责任审计范文10篇

摘要：财政资金安全的提高客观上有益于我国经济社会转型发展，但在实践中通常受制于各级政府官员“一把手”的执政理念，经济责任审计执行则对领导干部的执政理念产生直接影响。本文研究了经济责任审计维护财政资金安全的路径，揭示其通过揭示财政资金运行过程中的潜在问题和风险、强化领导干部间的晋升锦标赛制度、威慑领导干部、通过健全相关制度以抵御和预防财政资金运行过程中的各种“病害”等作用，从而能够遏制财政资金违规问题屡审屡犯的现象，显著提高财政资金运行的安全性。

关键词：经济责任审计；财政资金安全；“一把手”权力；官员治理

一、引言

国家良治的实现需要建立有效的国家安全体系，国家经济安全是国家安全的核心（蔡春等，2009；刘家义，2015），而财政资金安全则处于经济安全的首位，财政资金运行不安全将直接危及国家的经济安全，导致国家经济社会运行的不稳定（郭连成，2010）。财政资金是指以国家财政为中心的预算资金、国债资金及其他财政性资金，既包括中央地方政府的财政收支，还包括与国家财政有关系的企业、事业和行政单位的货币收支。改革开放以来，我国对财税体制进行了一系列的改革，重点是调整中央与地方政府之间的财政收入分配关系，但是依然存在重分配、轻管理的粗放管理现象，对财政资金运行的安全性关注不够，财政资金的运行存在许多潜在的问题。随着社会主义市场经济体制下公共财政的逐步建立和完善、财政财务收支规模不断扩大，财政资金运行的安全性问题就越来越凸显出来。财政资金运行的安全性如何维护及提高，就成为加强财政资金管理的首先任务，成为规范财政资金有效运行的前提和保障。目前涉及财政资金安全的文献较少，既有文献多从财政部门内部监督的角度来研究保障财政资金安全运行的机制，如健全和规范预算管理制度、国库集中收付制度、财政部门内部控制管理体系、信息系统、政府采购制度等（财政部国库司课题组，2003；齐守印，2004；广西财政厅国库处、国库支付中心课题组，2011；马海涛、任文、邓鸿志，2011；宋立根、周纯朴，2012）。而王菱（2004）对我国财政资金违规总体状况进行实证研究后发现，对财政资金安全构成最大威胁的是各地区及部门“一把手”违规使用财政资金的行为。财政部门内部监督的对象仅为涉及财政性资金的单位及事项，不直接针对各单位“一把手”进行监督，难以从根本上遏制财政资金违规现象的发生。20世纪80年代中后期建立起来的经济责任审计制度，与中央对国有企业以及地方政府的“放权让利”改革相伴而生。“放权让利”的改革赋予了厂长（经理）和党政领导干部大量的事权、财权、人事任命权以及在实际决策过程中大量的自由裁量权，这一方面大大激励了厂长（经理）及党政领导干部推动经济发展的积极性，但另一方面这些过分集中的权力也容易被责任人滥用而出现违法违规使用财政资金的问题。经济责任审计以各部门和单位的“一把手”为对象，以其所在单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法、效益为基础，对“一把手”履行经济责任情况进行监督和评价，揭示责任人违法违规使用财政资金的行为，并且经济责任审计结果作为干部监督管理部门考核、奖惩、任免干部的重要依据，对各部门及单位“一把手”起到较强的威慑作用，从而保证财政资金的安全运行。目前，据本文所检索的文献来看，鲜有关于中国的经济责任审计制度是否有助于提高财政资金运行安全性的理论和经验研究文献。基于以上判断，本文系统梳理了经济责任审计制度对财政资金运行安全性的影响机理，研究经济责任审计制度通过哪些途径维护财政资金安全运行。本文的研究有助于客观地理解和评价经济责任审计制度的运行效果，深化经济责任审计与政府治理的相关理论，而且对于确保国家财政资金规范安全有效地运行也有重要的现实意义。

二、相关文献

目前，有关如何提高财政资金运行安全性的文献，主要是从完善财政部门内部监督管理机制的角度来进行探讨。齐守印（2004）指出确保财政资金规范、有效及安全运行的途径为，深化部门预算改革、国库集中收付制度改革、财政转移支付资金分配方法规范化改革、政府采购改革以及非税收入收支两条线管理改革。马海涛、任文、邓鸿志（2011）通过分析前“十二五”期间财政资金运行过程中存在的问题，如重资金拨付轻管理使用、重支出轻绩效、重赤字轻风险等，从完善财政预算管理、国库集中收付、政府采购、预算外资金管理以及国有资本经营预算管理、建立绩效问责机制、制定和优化财政收支监督体制等角度构建安全、规范、高效的财政监督体制，从而降低财政资金运行的风险。广西财政厅国库处、国库支付中心课题组（2011）在分析广西财政资金安全管理现状以及存在问题的基础上，借鉴国外财政资金安全保障机制，从深化和完善国库集中收付制度、完善财政部门内部控制管理机制、细化部门预算编制、健全国库信息系统、建立有效的财政资金动态监控机制、强化财政资金安全运行检查等方面建立健全财政资金安全保障机制，提高财政资金运行的安全性，防范国家资财流失。宋立根和周纯朴（2012）从加强财政资金安全意识、完善财政部门内部制约机制、规范财政资金运行操作规程等方面来构筑财政资金安全管理防线。相比较而言，有关我国财政资金运行的现状以及造成财政资金运行不安全深层次原因的研究相对较少。王菱（2004）通过对财政资金违规典型案例和财政资金违规总体状况的分析，总结了我国财政资金违规的特点，发现财政资金违规的高发环节为财政资金的使用环节，且多为“一把手”涉案违规。将造成该违规现象的主要原因归结为财政职能转变、财政行政管理体制、预算管理体制、财政资金使用监督以及财政法制建设等方面。并分析了造成“一把手”违规的原因为中国社会经济运行体制的转变与个人利益的驱动，具体说来为“放权让利”的改革打破了传统的统收统支的经济模式，权力的下放以及监督机制的缺失导致“一把手”权力滥用及权力失控的现象发生。欧阳华生（2007）详细分析了我国2003-2006年审计署的审计公告中涉及的财政违规资金的规模和结构，发现财政资金违规行为没有得到有效遏制，一些违规问题屡审屡犯，但并没有分析造成屡审屡犯的原因何在。周黎安（2007）认为地方分权、财政分权以及以经济增长为基础的政治锦标赛导致地方政府及部门的“一把手”掌握的权力越来越大，直接支配的预算内和预算外的财政性资金不断增长，而官员所受的监督和约束有限，致使滥用财政资金的现象较为普遍。经济责任审计是监督和制约党政领导干部权力运行的一项重要机制（刘家义，2015），经济责任审计能否通过约束“一把手”的权力来维护财政资金的安全运行？目前有关经济责任审计与财政资金运行安全的研究大多散见于对经济责任审计作用进行探讨的文献当中。刘满堂（2000）认为地区和部门财政财务收支中的违法违纪问题归根结底是人的问题，经济责任审计对单位领导人员的直接监督能够严肃财经法纪，并通过列举1998年至2000年上半年经济责任审计查出的各种违反财经法规金额发现，一些实施经济责任审计的地方其财政资金违法违规情况已呈下降趋势。金基鹏（2001）通过实地调查浙江省领导干部经济责任审计实施情况，发现开展经济责任审计在维护财政经济秩序、防止国家和公有资产流失方面发挥了重要作用。白日玲（2008）认为对村级组织负责人实施的经济责任审计，能够有效地监督和制约其经济权力的运行，促使“三农”资金切实用在新农村建设上。李江涛等（2011）利用中国2003-2008年31个省市的面板数据，研究发现经济责任审计人员数量的增加能够提高财政财务收支绩效。阎宝泰（2012）认为财政审计、投资审计、资产负债损益审计等其他类型的审计，没有把揭示出来问题的经济责任准确量化落实到有关责任人员，即对事不对人，这导致了财政违规金额居高不下的问题，而经济责任审计能够把违法违规问题的责任准确地落实到有关人员，从而能够避免屡审屡犯的问题。经济责任审计能否有效地监督和制约“一把手”的权力运行，从而具有保障财政资金安全运行的作用是不清楚的。鉴于此，本文建立一个经济责任审计可能对财政资金运行产生影响的作用机理，以识别经济责任审计制度的实施效果。

领导干部任期经济责任审计的实践与思考中共**市委组织部**年以来，中央先后下发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》及其实施细则，不断规范领导干部任期经济责任审计，目前领导干部任期经济责任审计已成为干部监督工作的一条重要途径。一、我市领导干部任期经济责任审计的基本情况近几年来，随着经济、社会的发展，我们逐步加大领导干部经济责任审计工作力度，坚持离任必审，任中提前审，对于推动各项事业发展，促进廉政建设，发挥了积极的作用，取得了一定实效。一是为正确评价和使用干部提供了依据。审计部门把审计中所反映出来的统计数据、经济效益、遵守法纪、个人廉洁情况如实写进审计结果报告，为组织部门任免、奖惩干部提供了重要参考依据，将“以发展论英雄，凭实绩用干部”较好地落在实处。二是促进了党风廉政建设。2004、2005年，我市共对21名领导干部进行了经济责任审计，查出违纪违规金额共计56901万元，向纪检和司法机关移交案件2起，2人受到司法处理，增强了领导干部的财经纪律观念和经济责任意识，促进了领导干部的廉洁自律和依法行政。三是规范了财务内控制度建设。经济责任审计着力于加强财经纪律监督，对审计过程中发现的专项资金管理不严、财政支出不规范、小金库等问题，认真进行归纳分析，提出建议，促使领导干部加强内部管理，完善内控制度，自觉遵守财经纪律。二、当前领导干部任期经济责任审计中存在的不足领导干部任期经济责任审计虽然已经法制化、制度化，并在规范约束党政一把手权力运用中发挥了积极作用，但在实际工作中，我们发现仍存在着一些不足，主要表现为：一是审计覆盖面不够广、透明度不够高。目前，我市领导干部任期经济责任审计虽坚持以离任审计和任中审计相结合，但任中审计的面还不够广；在对领导干部进行任期经济责任审计时，往往涉及到的只是主要领导和有关科室，单位其他人员对审计工作的开展情况知之甚少；审计结束后，审计结果报告一般情况下，只报送给下达经济责任审计任务的部门和被审计人及其原任职单位，局外人很难知晓审计过程和审计结果，审计过程与结果的不公开、不透明，不利于将群众监督与审计监督结合起来，也不利于审计人员在群众监督下，不徇私情、客观公正地实施审计，使审计的监督作用和公信力受到一定程度的影响。二是离任审计工作相对滞后。从目前我市开展经济责任审计工作的现状来看，大部分经济责任审计项目都是在被审计人调离原工作岗位，已转任、提拔到新的岗位任职以后，由组织部门下达审计任务或委托审计，由于时间跨度较大，审计部门查证难度较大，对较早发生的不良经济行为的责任难以认定。三是审计评价不够具体。综观近几年来的审计报告，普遍存在审计结论内容比较原则、笼统，对审计发现的苗头性、倾向性的问题，往往只是写实性描述，对如何解决工作中的问题和领导干部应承担的责任，缺乏深层次地研究、分析和评价，造成纪检监察、组织部门在运用审计结果时难以把握和操作。四是审计结果应用不充分。纪检监察、组织人事部门如何运用审计结果以及审计结果运用情况如何反馈等没有明确规定，至于存在什么经济问题的干部应提醒、诫勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准；实际工作中，审任往往脱节，在离任审计时即使发现了一些经济责任问题，也很难得到应有的追究，因为相关领导干部已升任或平调到新的工作岗位，这样就容易产生“带病上岗”、“带病提职”的现象。三、对完善领导干部任期经济责任审计的几点建议新形势下，进一步发挥领导干部任期经济审计工作在干部监督中的作用，切实规范、约束一把手的行政行为和经济行为，就必须从以下几个方面入手：一是进一步扩大任中审计的范围。任中审计，是将干部监督的关口前移，应根据领导干部的任职期限，将长期在一个单位担任主要领导职务的人员、热点部门和行政执法部门的主要负责人、群众有一定反映的领导干部作为任中审计的重点，有计划地在领导干部任期内进行经济责任审计，提高审计的防范作用。二是严格规范离任审计。中办、国办《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》指出：“领导干部任期届满，或者任期内办理调任、离任、轮岗、免职、辞职、退休等事宜前，应当接受任期经济责任审计。”这就为“先审后离”提供了政策依据。因此，对符合改任非领导职务以及拟转任、提拔的干部，有关部门应提前进行审计，待审计工作结束后，根据审计部门的审计结果综合考虑，再决定是否给予办理任免手续。对确实存在重大经济问题的，也便于及时移交司法机关处理，减少或避免干部工作中可能出现的失误。三是努力做好审计评价。审计评价既是具体审计质量的集中体现，又是对审计工作质量的检验，关系到被审计人以及部门利益，因此要完善和规范经济责任审计评价体系，科学地制订评价范围、内容、标准、方法，以科学的发展观和正确的政绩观去评价领导干部经济责任，以国家法律法规和其他规范性文件为依据，紧扣经济责任事项，在审计职能范围内进行准确评价，并提出审计建议供有关部门参考。四是推行审计结果公告制度。审计署《**年至**年审计发展工作规划》提出：“推行审计结果公告制度，充分发挥社会舆论监督作用，到**年力争做到∙∙∙∙∙∙全部对社会公告”。因此，在对经济责任准确定性的基础上，按照保守国家秘密和商业秘密的有关要求，公开经济责任审计结果及审计机关对存在问题的处理处罚情况，积极扩大干部群众的知情权、参与权，充分发挥社会监督、舆论监督作用，提高经济责任审计工作透明度，扩大审计影响，增强审计执法能力。五是切实应用好审计结果。组织部门应将领导干部经济责任审计的结果，作为重要参考依据，运用到干部管理的全过程，与其本人的述职报告、群众的意见相互印证，提高对领导干部考察、考核、评价的准确性和科学性；对在审计过程中，发现被审计人给本单位造成重大损失或者发现有严重的违反财经法规问题的，要及时移送纪检监察机关，由纪检监察机关依据党纪、政纪，视情节轻重，给予相应的处理，涉嫌违法犯罪的，移送司法机关处理；对在一定范围内普遍存在的苗头性、倾向性问题，应提出对策措施，建议相关职能部门开展专项治理，及时将这些问题遏制在萌芽状态。

责任审计科全员将以责任审计为目标，下半年。以提高审计质量为核心，以全面完成任务为出发点，全科同志将团结一心、兢兢业业、克服困难、坚持原则，圆满完成办事处交办的各项工作任务。

一、所作的工作

积极完成了办事处交办的其他各项工作任务。本科室主要开展了两项专项审计，上半年责任审计科在认真完成本科室审计业务工作的同时。第一项是1月10日至15日开展的对徐秋丽等2位支行副行长进行的非现场责任审计；第二项是4月9日至15日协助豫南审计协作区开展的对周伟等13位支行行长和副行长进行的责任审计。领导干部任期内责任审计的实施，为组织部门考察使用干部提供了可靠依据，对加强干部管理和监督发挥了重要作用。

二、工作存在问题

1审计力量与审计任务不相适应。局部同志因专业水平限制而无法独挡一面的承担审计工作任务，凭经验凭感觉进行审计，把审计检查作为例行公事，走过场，脚踏西瓜皮，滑到哪里算哪里”

整改流于形式。审计提出的意见、落实到位的少。2未能更多关注支行对审计发现问题的整改情况。

第一章总则

第二章审计工作组织

第三章审计工作内容

第四章审计机构委托

第五章审计工作程序

第六章审计工作结果

摘要：离任审计作为事后经济责任审计，历来是国家行政机关和事业单位的难题。尤其是行政事业单位在组织和管理体制上具有典型的计划特征，这更是给行政事业单位领导干部离任审计蒙上了一层面纱。因此，本文将以2015年-2017年8家行政事业单位10位领导干部离任审计情况为案例，通过自身工作开展的实际成效，探讨行政事业单位离任审计存在的主要问题，并提出相应的对策和建议。

关键词：离任审计；经济责任审计；厅属单位；领导干部；问题

经济责任审计一经产生就显示出其他审计无法替代的作用，不管是在保护国有资产的保值增值方面，还是在加强领导干部监督管理、促进廉政建设方面都发挥了重要作用。离任审计作为事后经济责任审计，历来是国家行政机关和事业单位的难题。尤其是行政事业单位在组织管理体制上具有典型的计划特征，这更是给行政事业单位领导干部离任审计蒙上了一层面纱。目前，行政事业单位离任审计究竟存在哪些问题，如何创新离任审计开展模式，如何对行政事业单位领导干部离任经济责任进行全面客观的评价是新形势下所有单位都面临的重要课题。因此，在当前政治经济形势下对行政事业单位领导干部离任审计问题开展研究具有一定的现实意义和参考价值。

一、离任审计的理论基础和概念

受托责任关系是经济责任审计产生与发展的理论基础。在受托责任关系中，委托人无论在主观上还是客观上都需要对受托人管理和运用资源的合法性、真实性和有效性进行监督。离任审计作为事后经济责任审计，主要是对领导干部在即将终止经济责任审计关系或者调离所在部门、单位后对其履职情况进行客观、公正的审查和评价，以分清前后经济责任人的经营业绩和应承担的经济责任。离任审计有助于规范干部行为，促使干部自我约束和完善，也有助于发现单位财务管理漏洞，健全财务管理制度。

二、离任审计工作开展及成效

一、以审结果为主，转向审结果与审动机、审行为、审过程并重

进入新常态，我国经济增长由高速换挡到中高速，领导干部高速档的发奋、投入，难有高速的成果，此外，领导干部要解决体制机制弊端和结构性矛盾，难有同比例、显性的产出，并且其产出、成效难以在一个任期内显现，因此，在对领导干部任期成果、业绩审计时，要注重对领导干部努力方向、动机及其过程、行为的审计。审计实践告诉我们，仅仅审结果难以达到理想的审计效果，只有审查动态控制过程，审查领导干部的动机、行为，才能深化结果的审计，才能客观评价领导干部的业绩与经济责任，为领导干部的任用、考核和奖惩提供可靠的参考依据，为继任者界定一个客观、公正的起点。

二、以审财务为主，转向审财务与审机制、审内控、审风险并重

支撑财务、会计信息质量的基础是健全和有效的内部控制，所以，审计财政（务）收支的真实、合法、效益和国有资产（本）的保值、增值等财务情况时，要先审内控。内控是一个系统，是一个动态的、主动的和持续的控制活动过程，是防范风险的内在积极性和能力。内控与风险管理、治理机制是一体的三个方面，内控过程也是风险管理的过程，而内控体系又是治理体制机制的进一步延伸，所以，审内控就要以风险控制为导向，以检查内控活动有效性为主线，以促进提高风险控制能力为目标，以治理机制体系为支撑，审计领导干部健全机制体制、防范风险的内在积极性和能力。领导干部健全机制体制、防范风险的内在积极性和能力具体体现在：建立以先进的治理机制和完善的内部控制为基础，以准确的风险识别和完备的风险监测体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观的评价体系为保障，以强大的信息系统和畅通的沟通渠道为支撑的诸多要素构成的一个有机体的动机、行为、过程和效果里，这就要求我们通过审计领导干部建立健全这一有机体的动机、行为、过程和效果，来审机制、审风险，审内控。新常态下领导干部要解决体制机制弊端和结构性矛盾，要完成稳增长、调结构、促改革、惠民生、防风险等任务，肩负安全、环保、生态、经营、管理、决策、落实、执行、转型、提升等多方面的责任，就必须有充分调动全员主观能动性的体制、健全有效的内控机制、强大的风险管理能力，所以要客观、全面评价领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任，就要审机制、审内控、审风险。

三、以评价会计责任为主，转向评价会计责任

与评价受托责任、角色责任和社会责任并重领导干部肩负着党和人民的重托，代表党和国家行使国家权力，履行的责任是重大的、多方位的，不仅有财务收支和业绩的会计责任，还有作为党政的人和国有资产的受托经营管理者，需要承担的受托责任；也有按照职责分工，应该履行的角色责任，和作为领导干部及其领导下的党政机关和国有企业（以下统称：单位），应该履行的社会责任。这些责任源于客观的受托关系，源于角色职责的履行和权力的行使，以及履职行权所处的社会自然环境。领导干部的责任不仅要求高，而且作用大，他们处于领导者、组织者和示范者的特殊地位，担负着不同层次的党政和国有企业的领导责任。他们的职业活动，代表党和国家行使国家权力，制定和执行政策，集决策、教育、引导、组织、执行等诸多功能于一身。领导干部的特定地位决定了其源于社会个体又超越社会个体的属性，决定其角色责任的社会性特征。社会和人民群众对于党和国家的形象的认识，总是在与领导干部的接触中产生。领导干部对自身角色定位的正确认识和执行，就可以生长出党和国家在人民群众心目中的崇高威望和地位。这种职业特点，意味着领导干部需要受到特定角色和社会视觉规范的制约，拥有更高的标准要求，这就需要在评价领导干部的会计责任时，评价其受托责任、角色责任和社会责任。

1经济责任审计与绩效审计的关系

经济责任审计与绩效审计都建立在财务审计的基础上，通过搜集被审计单位的有关财务收支及经济活动的信息和数据，与原有标准进行比较和评价。两者之间的差异表现在绩效审计重在评价项目的经济性、效率性和效果性，但经济责任审计重在评价被审计单位责任人在任期内的经济责任。

2我国经济责任审计现状

经济责任审计是我国特有的一种审计制度，它是在计划经济的基础上产生的，其内涵随着经济体制改革的不断深入也在不断扩大，其发展经历可以划分为厂长（经理）离任审计、承包经营责任审计、任期经济责任审计三个阶段。目前我们国家的经济责任审计指的便是任期经济责任审计，是对前两个阶段审计的优化和创新。《中华人民共和国审计法》于2006年2月28日修订通过，经济责任审计从法律层面得以确立，为客观公正地评价使用干部提供了重要依据。近几年来，经济责任审计在我国的反腐斗争中起到了不可磨灭的作用，但也存在一些问题，如审计力量不限、审计人员素质不高、审计评价指标的确定不明确等。

3反腐倡廉环境下经济责任审计存在的问题

3.1经济责任审计机构设置不健全、审计人员综合素

摘要：进入经济新常态以来，产业结构和产业模式转型和升级，企事业单位也发生了较大的变化，面临的审计环境更加的复杂多元化，审计风险也随之加大，伴随着国企以及行政事业单位的变革，经济责任审计逐步向绩效审计转变，以此更好的实现新经济发展模式下审计目标和作用。本文将以如何更好的推进绩效审计为研究对象，总结当前经济责任审计的实施现状和相应的弊端，并在前述研究成果和自身分析的基础上剖析经济责任审计转向绩效审计的难点，围绕着理论指导和实践建议的价值性和可行性提出相应的提升绩效经济责任审计发展的措施，进而为提升我国相关企事业单位的审计工作奠定良好的基础。

关键词:经济责任审计；绩效审计；策略路径

一、引言

经济责任审计指的是审计主体也就是政府委托国家审计机关或者第三方审计机构对行政机关以及企事业单位人员在其相应的任职期间对其经济责任、遵守道德和法律的情况进行监督和评价。经济责任审计的载体绝大多数是财务数据，涉及的范围遍及资产、负债以及收入、损失等日常的经济活动，也囊括内部控制和廉洁建设等。当前的经济环境发生了变化，经济责任审计由于大多关注财务数据，在干部廉政方面主观性较大，因此，不能全面的监督党政机关和干部的履职情况。但是，经济责任审计为实行绩效审计提供了良好的铺垫，比如，为绩效审计的后期考核和核算奠定了坚实的基础，具有积极的促进作用，本文接下来将阐述经济责任审计向绩效审计转变的重要意义。

二、经济责任审计向绩效审计转变的重要意义

绩效审计是在经济责任审计的基础上进一步的转变，是基于经济责任审计的进一步完善。绩效审计指的是在母体资料真实完整的基础上，审计机构对我国行政事业单位及企事业单位的项目以及全部的收支情况，其管控的现实和潜在资源使用的经济性、效率和效益等进行的审查，形成反馈报告予以指导。首先，解决了大部分国有企事业单位效率低下、不注重成本管控、产出效率比低、市场意识和竞争机制薄弱等重要的问题，一定程度上缓解了资金乃至财务管理体系的不成熟，其意义重大。其次，经济责任审计到绩效审计的转变是当前信息化和新经济常态下国有企事业单位提升管理水平的重要思索点，能进一步修正经济责任审计所带有的审计风险，有利于进一步实现廉政建设的良好目标和愿景，减少企业人为不端行为发生的概率。再次，加强企事业单位绩效审计是市场化环境下提升企事业单位经济业务模块竞争力的强有力措施，使得繁杂的资金得到良好的运用，进一步提升自身的收入水准，一定程度上能够缓解政府财政资金紧张以及平衡社会各界利益的积极作用，能够促进国家其他方面的建设和发展。最后，向绩效审计的转变是服务型政府建立的体现，人民对企事业单位各方面的的知情权日益强烈，绩效审计的介入能够有效的提升国有企事业单位运转情况的透明度。

加强经济责任审计提高审计质量经济责任审计作为具有中国特色的一项审计工作，在当前市场经济环境下，经济责任审计的地位和作用越来越重要。当前，经济责任审计主要以财务审计为主，并以简单的经营分析和内控制度作为辅助，导致经济责任审计工作多流于形式，并没有充分发挥出经济责任审计工作的重要性。因此，需要在实际工作中努力提高经济责任审计工作的质量，充分运用经济责任审计成果，更好地发挥出经济责任审计的重要作用。

一、经济责任审计的主要内容

（一）资产管理分析。在经济责任审计工作中，需要将资金的真实性放在重要位置，并全面考察资产的完整性。其中，这涉及固定资产流失状况、无形资产是否受到损害及流动资产与实际是否相符等问题进行审查，以此来保证资产的属性，全面提高审计工作的实效性。同时，各部门还要在实际工作中通过全面提高资产管理水平，进一步建立健全相关的体系，以此来减少资金亏损问题，并在具体工作中要做好财务风险防范工作，加快推进固定资产的更新，降低经济风险。（二）成果的真实性。在具体经济责任审计工作开展过程中，审计人员为了能够保证数据的真实性，全面提高审计工作的精确度，需要深入分析利润问题，并分析研究是否完成既定任务指标和利润的来源情况。在实际工作中，每个部门都要制定经济指标，并对经济指标的合法性和合理性进行审查，审计各部门完成指标的情况。通过审计经济指标完成情况，可以更好地体现各部门的发展情况及精神文明建设情况。因此，在具体审计工作中，审计人员需要加大审计力度，全面审查经济指标完成的真实性，确保达到具体的审计目的。另外，审计人员在审查过程中，还需要注意经济效益的相关指标、债权指标和质量指标等。通过加大对这些指标的审计力度，以此来明确被审计部门的经济方向，全面提高资产质量，更好地促进部门的健康有序发展。

二、提高经济责任审计质量的主要措施

（一）进一步完善经济责任审计工作的法律法规。为了更好地推动经济责任审计工作的开展，需要建立健全经济责任审计工作相关的法律法规，构建完善的经济责任审计工作法律法规体系，进一步规范经济责任审计工作，预防经济责任审计风险。当前，针对于经济责任审计工作，虽然相关法律法规中对其有了明确的规定和要求，但在具体实施过程中还存在一些问题。因此，需要针对当前经济责任审计工作的实际情况，建立健全与其相匹配的经济责任审计法律法规体系，将其作为法定审计工作的重要组成部分。同时，还要将内部经济责任审计作为领导干部考核的必经程序，以此来提高对经济责任审计工作重要性的认识，从而在实际工作中给予经济责任审计工作更多的重视。（二）明确审计重点。在开展经济责任审计工作之前，需要明确审计工作的重点，这样有利于提高经济责任审计工作的科学性。即在经济责任审计工作中，需要侧重于对重大经营决策的审计，以此来评价领导经济责任。领导层在实际工作中，会根据市场环境条件及自身的实际情况，作出重大的经营决策，这些经营决策会对自身的生存和发展起到决定性影响。在具体经济责任审计工作中，审计内容要以经济责任人的责任为中心展开，即需要根据各个行业自身的特点来制定具体的审计内容。另外，在经济责任审计工作开展过程中，还要协调好自身和其他监管部门之间的关系，确保经济责任审计工作的顺利实施，全面提升经济责任审计工作的质量。（三）改良审计手段经济责任审计工作量较大，需要花费较长的时间。因此，要做好经济责任审计手段改良工作。在经济责任审计工作中，需要加大力度拓展审计线索的来源，深入到基层群众中，积极听取群众的意见和看法。同时，还要充分借鉴常规审计的成果，并在审计工作中深入调查前一年度的财务收支报表，及时发现其中的问题，从而确定审计工作的切入点，实现对审计风险的有效控制。另外，还要在具体经济责任审计工作中做到账实结合、重点与一般结合，全面提高经济责任审计工作的质量，确保经济责任审计能够获得良好的效果。（四）建立健全经济责任审计评价体系。一直以来，虽然我国对经济责任审计评价体系进行了相应的研究，但并没有取得十分显著的成效。当前，我国还没有全面构建经济责任审计评价体系，在经济责任审计工作开展过程中还存在一些制约因素。因此，需要在实际工作中针对不同的审计基础，寻找不同责任和各个单位性质之间的共性，构建与各单位经济责任审计评价标准相适应的评价体系，确保其具有较好的完整性、科学性和具体性。同时，还要依据各单位制定的经济责任审计评价标准体系，对各单位部门领导干部进行统一和严格的审计评价，为经济责任审计工作的科学开展奠定良好的基础。（五）强化经济责任审计成果运用。经济责任审计的重点在于权力运行和责任落实，经济责任审计的作用在于审计成果的运用。审计结果的公开是对责任人权力和责任最有力的监督，但审计结果的公开会形成对审计工作质量的挑战、对企业内部管理控制的挑战、对干部管理改革的挑战、对纪监问责问之的鞭策等一系列问题。为了使经济责任审计效能最大化，企业内部需要建立审计结果公告机制、审计问题整改处理机制、审计资料综合分析机制、审计结果问责追责机制，使企业内部形成良好的制度管理环境，逐步形成靠制度管人、靠制度管事、靠制度管权的治理环境，真正发挥审计效应、转化审计的管理效益，提高企业的竞争力，预控权力的滥用和腐败的滋生。（六）加强审计队伍建设，提高审计人员素质。经济责任审计具有较强的专业性和政策性，而且在具体实施过程中具有一定的风险性。因此，需要打造一支高素质的专业性审计人员队伍，以此来提高经济责任审计工作的水平。当前，在经济责任审计工作开展过程中，需要重视后备人才的培养，同时还要进一步拓宽培训渠道，努力提高审计人员的专业知识水平和专业技能，提升审计人员的政治素质和业务素质，从而培养出一批具有较强专业知识和能够应用信息化技术的综合性审计人才。另外，还要采取积极有效的措施来整合社会的审计资源，通过建立注册经济责任审计师考试制度，以此来选择一些优秀的经济责任审计师，全面提升经济责任审计人员的整体素质。

三、结语

一、以科学发展观为统领，创新经济责任审计理念

（1）以科学发展观为统领，探索领导干部经济责任审计评价体系。经济责任审计中，涉及对被审计领导干部履行经济责任情况的评价，作为经济责任评价的法定部门，审计机关必须探索建立一套绩效评价体系。要将被审计领导干部任职期间的经济状况，以其期初为基数，进行逐年比较，描绘其变动趋势，从而对领导干部履行经济责任情况进行评价。（2）建立外部人才专家资料库，提高审计工作效率，降低审计风险。时代在发展，审计环境也在变化，经济责任审计工作也会碰到越来越多的新问题，如经济责任审计中涉及对某些事项的评价、环境影响的评价、特定资产的评估、项目可行性评估等，仅依靠目前审计人员的专业知识已无法作出定量或定性的专业判断和分析。难以取得充分适当的审计证据，可能使作出的审计结论隐藏审计风险。在这种情况下，审计机关可以聘请某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人和单位提供专业服务，充分整合外部专业力量参与国家审计工作，以保证及时完成审计任务。利用外部人才专家库这个载体，既可以宣传审计，为审计工作创造良好的外部环境，又可以弥补目前审计人员知识结构单一的缺陷，提高工作效率，降低审计风险。（3）建立健全经济责任审计问责、问效的工作机制，更好地发挥经济责任审计结果报告的作用。创新审计理念也就是在创新审计思路，在经济责任审计中要以被审计领导干部任职期间管理使用的全部资金走向为主线，关注全部政府性资金的管理、分配、使用环节，关注社会各项事业发展的指标和取得指标而付出的成本与代价，从而对被审计领导干部的工作业绩作出客观真实的评价。对一些损害群众利益，浪费国家资财，不顾资源与环境承受能力，片面追求发展速度，一味追求政绩的行为，予以问责。利用经济责任审计联席制度，形成经济责任审计结果运用机制，将经济责任审计结果运用和党内谈话、述职述廉等制度结合起来，建立起结果通报制度、结果整改监督机制。

二、审计方法创新，实现经济责任审计工作现代化、科学化和规范化

（1）实行审前公告，审计组与被审计单位互相监督。审前公告内容包括审计实施范围、审计时间、审计对象、审计纪律、审计组组长及成员姓名、举报监督电话等。审计组在审计通知书送达被审计单位的同时，要在被审计单位醒目的位置张贴审前公告。通过这一举措可以主动接受公众对审计工作和被审计领导干部的监督，进一步提高审计透明度，同时也可拓宽审计信息源，为审计提供线索。（2）采取查账与调查相结合的方法，拓宽审计渠道，规避审计风险。在经济责任审计前要向组织、人事、纪检、财政、信访等部门了解被审计单位及被审计对象的有关情况，在经济责任审计过程中，通过座谈等方式分别听取被审计领导干部和单位领导班子成员、中层干部代表和群众代表的意见和情况反映，并作好记录。要通过召开座谈会、通报会、个别走访等形式，广泛发动群众，拓展取证渠道；充分利用相关部门的检查结果等资料，确定重点，对群众举报反映的经济问题一一核实，规避审计风险。（3）加强计算机辅助审计，推进计算机技术与审计工作的融合运用，拓宽审计视野。现在在经济责任审计中，已普遍利用审计现场实施软件，对被审计单位的财务和业务数据进行采集和分析，确定审计疑点，使审计人员能够更加高效地获取强有力的审计证据，为降低审计风险、提高审计质量奠定合理基础。同时也要加快对于联网审计的探索，以便及时、全面、便捷地了解被审计单位的财务状况，大幅提高审计效率，实现审计技术质的飞跃。（4）对经济责任审计结果整改情况进行落实，提高审计成果利用水平。经济责任审计工作的作用和效果如何，很大程度取决于审计成果的落实情况。被审计单位应将审计意见和建议的整改情况以书面形式，在规定的时间内报审计机关和纪检监察部门，审计机关应利用经济责任审计联席制度，将经济责任审计结果运用和党内谈话、述职述廉等制度结合起来，建立起结果通报制度、结果整改监督机制，使经济责任审计的重要作用得到体现。

作者：王晓宜单位：浙江省宁波市镇海区审计局