法律和政府对于投资者和社会公众利益保护力度的加大，使得管理者的受托责任空前扩大，投资者、管理者和其他利益相关者产生了对于战略监督的需求，并导致了战略管理的兴起。例如有些学者在1972年提出了将绩效审计扩展到公司战略管理过程的思想，认为绩效审计强调外部董事参与公司战略选择与计划的设计与评价，以及从管理层以外获取信息。一方面战略管理对于公司绩效有着直接的影响，决定着投资回报，投资者需要对战略管理过程监督和控制，以确保能够维护投资者利益的战略得到制定和执行；另一方面对战略的监督能够帮助管理层减少战略决策的不确定性和失误、缩小战略执行过程中的偏差、降低经营风险并提高经济效益。各方面的因素使公司董事会积极地寻找战略监督的途径。

20世纪80年代以后，国外研究战略审计的文献开始增多，例如Alfred在1980年讨论了独立审计人员开展战略审计的可行性。认为独立审计人员在正式开始审计之前，必须了解客户的业务、产业和整体经济背景，而战略审计正是这一步骤的扩展；战略审计有助于独立审计人员了解主要的风险领域，从而为审计计划的制定提供更为坚实的基础；独立审计人员可以通过战略审计帮助公司董事增强其战略监督功能，他们提供的信息是董事会特别需要的、来自管理层之外的信息战略审计既有可能为公司带来利益，也有可能为公司带来附加成本，是否应该实施战略审计应取决于成本效益的权衡。

目前，随着我国医疗体制的不断改革，公立医院的经营和发展状况逐渐引起了社会的广泛关注，同时也对医院的管理体制以及相关的运行机制提出了更高的要求。但是，结合目前的实际情况来看，在公立医院的内部审计工作中呈现出了明显的落后性，这种工作模式无法满足公立医院未来的发展要求。因此，基于新医改背景下，公立医院一定要结合内部审计工作的实践经验，然后对内部审计工作中存在的问题进行深入的分析，并逐渐找出有效的解决措施。

一、公立医院内部审计工作中存在的问题

1.没有全面认识到内部审计工作的重要性。在公立医院经济运行过程中，内部审计不但起到了非常重要的监督作用，同时也对管理层的行为进行了严格的约束，所以，要想保证内部审计工作可以实现有效的开展，一定要保证公立医院的领导人员可以引起足够的重视，如果领导人员不能全面认识到内部审计工作的重要性，将会导致内部审计工作无法得到全面的落实，从而作用无法实现充分的发挥。另外，对于相关的内部审计人员而言，在对单位问题进行检查以及监督的过程中也存在着非常大的缺陷，从而对内部审计的独立性以及权威性造成非常严重的影响。2.审计体制松散，资金管理分散。结合实际情况可以了解到，公立医院内部审计工作所涉及到的相关部门非常多，并且这些部门在权限方面呈现出了非常明显的差异，具备非常明显的独立性，为了可以提升自身的利益，所以各自出来了相应的政策，所以，在政策方面没有实现统一性，这就使公立医院的财务审计体制比较的松散。另外，因为每一个部门所管理的范围不同，所以在对资金进行利用的过程中也存在着一定的差异，在各个管理方面呈现出了一定的分散性，从而造成公立医院内部审计的作用无法实现充分的发挥。3.公立医院内部审计工作不具备先进性。目前，随着我国社会经济的不断发展，各项工作要想满足未来经济的发展需求，都需要在现有的管理模式上进行不断的创新和完善。但是，结合目前公立医院内部审计工作的实际情况来看，在整个操作过程中还呈现出了明显的落后性，这主要是因为在资金运营管理等方面存在一定的缺陷，通常情况下内部审计工作也都是在事后才进行开展，但是，信息都具备非常明显的时效性，这样才能将信息的作用充分的发挥出来，所以，如果是在发现审计过程中存在问题之后，在根据实际情况提出相应的解决方法，这样将很难对问题实现合理的控制，最终造成问题无法在根本上进行合理的解决。另外，公立医院在开展内部审计工作时，往往将重点内容都放在了达标与过关两个方面，因为比较注重结果，这就造成内部审计工作在资金的投资运营上无法实现实时的监控，从而造成公立医院的审计工作呈现出了非常明显的落后性。

二、新医改背景下强化立医院内部审计的相关措施

1.创设良好的工作环境。对于我国的公立医院而言，要想保证内部审计工作可以实现有效的开展，首先应该保证内部审计工作具备一定的独立性，所以，公立医院中的内部审计结构也应该相对比较独立的机构，只有在保证具备一定独立性的基础上，才能将相关的评价工作进行全面的落实，从而将内部审计的监督以及管理等职责作用充分的发挥出来。要想为内部审计工作的开展营造出良好的环境，具体可以通过以下几个方面来进行：第一，领导应该全面认识到内部审计工作的重要性，对内部审计工作的性质进行全面的了解，并加大资金以及人才方面的投入力度；第二，应该得到群众的拥护和理解，公立医院应该加强内部的宣传工作，主要是对内部审计的重要性以及工作业绩进行有效的宣传，从而可以获得全体职工的支持。2.构建完善的内部审计制度，实现资金的合理分配使用。我国公立医院在开展内部审计工作时，其内部审计制度在其中起到了非常重要的基础作用，但是，目前公立医院所具备的内部审计制度在内容方面还不具备完善性，针对这种现象，公立医院一定要对未来的发展要求进行全面的了解，在此基础上构建出完善的内部审计制度，从而才能在最大程度上发挥出资金的利用作用。只有在保证公立医院内部审计制度具备一定完善性的基础上，才能保证在对资金进行使用和配置的过程中具备一定的合理性，同时也能促进公立医院各项内部审计工作可以实现有效的开展。3.完善资金信息共享制度，实现审计信息的先进性。在我国的社会保障系统当中，公立医院属于其中非常重要的一项组成部分。在我国医疗制度不断改革的背景下，只有实现对资金信息的共享，才能保证整个社会保证系统信息的公开化以及透明化，并且在此基础上也能对资金的流向进行明确，从而可以实现对一些违法现象的合理控制。另外，通过资金信息共享的实现，还能保证每一个地区医院收费标准的统一性，通过这种方式可以为整个社会的公平性以及公民的基本权益提供良好的保障。

三、结语

摘要文章描述了审计组织发展战略计划框架体系，以及这一框架体系中各项战略计划之间的定位、内在的相互影响和支撑关系。在简要分析我国政府审计管理的现状与主要不足的基础上，阐述了审计组织发展战略计划框架的设计与实施给我国政府审计机关从“组织发展”的视角开展审计管理的启示。

关键词审计管理；组织发展；战略计划；启示

未来组织的一大特点是管理的灵活性，是以科学设计组织发展战略计划为前提的。未来审计组织的使命要求加强审计管理。李金华审计长在2007年全国审计工作会议上指出：“当前审计管理不到位、不适应已经成为制约审计工作发展的一个突出问题……要落实‘十一五’期间审计工作目标和任务，推动审计工作向更高层次发展，必须加强和改进审计管理。”为此，笔者拟从审计组织发展战略计划框架的设计出发，结合我国政府审计管理的现状。对加强和改进我国政府审计管理进行一些思考。

一、国家审计组织发展战略计划框架

国家审计组织发展战略计划框架的构建，应当公布《××至××年政府审计组织发展计划》(以下简称“组织发展计划”)予以确定。组织发展计划应成为政府审计组织未来几年计划编制、战略规划的纲领性文件，内容包括明确政府审计组织发展的主要任务与目标，重点工作事项的具体发展目标和相应对策，以及为落实“组织发展计划”制定的各项战略计划。

(一)战略计划框架

摘要：乡村振兴战略的实施，对农村财务审计和监督工作提出了更高的要求。基于此，必须充分认识到农村财务审计监督存在的问题并采取有效的措施，助力乡村振兴战略的全面落实。

关键词：农村财务；乡村振兴战略；审计监督

资金是实施乡村振兴战略的重要基础，是农村产业可以快速发展的基本保障，基于此，农村财务审计监督工作就显得愈发重要。全面落实农村财务审计监督工作，可以有效提高农民的生活水平，促进农村经济发展，这有利于我国全民小康目标的实现。

1乡村振兴战略背景下农村财务审计监督的作用

1.1促进农村经济健康发展

在农村经济发展中，审计工作地位等同于会计工作地位，其对农村经济发展都有着至关重要的作用[1]。全面加强财务审计监督工作，不仅可以有效避免用人唯亲的现象出现，而且还能够促进财务管理制度的透明性。重要的是它能够帮助相关部门有效且及时地发现农村基层财务管理存在的漏洞，并采取有效措施，推进农村经济健康发展。

摘要:企业发展为我国的经济发展和社会主义现代化建设提供了动力，为提高人民生活水平、增加财政税收做出了巨大贡献。企业在控制风险的时候，如何提高离任经济责任审计的作用与准确性、及时预测出企业经营过程中可能面临的问题以及市场动向，已经成为了一个日益重要的问题。本文就企业的离任经济责任审计风险管理做了几点分析，从离任经济责任审计的现状、问题及策略等方面做出了几点合理化的建议。

关键词:离任经济责任审计;新战略

探讨新型的离任经济责任审计准则吸取了国内外先进经验，在已有的知识经验体系中不断创新研究，发展到目前已经呈现出层次分明、内容全面、结构完善的良好现状。改革之后的新型审计准则中，企业的经营和管理者更加看重审计工作对于风险的预测以及评估能力，逐渐运用审计工作对公司以及企业的生产现状和发展方向作出理论性指导，根据审计人员作出的审计报告合理分析当前企业的发展现状，为企业下一步发展方向提供了科学的数据性建议。

一、现存问题

(一)离任经济责任审计工作缺乏独立性、界定模糊。在我国企业的经营中，有些地方的企业存在着把离任经济责任规划到监督部门或者财政部门的情况，离任经济责任审计缺乏独立性。在某些企业中，对于离任经济责任审计这一概念还有着模糊的认知，因此没有设立正规的审计部门，也没有专门从事企业离任经济责任审计工作的专业人员。(二)进行离任经济责任审计很难在短期内出审计成效。对于企业的离任经济责任审计人员，在人才选用的时候，大多会把重点放在对财务专业知识的考核与了解中，过于追求形式上的专业化，受着审计就是查账的传统观念的制约，大多数企业离任经济责任审计人员对于经营与发展的专业知识了解程度不高，审计范围只限于查账，并不能对企业发展的其他方面做出合理科学的建议，导致企业的离任经济责任审计工作无法取得创新性的发展。

二、采取积极对策，构建离任经济责任审计新战略

［摘要］当前，我国经济形势已经进入发展“新常态”，商业银行利润下滑，不良资产大幅增加，案件频发，风险防控形势严峻。传统审计方式已难以适应“新常态”下商业银行经营管理的需要，内部审计必须实现战略转型与价值提升，才能适应发展“新常态”。通过对高风险担保圈、新型理财产品两个风险案例的深度剖析，对“新常态”下商业银行内部审计如何进行战略转型、提升价值提出了相关策略。

［关键词］内部审计;“新常态”;战略转型

内部审计作为现代商业银行公司治理的重要组成，是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动。在经济新常态下，商业银行经营风险日益加剧，若以此为契机，加强商业银行内部审计的独立性和权威性，加快内部审计的战略转型与价值提升，必将充分发挥内部审计作为风险管理第三道防线的作用，维护商业银行长期稳健经营。

1新常态下我国商业银行主要风险和挑战

当前，我国经济在结束了持续多年的高速增长阶段后已进入经济发展“新常态”，面临经济增长放缓、产能过剩等多重矛盾。国家统计局新闻发言人毛盛勇在2016年11月的国新办新闻会上解读数据时指出，“国民经济保持平稳运行，转型升级深入推进，新动能加快成长，新常态特征进一步显现”。在严峻的经济形势下，我国商业银行也结束了高增长，出现利润下滑、不良资产大幅增加、利润增长缺乏新增长点等特征，风险防控形势严峻。从公开披露数据看，在“新常态”下，我国商业银行呈现出以下风险和挑战。1.1信用风险集中暴露，不良资产大幅增加，拨备覆盖率持续降低近三年来，商业银行不良贷款大量爆发，中国银行业面临自改制上市以来最严峻的不良资产压力。据央行公开披露数据，2015年年底，全国商业银行不良贷款余额达1.28万亿元，不良率达1.67%，2016年6月末，全国商业银行不良贷款余额已经接近1.5万亿元，不良率达到1.81%。2013年第一季度—2016年第一季度，拨备覆盖率由291.95%下降至175.03%，部分银行的拨备覆盖率已接近150%的监管红线。1.2银行业利润增速进一步趋缓，盈利能力下降公开披露数据显示，我国银行业利润增速从2011年的36.3%锐减到2015年的2.4%，2015年，五大行净利润增速为近十年来最低。众多中小银行同样如此，除平安银行外，其他中小银行的净利润增速也全部回落到个位数。随着资产质量的恶化，银行必须在未来逐步加大拨备覆盖率以控制风险，而这势必侵蚀银行的利润。1.3中间业务增长乏力，缺乏新的利润增长点随着利率市场化的改革不断推进，商业银行息差空间进一步收窄，各家银行都在积极发展中间业务，以谋求新的利润增长点。受监管政策的趋严和第三方支付的激烈竞争，不少收费项目被迫停止收费或降低收费，导致中间业务收入大幅下降，中间业务作为新的利润增长点越发困难。在新业务创新上，各家商业银行间业务创新动力不足，新业务新产品较易被模仿，对银行业整体利润产生贡献的比例过小，且业务创新监管日益加码，短期内难成为稳定的利润增长点。1.4银行风险管理和内部控制薄弱，重大风险事件和案件频发随着经济、金融环境的急剧变化，实体经济下行压力持续增大，信用风险集中暴露，业内竞争越发激烈，而非法集资和民间借贷等外部风险向银行业传导并不断冲击银行业正常经营。在银行内控管理制度不完善等多重因素的共同作用下，近年来，全国银行业重大风险事件和案件频发，“客户存款丢失”、贷款欺诈、员工参与民间借贷、非法集资、理财飞单、倒卖票据等频发，如2015年10月23日，杭州联合银行42名客户近1亿元“存款丢失”案，2016年1月22日农业银行北京分行票据买入返售39.15亿元惊天巨案。这些案件涉案金额大，内部员工涉案多，造成了巨大的负面影响，也充分暴露银行内部控制机制的薄弱。

2目前商业银行内部审计的现状及存在的问题

2013年，我局的工作思路是：“围绕一个中心，把握两个重点，突出三项工作”即：以十八大精神为指导，围绕县委县政府提出的“四区”战略目标，根据省审计厅和市审计局的审计业务工作部署，坚持“依法审计，服务大局，围绕中心，突出重点，求真务实”的工作方针。突出抓好业务培训，提高队伍素质；狠抓内部管理，提升工作水平；狠抓作风建设，规范从审行为。重点抓好以下几项工作：

（一）加强财政预算执行审计。实现财政预决算资金、转移支付资金、部门预算外资金、政府非税收收入等资金审计监督的全覆盖。

（二）加强民生专项资金绩效审计。进一步加大对“三农”、社会保障、住房、教育等涉及民生的专项资金专项审计力度，确保各项惠民政策落到实处。

（三）加强对政府投资工程项目审计，更好地服务全县经济建设。重点对我县“四园”建设中的重大项目，如荷花博览园、文化产业园、文体中心等重大项目的跟踪审计。各乡镇、部门和单位所有政府投资项目必须以审计部门审定的工程价款作为结算依据。规范政府投资行为，提高政府资金的使用效益，促进政府投资项目管理水平的提高。

（四）加强领导干部的经济责任审计。做到主要领导“逢离必审”，把干部的“问责”与资金的“问效”结合起来，把领导干部的重大决策，可持续发展、民生保障等内容纳入审计范围，促进领导干部按照法定权限和程序行使权力和履行职责。

（五）加强信息化系统建设。把信息化建设作为审计工作转型升级的重要抓手。筹措资金加快信息化管理系统的建立，加大审计干部信息化技术培训力度，不断提高审计效率和质量。

本文作者：龚梅芽工作单位：湖南省火电建设公司

导致上述问题存在的一个重要原因在于当时会计、审计的法律法规不够完善，缺乏可操作性，从而影响审计判断结果。(三)审计项目(对象)的复杂程度。随着市场经济的深入发展，审计项目(对象)的复杂程度越来越高，而一般来说，审计项目(对象)的复杂程度越高，其不确定因素会越多，其不确定程度会越大，需要审计人员的判断能力就越强。(四)审计环境的优劣。任何审计判断都不能脱离特定的环境，都是在特定的环境背景下作出的。因此，审计环境的不同也会影响审计判断的准确性。一方面，被审计单位相关人员的品质能力及与审计人员的合作态度等外部环境因素，将影响审计人员的判断结果;另一方面，单位领导对审计工作的重视程度等内部环境因素，将影响审计人员的工作态度，从而影响审计判断的质量。

现代审计对象的复杂性和审计范围的广泛性，使审计人员作出完全正确的审计结论变得几乎不可能，审计风险在所难免。面对客观存在的审计风险，审计人员应当保持应有的职业谨慎，提高审计判断质量，尽可能降低审计风险，提高审计质量。那么，如何提高审计人员的职业判断质量呢?强化审计人员的后续教育，提高审计人员素质。1．提高审计人员的业务素质。由于审计工作具有很强的知识性、综合性、技术性，所以，一名合格的审计人员应当具备多学科的专业知识，通过后续培训，要让审计人员较全面地掌握审计、会计、管理、税收、计算机及相关法律等方面的专业知识和与单位的经营活动相关的业务知识，并及时进行更新。只有这样才能合理保证审计判断的质量。在银广夏事件中，就是由于审计人员缺乏外贸方面的知识，对客户提供的明显不符合要求的报关单给予了信任，从而没有能够发现其出口销量的虚假性。2．强化审计人员的职业道德教育。确保审计人员在履行职责时，做到独立、客观、正直(公正)。独立、客观、正直(公正)的原则是审计人员在进行职业判断过程中始终应该把握和遵循的，是审计判断中动机的要害和精髓。因此，只有让审计人员牢固树立独立、客观、正直(公正)的职业品质，才能使审计判断保持超然的独立，既不掺杂个人的主观意愿，也不为他人的意见所左右，按法律法规及职业要求进行，从而合理保证判断结果的准确性。3．注重审计实践经验的积累。审计判断水平的高低与实践经验的多寡密切相关。只有通过实践才能积累丰富的经验，才能适应复杂多变的审计环境，才能灵活自如地运用技术知识进行判断，发现、分析和解决不同复杂程度的问题。实践经验的积累一方面要靠审计人员自身在执业过程中不断进行总结;也可采取参加经验交流会、参观考察及学习典型的审计案例等方式来实现。完善现行会计、审计等法律法规体系。

一是要加快立法步伐。一方面要及时废除、修订一些陈旧过时的会计、审计等法律法规;另一方面要加快会计、审计具体准则的实施细则或具体办法的制定，确保审计判断有法可依和判断结果的合理合法。二是要切实维护会计、审计法等法律法规的统一性。要维护《立法法》的权威性，避免重复立法、交叉立法，确保会计、审计等法律法规的统一性、规范性和严肃性，提高审计判断的一致性。三是要提高立法质量。要尽量克服或减少法规本身的不确定性，对某些定义和释义要有精确的解释和分析，增强其可操作性，缩小审计判断的偏差，提高审计判断的准确性。严格按照审计程序进行审计。审计程序是使审计工作能够按照科学合理的轨迹有序运行的保证。在审计过程中，我们要充分了解被审单位的内部环境，包括规模大小、单位领导对内部审计的态度、内部控制的质量、人员素质等，要熟悉与审计事项有关的法律法规，制定周密的审计计划和审计方案，采用科学的审计方法和先进的审计手段，收集充分的审计证据，提高审计判断的质量。采用先进的审计方法和审计手段。现代审计方法和审计手段是提高审计判断质量的有效途径，如采用风险导向审计、计算机审计等先进审计方法和手段，能弥补审计人员智力的不足，克服认知能力的局限性，能在一定程度上增加审计判断的客观性和一致性。实行集体判断，加强审计督导。个人的能力总是有限的，而“三个臭皮匠，顶个诸葛亮”。因此，在审计过程中，为提高审计判断的准确性，应尽可能实行审计小组集体判断，必要时，还可聘请有关专家协助工作。同时，根据《内部审计具体准则第9号———内部审计督导》第六条规定:“对于重大或敏感的审计问题，审计机构负责人应直接进行督导。审计机构负责人应采取适当的措施，尽可能减少内部审计人员的专业判断风险”。因此，各单位应当建立有效的审计督导制度，强化审计督导，有效减少审计判断的偏差或失误。

摘要：在大数据及互联网时代背景下，面对国内经济环境的不断变化和发展，国家审计的重心与审计范围也应与时俱进。因此，本文以“审计全覆盖”为理念，探讨国家审计在保持“维护金融经济稳定”初心的情况下，如何进一步拓展审计业务类型以更好地完成肩负的使命。本文研究突破过去传统审计业务类型的范围，拓展了非国有经济审计、电子货币审计以及以大数据为支撑的云监察审计等，为如何应对互联网新经济形势下的挑战提供了借鉴。

关键词：互联网新时代；非国有经济审计；电子货币审计；云监察审计

一、引言

随着互联网新时代进程的脚步加快，行业界限模糊化，跨行业多边融合趋势逐渐显现，未来的国家审计发展需要各级地方审计机关主动打破行政边界，发挥多边协调机制，配合国家审计署响应中央提出的“审计一盘棋”的号召，共同完成重大国家审计项目。从理论上讲，这是以规范文件的形式赋予审计机关充分的政治权利，有利于审计机关保持独立性，更好地发挥审计监督的作用全覆盖至各个领域；从实际来看，这是时代所趋，以审计署为主的国家审计机关必须适应经济基础的要求，在新时代背景下，应站在更高层次来认识和把握审计大局，不辜负国家对落实好审计监督的殷切期望。现如今，民营经济飞速发展，是我国经济发展中不可或缺的一份力量。在互联网大数据的背景下，线上第三产业展现出前所未有的便捷性，非国有经济中以外资企业阿里巴巴、民营企业京东等为典型代表的互联网行业，它们的崛起不断冲击着线下实体产业，国民经济活动在线上日渐活跃起来，庞大的互联网消费人群给互联网企业带来了巨大的发展机遇。综上所述，国家审计如何在经济变革时期突破传统的审计思维，拓展新的审计业务类型，协调国家审计与社会审计的关系，显然具有重要意义。本文主要在互联网大数据时代背景下，借鉴国外实践经验，分析我国国家审计业务面临的风险与挑战，阐明我国拓展新型审计业务类型需要逾越的鸿沟，并提出实质性建议。

二、国家审计的局限性与新旧审计业务类型比较

我国传统国家审计的审计对象主要以公有经济为主，按审计类别大致分为一般审计与专项审计。一般审计主要是指对大型国有企业进行传统的财务报表审计。长期以来，对大型国有企业传统的进行线下财务报表审计一直居于主导地位。就如今高速发展的互联网金融领域审计而言，国家审计的“双手”依旧未能触及线上非国有的互联网企业、投融资平台。面对目前互联网金融缺乏监管的现状，国家更应该参与到对互联网金融企业的非国有经济审计中，明确监管职责,协调国家审计与社会审计的两股力量。从审计对象看，我国以往的专项审计主要集中在传统的政策落实审计、经济责任审计等。随着互联网技术与传统货币的深度融合，电子货币的出现在极大地提升资金运营效率的同时也暗含一定的风险，例如电子货币流通私人化，电子货币对传统货币的逐步替代将影响货币的流通。如果商业银行对电子货币没有一定的监管措施，这些电子货币就能脱离银行体系自我运转，这将给正规的金融渠道造成冲击。因此，从货币安全角度考量，国家审计参与电子货币领域的审计，也是维护经济稳定不可缺失的一部分。从审计方法与审计工具看，我国传统的审计工作大多为线下实地考察、调研等方式。相比之下，GAO（Gov-ernmentAccountabilityOffice）审计业务主要通过对美国证券交易委员会SEC及Fed等部门业务评估方式来关注对社会经济产生重要影响的风险。随着互联网技术不断发展，大数据、云平台开始在审计过程中发挥越来越重要的作用，我们将从抽样审计迈向基于大数据、云计算的信息化审计。通过大数据、云计算虽可大大缩短审计工作时间，提高审计效率，但仅依靠社会审计不足以真正预防审计过程中的系统性风险。因此，通过建立云监察审计，可以形成国家审计和社会审计的协调配合。见表1。