账外资金范文10篇

【摘要】随着中国石油集团公司存续企业走向市场的步伐加快，社会收入逐年加大，加之有些企业的内部控制制度不健全、考核机制不灵活及各单位领导权力的扩大等原因，为某些单位设置“账外资金”提供了客观条件和主观动力，作为内部审计人员，如何运用自己职业判断和专业知识查出账外资金，避免国有资产的流失，是一个重要课题。

【关键词】内部审计；账外资金；国有资产的流失；审计方法

随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。本文结合工作实践，就如何查证账外资金，谈几点肤浅的认识。

一、从了解被审计单位的基本情况入手，查找疑点，有针对性地进行审计

初次进驻被审计单位，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。其中主要了解：（1）业务性质、经营规模及组织结构；（2）审计期间经营情况及上级单位考核情况；（3）财务会计机构及工作组织；（4）被审计单位管理人员的素质；（5）内部控制的设计和运行情况等。

了解上述基本情况的方法主要包括：（1）查阅上一会计年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议纪录、合同等经营业务资料；（3）实地查看被审计单位生产经营场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。

【摘要】随着中国石油集团公司存续企业走向市场的步伐加快，社会收入逐年加大，加之有些企业的内部控制制度不健全、考核机制不灵活及各单位领导权力的扩大等原因，为某些单位设置“账外资金”提供了客观条件和主观动力，作为内部审计人员，如何运用自己职业判断和专业知识查出账外资金，避免国有资产的流失，是一个重要课题。

【关键词】内部审计；账外资金；国有资产的流失；审计方法

随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。本文结合工作实践，就如何查证账外资金，谈几点肤浅的认识。

一、从了解被审计单位的基本情况入手，查找疑点，有针对性地进行审计

初次进驻被审计单位，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。其中主要了解：（1）业务性质、经营规模及组织结构；（2）审计期间经营情况及上级单位考核情况；（3）财务会计机构及工作组织；（4）被审计单位管理人员的素质；（5）内部控制的设计和运行情况等。

了解上述基本情况的方法主要包括：（1）查阅上一会计年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议纪录、合同等经营业务资料；（3）实地查看被审计单位生产经营场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。

【摘要】随着中国石油集团公司存续企业走向市场的步伐加快，社会收入逐年加大，加之有些企业的内部控制制度不健全、考核机制不灵活及各单位领导权力的扩大等原因，为某些单位设置“账外资金”提供了客观条件和主观动力，作为内部审计人员，如何运用自己职业判断和专业知识查出账外资金，避免国有资产的流失，是一个重要课题。

【关键词】内部审计；账外资金；国有资产的流失；审计方法

随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。本文结合工作实践，就如何查证账外资金，谈几点肤浅的认识。

一、从了解被审计单位的基本情况入手，查找疑点，有针对性地进行审计

初次进驻被审计单位，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。其中主要了解：（1）业务性质、经营规模及组织结构；（2）审计期间经营情况及上级单位考核情况；（3）财务会计机构及工作组织；（4）被审计单位管理人员的素质；（5）内部控制的设计和运行情况等。

了解上述基本情况的方法主要包括：（1）查阅上一会计年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议纪录、合同等经营业务资料；（3）实地查看被审计单位生产经营场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。

浅谈账外资产的成因、形式及税务处理

一个企业为了谋求生存和发展，就必须适应市场竞争的需要，他的再生产过程应当是不断发展壮大的过程。然而，在现实工作中我们发现，个别企业在规模不断扩张、经济效益不断提升的同时，对外报表却是长期亏损或微利。通过稽查，我们发现这些企业的实有资产与账面资产严重不符，即形成所谓的账外资产（包括现金、实物和债权等有形资产），正是这些账外资产为企业偷税提供了可能。下面就账外资产的成因、形式及税务处理谈几点看法。

一、账外资产的成因

企业账外资产的形成可以说是多种原因导致，比如说为了逃避注册资本时的验资费虚假注资隐瞒实收资本，以及收发货物计量不准确等原因。但是，导致形成账外资产的常见原因是为偷逃税金所致。

一是虚列支出，虚列支出直接导致成本费用加大，应税所得额减少，偷逃所得税。同时如果是接受虚开的增值税专用发票，又可增大进项税额，减少应纳增值税。

二是隐瞒应税收入。企业利用无票收入部分进行收入不计账或少计账，以此达到偷逃增值税和所得税的目的。

浅谈账外资产的成因、形式及税务处理

一个企业为了谋求生存和发展，就必须适应市场竞争的需要，他的再生产过程应当是不断发展壮大的过程。然而，在现实工作中我们发现，个别企业在规模不断扩张、经济效益不断提升的同时，对外报表却是长期亏损或微利。通过稽查，我们发现这些企业的实有资产与账面资产严重不符，即形成所谓的账外资产（包括现金、实物和债权等有形资产），正是这些账外资产为企业偷税提供了可能。下面就账外资产的成因、形式及税务处理谈几点看法。

一、账外资产的成因

企业账外资产的形成可以说是多种原因导致，比如说为了逃避注册资本时的验资费虚假注资隐瞒实收资本，以及收发货物计量不准确等原因。但是，导致形成账外资产的常见原因是为偷逃税金所致。

一是虚列支出，虚列支出直接导致成本费用加大，应税所得额减少，偷逃所得税。同时如果是接受虚开的增值税专用发票，又可增大进项税额，减少应纳增值税。

二是隐瞒应税收入。企业利用无票收入部分进行收入不计账或少计账，以此达到偷逃增值税和所得税的目的。

【摘要】随着中国石油集团公司存续企业走向市场的步伐加快，社会收入逐年加大，加之有些企业的内部控制制度不健全、考核机制不灵活及各单位领导权力的扩大等原因，为某些单位设置“账外资金”提供了客观条件和主观动力，作为内部审计人员，如何运用自己职业判断和专业知识查出账外资金，避免国有资产的流失，是一个重要课题。

【关键词】内部审计；账外资金；国有资产的流失；审计方法

随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。本文结合工作实践，就如何查证账外资金，谈几点肤浅的认识。

一、从了解被审计单位的基本情况入手，查找疑点，有针对性地进行审计

初次进驻被审计单位，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。其中主要了解：（1）业务性质、经营规模及组织结构；（2）审计期间经营情况及上级单位考核情况；（3）财务会计机构及工作组织；（4）被审计单位管理人员的素质；（5）内部控制的设计和运行情况等。

了解上述基本情况的方法主要包括：（1）查阅上一会计年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议纪录、合同等经营业务资料；（3）实地查看被审计单位生产经营场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。

为深入贯彻落实省、市经济工作会议和区“巩固、提升、精细化”推进年活动动员大会精神，促进全区商务工作科学持续发展，经区政府研究，特制定如下政策。

一、提高利用外资的质量和水平，促进全区经济结构调整

（一）鼓励完成实际到账外资指导目标。在年度工作目标考核中继续加大对各镇、街道办事处，区有关部门利用外资的考核力度，并对完成实际到账外资指导目标的单位进行奖励。

1、对各镇、街道办事处实际到账外资指导目标完成情况，按区年终工作考核办法进行考核计分。对完成实际到账外资指导目标的部门，在年终千分制工作考核奖励加分中加10分，超额完成指导目标的每超10%加1分，累计奖励加分最高不超过15分；对未完成实际到账外资指导目标的部门，每完成年度目标的10%计1分。

2、对完成实际到账外资指导目标的单位奖励人民币1万元。每超额增加100万美元，增加奖励人民币1万元，此项目奖励总额不超过10万元。重点奖励完成实际到账外资指导目标单位的相关人员。

（二）鼓励引进外商投资大项目。对新引进的外资大项目进行单独奖励。对当年外资注册并到位500万美元以上的外资项目一次性奖励人民币5万元；对当年注册并到位1000万美元以上的外资项目一次性奖励人民币10万元。对当年注册并到位3000万美元以上的外资大项目采取一事一议进行奖励。重点奖励引荐人;确属集体引资的，要从奖金中按不低于总额的50%奖励单位主要负责人和有功人员。

被审计单位在预算外资金的收入及使用方面舞弊手段繁多，现结合我们在审计实践中发现的部分典型案例将舞弊手段归纳为以下几种：

手段之一：无中生有一一擅自设立收费项目取得违规收入

审计组在对某单位审计时发现，该单位在1998——2000年度利用职权自行设立多种项目进行收费，截止审计日，共取得违规收入30余万元。

手段之二：瞒天过海一一利用银行委托收款，将预算外资金转至账外

审计组在对某行政执法监督部门财务收支情况进行审计时，发现有一种收费在总账、明细账上均无记载，于是对该项收费进行了深入细致的审查，终于在另一单位发现了这项收费的原始票据。此项收费是以银行委托收款的方式收取的，且没有给缴费单位开具行政事业收费单据。并将收取的此项费用在银行开设“其他活期存款”户。

手段之三：暗渡陈仓一一将预算外资金暗藏在往来款项中收支

近年来乡镇政府财政财务管理总体水平有了较大提高，但是审计中发现依然存在一些漏洞。为此，笔者就如何加强乡镇政府财政财务管理工作谈谈看法。

一、存在的问题

（一）由于规章制度不健全、业务基础工作薄弱，存在收入票据和支出凭证不合法；滥发奖金和补贴；招待费用居高不下；挤占挪用专项资金；大额度支付现金等现象。

（二）乡镇违规购车现象十分普遍，超编制、超标准配车比比皆是，而且购车手段也是五花八门。违规购置车辆的途径主要有：一是以下设的附属单位的名义购置；二是通过拨款或借款给私营企业，由私营企业出面购置，汽车直接挂私企；三是通过借款给本单位职工，以个人名义购置：四是购置非集团控购车型；五是在购置标准车型后进行大量的改装，提高排量和车辆综合价格。总之，想方设法逃避集团购买力和政府采购的监控，以达到超编、超标、超额购车的目的。

（三）往来款项核算不正确。一些乡镇债权、债务涉及面广、情况复杂、金额较大，并且大部分往来款项已超过三年。主要是：1、挂账时间长；2、收支挂往来。3、余额大。4、与所属单位往来单方挂账。

（四）预算外资金未纳入乡镇政府财政统一管理，坐收坐支。既影响资金使用的规模效益，也不利于廉政建设，弱化了财政资源的有效配置。

近年来乡镇政府财政财务管理总体水平有了较大提高，但是审计中发现依然存在一些漏洞。为此，笔者就如何加强乡镇政府财政财务管理工作谈谈看法。

一、存在的问题

（一）由于规章制度不健全、业务基础工作薄弱，存在收入票据和支出凭证不合法；滥发奖金和补贴；招待费用居高不下；挤占挪用专项资金；大额度支付现金等现象。

（二）乡镇违规购车现象十分普遍，超编制、超标准配车比比皆是，而且购车手段也是五花八门。违规购置车辆的途径主要有：一是以下设的附属单位的名义购置；二是通过拨款或借款给私营企业，由私营企业出面购置，汽车直接挂私企；三是通过借款给本单位职工，以个人名义购置：四是购置非集团控购车型；五是在购置标准车型后进行大量的改装，提高排量和车辆综合价格。总之，想方设法逃避集团购买力和政府采购的监控，以达到超编、超标、超额购车的目的。

（三）往来款项核算不正确。一些乡镇债权、债务涉及面广、情况复杂、金额较大，并且大部分往来款项已超过三年。主要是：1、挂账时间长；2、收支挂往来。3、余额大。4、与所属单位往来单方挂账。

（四）预算外资金未纳入乡镇政府财政统一管理，坐收坐支。既影响资金使用的规模效益，也不利于廉政建设，弱化了财政资源的有效配置。