增值税转型范文10篇

为贯彻落实国家关于促进中部地区崛起的10号文件精神，近日，包括我市在内的中部六省26个城市被国务院列入比照实施振兴东北地区等老工业基地政策支持范围，实现增值税由生产型向消费型的转变。这为**加大招商引资力度、加快工业发展、促进产业升级、实现经济社会又好又快发展提供了难得的历史机遇。及时摸清税收改革对我市税收经济的影响，深入分析扩大增值税抵扣范围给财政收入带来的变化，提早应对增值税转型带来的挑战，就具有重要的现实意义。

一、增值税转型与中部崛起的简要背景分析

长期以来，为保障财政收入增长，我国增值税税制一直实行生产型增值税，外购固定资产进项税额不允许抵扣。随着宏观经济的高速发展，要求增值税转型的呼声日趋高涨。**年，中央作出了振兴东北老工业基地的重大战略决策。**年10月，国务院颁布《实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》，提出“在东北优先推行从生产型增值税向消费型增值税的改革”。**年9月国家税务总局制定下发了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》等文件，标志着支持东北老工业基地振兴的税收政策正式实施。优惠政策内容包括，从**年7月1日起，允许东北地区经过认定的从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业的增值税一般纳税人，以及经财政部、国家税务总局批准的从事军品和高新技术产品生产的企业，可以按规定抵扣通过购进等方式取得的固定资产所含进项税金。三年试点结果证明，增值税转型这一政策明显降低了企业税负，鼓励企业技术改造升级，有力推动了东北老工业基地的振兴，也为中部地区转型工作提供了成功示范。

继东部地区率先发展，西部大开发、振兴东北老工业基地之后，“中部塌陷”问题成为事关全面建设小康社会全局的突出问题。**年3月，总理在政府工作报告中，首次明确提出促进中部地区崛起。**年3月，中共中央总书记主持召开中共中央政治局会议，专门研究促进中部地区崛起工作。同年中央正式出台了《关于促进中部地区崛起的若干意见》（即10号文件），提出“支持中部地区老工业基地振兴和资源城市转型”，标志着中央促进中部地区崛起的战略从研究阶段进入到实施阶段。**年初国务院办公厅发出《关于中部六省比照实施东北地区等老工业基地和西部大开发有关政策范围的通知》，进一步明确了纳入了增值税转型的城市范围。中部六省包括**在内的26个城市迎来了加速发展的春天。

作为皖北重镇，**市曾拥有老工业基地辉煌的历史地位。解放后，就被国务院列为重点工业发展城市和“一五”、“二五”计划重点发展城市。历经多年发展，**工业一直雄居安徽省三甲，并以综合型制造业基地著称，已形成包括卷烟、酿造、纺织、化工为主要产业的工业体系，涌现了**卷烟厂、八一化工、丰原生化、丰原药业、安徽水利、华光科技等一批国内知名企业。长期以来，**为国家和安徽的发展做出了突出贡献，“一五”末**累计上缴省和中央财政占同期市财政收入的80．3％，占全省同期财政总收入的5．45％；“二五”末累计上缴省和中央财政占同期市财政收入的83．2％，占全省同期财政总收入的4．94％；“六五”末累计上缴省和中央财政占同期市财政收入的87．58％，占全省同期财政总收入的9．66％。进入新的历史时期后，我市由于国企比重高、改革难度大、下岗工人多、地方财政和社会保障压力巨大，工业化进程明显滞后，全省位次明显后退，经济发展倍受影响。近年来，全市上下积极推进“工业强市”战略,全面实施“8765”工业振兴工程，促进政策向工业倾斜、力量向工业集中、资源向工业集聚，初步形成了决战工业之势。此次中部地区增值税转型无疑成为提高**地区自我发展能力，实现老工业基地重振雄风的重要举措和难得机遇。

二、增值税转型对**税收经济的影响分析

1中国经济发展的现状

当前，全球的经济处于金融危机过后的“后危机时代”，我国的经济也不例外。国内宏观经济进入调整周期、经济转型压力凸现、国际金融市场剧烈动荡，国内外各种因素的叠加使得国内的出口和投资都面临着严峻挑战，国民经济增长速度的放缓使得经济下滑的危险加大，微观经济体经营状况令人担忧。在这种情况下，政府相继出台了一系列政策，目标是在尽可能短的时间内阻止经济增长速度大幅下滑。这些政策举措在救市的同时，也为我国基础制度改革创造了契机，为我国国民经济和企业的健康发展提供了空间。

2增值税转型改革的必要性

我国现行增值税的征收范围涵盖了货物从生产到零售的各个环节，涉及的行业众多，是一种生产型增值税。我国从2009年1月1日起实施的增值税转型，实际上是将生产型增值税转变为消费型增值税，也就是应税产品生产耗用的全部外购消耗包括固定资产均可列入扣除项目范围。由于消费型增值税可以从根本上解决重复征税问题，有利于技术革新，所以它在大部分实行增值税的国家得到了采用。

转型后的增值税会大幅度地刺激投资的扩张，进而引起投资需求增加。它允许企业为出口商品而购买的固定资产所负担的税金作为进项税抵扣，使出口产品成本下降，产品在国际市场上的竞争力增强，对我国扩大出口贸易起到了巨大的推动作用。同时，由于转型后企业所缴增值税款变少，企业的资本积累变多，加速了企业的设备更新换代，企业采用更多的先进技术，有利于资本有机构成高的企业快速发展，从整体上调整我国产业结构不合理的情况。从管理角度分析，消费型增值税的实施使得非抵扣项目大大减少，操作过程更简便易行、规范，偷逃税款也较难进行，这样极大地降低了税收管理成本，也提高了税务机关的征管效率。但是，由于消费型增值税的法定增值税低于理论增值税，因而从短期来看，它对国家组织财政收入有一定的不利影响，但我们应该辨证的看待它的得失，从长远来看，增值税转型改革的得大于失。

3增值税转型改革的涵义

摘要：我国已从2009年1月1日起全面实行增值税转型，这是我国税制改革中的一项重大举措。在全社会鼓励投资和扩大内需的形势下，它将为启动中国经济的新一轮增长，拉动宏观经济更上一个台阶提供必要的动力。那么，增值税转型究竟对企业财务有何影响，企业应如何抓住机遇促进发展，本文将就这些问题作一简单阐述。

关键词：增值税；转型

1增值税转型的主要内容

增值税是对商品生产、流通、劳动服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，所谓增值，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入，大于购进商品和取得劳务时所支付的金额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税制分为三种不同的类型：生产型、收入型、消费型。生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，只允许扣除用于生产经营的流动资产的价值，如原材料、燃料等。因此，生产型增值税的增值部分实际相当于国民生产总值，其税基最大，重复征税也最严重，收入型增值税除允许扣除流动资产的价值外，还可以扣除固定资产的当期折旧价值，其增值部分实际上相当于国民收入，税基小于生产型增值税；消费型增值税允许纳税人一次性扣除用于生产经营的固定资产和流动资产的全部价值，实际上相当于只对消费资料征税，而生产资料不征税，因此其税基最小，消除重复征税也最彻底。我国2009年1月开始实行的增值税改革，就是将原来实行的生产型增值税转变为消费型增值税，即增值税转型。

在全社会鼓励投资和扩大内需的新形势下，我国推行的增值税转型旨在降低企业的税负，促进宏观经济的新一轮增长。其核心内容是在维持现行增值税率不变的前提下。允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。与以前实施的增值制度相比，此次增值税转型主要在以下方面作了改变：

(1)允许企业新购譬如的机器设备所含进项税额在销项税额中抵扣，并明确：①除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备均可抵扣；②不动产在建工程不允许抵扣进项税额，所谓不动产是指不能移动或移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物、和其他土地附着物，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均属于不动产在建工程，③根据其上位法授权，将不得抵扣进项税额的纳税人自用消费品，具体明确为应征消费税的游艇、汽车和摩托车。个人拥有的上述物品容易混入生产经营用品计算抵扣进项税，为堵塞漏洞，规定凡纳税人自己使用的上述物品不得抵扣进项税额，但如果是外购后销售的属于普通货物，仍可以抵扣进项税额。

增值税转型改革的核心内容是允许所有增值税一般纳税人抵扣新购进的设备所含的进项税额和矿产品增值税税率恢复到17%。这项改革是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次，也是应对当前世界金融危机、保障我国经济持续平稳较快发展的财政政策之一，必将产生积极的税收经济效应。此项改革的税收经济影响可以分为短期效应和长期效应。不论短期看，还是从长期看，均会刺激经济发展。但是，短期会对税收收入产生较大的减收效应，不同地区、不同行业、不同产业结构减收效应大小、程度也不同；随着政策的经济发展促进作用不断显现，经济发展速度提高，又会带来税收收入增长，所以从长期看此项改革对税收收入的减收效应会逐渐减弱。当然，分析短期效应和长期效应的思路方法也不同。

一、分析增值税转型税收经济效应的思路和方法

分析增值税转型改革的税收经济效应的思路和方法主要有两大类，一是局部均衡的思路和方法，二是一般均衡的思路和方法。

（一）局部均衡的思路和方法

局部均衡的思路是：增值税转型改革作为一个政策冲击，降低了设备购进和使用价格，推动设备需求上升，进而导致设备价格开始上升，供给也随之增加，最后在新的价格体系下形成设备市场的新均衡。在新均衡下得出设备需求量，再根据税收政策计算增值税的减收效应。

局部均衡的思路和方法假设政策变化仅影响设备供求市场、及此市场内的经济主体的决策，而其他市场--比如要素市场、商品市场和国际市场—及这些市场的经济主体决策是不受影响，是静止的。这种假设的优点是简化了分析过程，降低了分析难度和数据要求。缺点是它割裂了整个经济系统，分析过程是不完整的，得出的结论与实际差距较大。较适合于短期效应分析。

一、我国现行增值税存在问题

（一）税制自身方面

生产型增值税存在着两大缺陷，一是不允许扣除固定资产的进项税额，导致了发票扣税“链条”的中断，增加了税收征管的难度。对产品从投入、产出到最终消费环节征收增值税，应一环紧扣一环，完整而严密，否则增值税的内在制约机制就不能充分发挥其作用；二是生产型增值税不允许扣除固定资产的进项税额，增值税具有道道征税、税不重征、环环紧扣、税负公平的特征，因此对固定资产这一部分仍存在着重复征税，这意味着生产型增值税没有彻底解决传统流转税的重复征税问题，没有充分发挥增值税的优势，其内在制约机制的作用明显削弱，增值税的优势性难以充分发挥。

（二）产业结构方面

在生产型增值税下，资本有机构成高的产业的税收负担重于资本有机构成低的产业，如高新技术、自然资源开采、重工业和以矿产品为生产资料的行业都属税收负担率高的产业。目前，能源、交通等基础产业的发展滞后是我国经济进一步发展的“瓶颈”，而这些产业的资本构成中，固定资产所占比例很高。实行生产型增值税不允许扣除固定资产的进项税额，增加了这些产业的成本，加重了我国基础产业的“瓶颈”效应，不利于我国产业结构的优化。我国现行增值税制虽然使同一行业的企业之间税负基本相同，但不同行业企业之间的增值税税负相差很大，违背了增值税税负不因行业、企业和产品差异而有差别的原则，影响了企业之间的公平竞争，不适应市场经济发展的要求。

（三）东西部经济发展方面

1现状

我国自1994年税制改革全面推行增值税以来，已有好多年了。对于这个税种，大多数人都给予肯定，同时也认为需要在近年来实践的基础上继续加以完善。也有一部分人认为，1994年如此大面积推行增值税，显得过于急促了。步子也稍大，否则，效果可能会更好。还有极少数人则认为，在我国推行增值税弊多利少，回到过去多环节全额课征的流转税上去，并没有什么不好。我们认为，尽管对这个新税种多数人表示赞同，但是，对于不同意见，也应认真加以分析。

从我国推行增值税的实践来看，亦越来越显示出它的重要性。首先反映在经济上，由于基本消除了传统流转税重复征税的弊端，推动了市场经济的发展，促进了资产重组和经济结构的调整，适应了全球经济一体化的发展趋势。现在看来，如果当时我们不改征增值税，则今天矛盾发展的尖锐程度，势将远远超过80年代市场经济开始孕育时所反映出来的情况。其次反映在财政上，由于增值税的税基与GDP的联系比较紧密，随着GDP的增长，这几年增值税收入相应增长较快。再加征收上的链条机制，不仅纠正了过去的任意减免税和承包所造成的税收大量流失，而且增值税专用发票的使用也有助于堵塞偷逃税的漏洞。这里，有个问题需要澄清。那就是在增值税推行期间，反映最为突出的是纳税人利用增值税扣税机制，通过伪造、虚开、代开增值税专用发票进行偷骗税款的问题。这个问题，绝非如有些人所说，是由增值税税制本身所带来的。因为在过去按照销售全额课征流转税的年代里，纳税人利用销货发票，搞销货不开票、大票小开（即大头小尾）和“飞过海”（进销不入账）进行偷税的，也同样比比皆是。而今天增值税的扣税机制将销售方的销项税与购货方的进项税通过增值税专用发票联系起来，勾稽关系严密，从而可以使客观上原来就存在的偷骗税更加充分地被暴露出来。所以，这并非增值税造成了偷骗税，恰恰相反，是增值税能够揭露偷骗税，从而促使通过强化征管加以堵塞。从这个意义上说，应该是件好事。现在需要研究的，乃是如何按照增值税这个新税种本身的特点去完善征管方法和手段，而不能仍旧沿用老的管理传统流转税的方法来管理今天的增值税。我国全面推行增值税以来，也暴露出现行税制的一些矛盾，影响了它的功能进一步充分发挥。一是现行增值税制尚存在一定程度的重复征税现象。表现在购进固定资产中所含的已征税款不准扣除，不利于高新技术企业、资源开发型企业和国有大中型企业的技术改造与技术进步，同国家产业政策的矛盾越来越尖锐。二是由于增值税的覆盖面没有包括全部流通领域，致使企业购入劳务、接受服务的支出中所含的已征税款，除加工、修理修配外也得不到抵扣（运费已做政策性处理）。三是由于减免税（包括先征后返等）项目过多以及行政干预，现行增值税的法定税率和实际税负差距过大，在公平税负、出口退税等方面都有负面影响。此外，增值税的征收管理过于依赖增值税专用发票，也带来一些问题。2转型

对于上述增值税制存在的问题，如何进一步改革？几年来，学术界和实际工作者都做了不少调查研究和理论探讨，提出了不少好的建议。对于完善我国现行的增值税制问题，我们的基本观点是，既要讲究合理性，也不能不考虑到它的可行性；既要吸取外国的先进经验，也应注意结合我国的国情。不宜急于求成，指望近期样样都能一步到位，还是从实际出发，先易后难，稳步渐进为好。增值税的税基是货物和劳务的增值额。由于税基的价值构成不同，增值税分成三种类型：税基价值构成中包括固定资产的，由于其总值与国民生产总值一致，称为生产型增值税；将生产型增值税税基中的固定资产部分随折旧逐步排除的，由于其总值与国民收入一致，称为收入型增值税；将生产型增值税税基中的固定资产一次排除的，由于其总值与全部消费品总值一致，称为消费型增值税。

2.1目前研究转型是否迫切需要，我们必须认识到目前研究转型问题是非常必要的。我国现行的生产型增值税已初步暴露出几个弊端：①重复课税因素并未完全消除，一定程度上仍然阻碍了市场经济的发展。②基础产业和高新技术产业由于资本有机构成较高，投资资本支付的增值税得不到抵扣，等于要多付一笔“投资税”，不利于产业政策的实现。③内陆地区采掘业等基础产业比重大，基础产业资本有机构成较高，税负高于沿海地区加工工业，不利于缩小地区经济差距。④产品出口成本中，由于固定资产价值所含已征税款得不到退税，等于出口产品背负着不予退税的“投资税”与人竞争，不利于扩大我国产品出口。反映在进口产品上，由于它们比国内产品少了这一笔“投资税”而增强了竞争力。

2.2转型有何风险目前实施转型是会有一定风险的。风险之一是国家财政收入的保障；风险之二是企业承受能力的限度。这两个方面风险的程度又是此消彼长的，其关键则在于转型的方法。

摘要加入世贸5年后，随着我国经济与世界经济的联系进一步密切，生产型增值税的弊端日益突出，已阻碍了我国产业结构优化和技术进步，实行先进的消费型增值税是增值税改革的必然趋势，也是我国企业应对国际竞争的必需条件。拟对增值税转型的可行性进行理论探讨，并对转型实现过程进行具体分析。

关键词生产型增值税消费型增值税比较与分析

1增值税的三种类型及世界各国的选择

国际上常用增值税有三种类型，它们主要的区别是抵扣范围的不同：

（1）生产型增值税——征税时不允许扣除固定资产的已纳税金。这种税的课税依据既包括消费资料，也包括生产资料，就全社会来说它相当于生产的固定资产与各种消费品的生产总值，即国民生产总值，所以称之为生产型增值税。

（2）收入型增值税——征税时只允许扣除固定资产折旧部分的已纳税金。这种税的课税依据，就整个社会来说，相当于国民收入，所以称之为收入型增值税。

摘要：生产型增值税到消费型增值税的转变已成为我国税制改革的必然趋势。在这种背景下，正确认识增值税转型改革的前后变化极为重要，尤其是可能给社会经济带来的一些波动。最后，本文面对一些可能存在的问题提出了一些针对性建议和措施。

关键词：增值税转型技术创新就业压力配套改革

新一轮的税制改革在2004年拉开了序幕，首当其冲的便是增值税转型改革。我国目前实行的是生产型增值税，只允许扣除原材料等项目所含的税金。税制转型后将实施消费型增值税，即允许扣除外购固定资产、原材料等项目所含的税金。2004年增值税转型的改革首先在东北三省制造业、石油化工等八个行业试行。显然，由生产型增值税到消费型增值税的转变已成为我国税制改革的必然趋势。

一、政策解读

1.地区和行业:<<东北地区扩大增值税抵扣范围问题的规定>>明确对纳税人发生下列项目的进项税额准予按规定抵扣:购进固定资产；自制(含改扩建、安装)固定资产的购进货物或应税劳务；通过融资租赁方式取得的固定资产,出租方按照<<国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知>>的规定缴纳增值税的；为增值税支付的运输费。

2.抵扣方式:增量抵扣,即纳税人当年准予抵扣进项税额不得超过当年新增增值税额,当年没有新增增值税额或新增税额不足抵扣的,未抵扣的进项税额应留待下年抵扣:纳税人有欠交增值税的,应先抵减欠税。

摘要：增值税已经成为我国财政收入来源的第一大税种，2004年我国选择率先在东北地区进行增值税转型试点。从理论上分析了增值税转型对税负和固定资产投资的影响，再通过采用试点企业实际数据对理论分析结果进行实证验证。

关键词：生产型增值税；消费型增值税；税负；固定资产投资

1增值税以法定扣除项目为标准的划分

从世界各国所实行的增值税来看,以法定扣除项目为标准来划分,分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。国际上通行的规定是:对购入的固定资产价值不作任何扣除的是生产型增值税;按折旧方法对固定资产价值逐年扣除的是收入型增值税;对购入的固定资产价值当年一次性扣除的是消费型增值税。

显然这三种对固定资产价值扣除的不同处理方法,使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样,生产型增值税税基最大,收入型增值税次之,消费型增值税最小。从不同类型增值税税基可以看出,生产型增值税对购入的固定资产价值不作任何扣除,实质上是对生产过程的固定资产耗费支出部分进行了重复课征,虽保证了财政收入的稳定,但也在一定程度上存在重复课税,导致抑制投资的现象。收入型增值税允许将购入固定资产所含税额分次扣除,每次扣除额与其折旧额相配比。它能够避免重复课税,符合增值税的理论要求,但是收入型增值税不能与发票抵扣制度管理相结合。消费型增值税将购入固定资产所含税金一次扣除,避免了重复课税,有利于鼓励厂商投资,因而倍受各国推崇,也是我国增值税制度改革的方向和目标。

2增值税转型对企业税负及固定资产投资影响的理论分析

1增值税的三种类型及世界各国的选择

国际上常用增值税有三种类型，它们主要的区别是抵扣范围的不同：

（1）生产型增值税——征税时不允许扣除固定资产的已纳税金。这种税的课税依据既包括消费资料，也包括生产资料，就全社会来说它相当于生产的固定资产与各种消费品的生产总值，即国民生产总值，所以称之为生产型增值税。

（2）收入型增值税——征税时只允许扣除固定资产折旧部分的已纳税金。这种税的课税依据，就整个社会来说，相当于国民收入，所以称之为收入型增值税。

（3）消费型增值税——征税时允许扣除固定资产已纳全部税金。这种税将纳税人用于生产的全部外购生产资料已纳税金全部扣除，课税对象仅限于消费资料，所以称之为消费型增值税。

比较三种类型的增值税，生产型增值税的特点主要表现为税基广泛，不用提高税率就能达到既定的财政目的，这对经济落后的发展中国家来说是一种较为实际的选择。由于它的扣除范围不包括固定资产，在一定程度上带有阶梯式流转税的各种弊端。收入型增值税可以说最符合按增值额征税的原理，但是要准确计算当期折旧或当期折旧所含税款却非易事。在实际运用中没有哪个国家采用。而消费型增值税则不同，消费型增值税对税前扣除充分，最能体现按增值额课税的初衷，彻底消除了重复课税因素。它对于促进产业结构调整，推动企业技术进步，支持高科技发展无疑会起到积极作用。因此，它是真正意义上的增值税，也是最为理想的增值税类型。