营业税范文10篇

第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。

加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。

第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。

前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

第四条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：

第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。

加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。

第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。

前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

第四条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：

第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。

加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。

第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。

前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

第四条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：

第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。

加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。

第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。

前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

第四条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：

在我国现行的税制中，营业税是一个开征时间较长的税种。1994年实行分税制以来，营业税又成为地方税收的重要税种之一。那么，营业税在目前地方税的诸多税种中处于什么样的位置？其税源分布状况及增减因素主要有哪些？如何进一步适应经济发展的新形势，搞好营业税管理的观念创新、制度创新、措施创新，确保地税收入不断增长？针对上述问题，现结合*县地税局2002年—2005年6月营业税收入情况，作如下分析如下： 一、营业税是地税收入的主体税种

2002年—2005年，我局营业税收入呈不断增长态势（具体情况见下表）。其中2002年至2004年年均增第绝对额达100万元以上，在各税种中，营业税增长绝对额位居第一。

营业税占税收税收收入情况表单位：万元

时间

税种

2002年

本文作者：蔡赛梅工作单位：州青州集装箱码头有限公司

一般纳税人可以每月计算增值税进项税额与销项税额，而进项抵扣销项之后的余额即是缴纳增值税的应交税金，对于小规模纳税人就不能够抵扣进项税额。不过，需要明确的是，对于从事交通运输的小规模纳税人来说，因为原来营业税的税率也是3%，因此，改革后的税负影响不大，但由于上下游企业需要抵扣，尽管税负低了，但仍然会影响到企业发展，考虑到以上因素，应该慎重选择纳税人的身份。除此之外，对于一些利润率较高的企业或者可抵扣项较少的企业而言，税负还有可能会加重。因此，企业应该依据自身情况，合理选择纳税人身份。

1．争取取得每一笔可产生进项税额支出的增值税专用发票2．重视并掌握开出或取得增值税专用发票的时间，从而得到延期纳税所产生的资金时间价值在会计实务中，经常会有某些业务在月底发生或者得到确认，财务人员在处理此类业务时可与客户进行沟通，推迟几天再确认业务，从而使原本应该在当月开具的发票向后推迟，这样一来，就是下个月发生的业务，也就是说，在不对销售额在各个月份之间平衡产生影响的条件下，便能够取得延期缴纳增值税的优势。另外，企业若是在月底产生采购或其他行为，财务人员应该尽量在本月得到增值税专用发票，这样便可以增加当月能够进行抵扣的进项税额，并实现延期纳税的目标。3．企业兼营不同税率业务，要分项进行兼营业务的核算以公路运输企业为例，因其车队庞大，要想有效进行车队管理，应该同时建立车辆维修厂。而《中华人民共和国增值税暂行条例》对此作出了明确的规定，即纳税人若兼营不同税率的货务或者应税劳务，则应该分别对不同税率的货物或应税劳务的销售额进行核算，对于没有分别核算销售额的企业，应该适用高税率。例如，公路运输企业在税改后，其公路运输业务应适用于6%或11%的税率，车辆维修业务则属于“提供加工、修理修配劳务”，应适用于17%的增值税税率。若企业未对此二项业务进行分别核算，那么，两种业务的销售额便均按照17%的税率来计算销项税额。所以，兼营不同税率业务的企业要清晰地分项核算不同种类的业务，以降低税负。4．注意固定资产采购的时间节点和获得不同发票对增值税应纳税额之影响此次税改没有明确由于固定资产采购所发生的进项税额应该怎样抵扣，但是，由固定资产所形成的进项税额却是一笔很大的数目。例如，公路运输企业，每年都会更新自有运输车辆，也往往由于业务量的增加而采购固定资产。而那些还没有进行税改又预计会纳入试点的企业，应该在税改前尽可能地避免采购大批量的固定资产，等到该地区正式纳入试点范围之后再开始大批量地进行车辆的更新换代。需要注意的是，采购固定资产时间节点的选择还应该以企业的实际情况为依据，满足采购方面的实际需求。若目前企业的运输工具已然老旧，还是为节税而故意推迟采购时间，那么势必会导致企业维修成本的上升。由此可见，应由财务部门和车辆管理部门一起按照企业的实际情况来评估采购固定资产时间节点。以公路运输企业为例，在采购固定资产的实际业务中，企业得到的发票通常是一些单独开具的车辆配件普通销售发票，而普通销售发票又不能够用进项税额去抵扣销项税额，在会计处理中，配件是与车辆主体共同购买的和车辆不可分离的。所以，其价值也应计入固定资产原值中计提折旧。在这种情形下，企业应该让供货商把车辆销售额和汽车配件销售额开在同一张发票上，这样一来，便能够增加可抵扣的进项税额。5．合理进行销售定价，将增值税税负部分转移给下游企业因为营业税改征增值税后，小规模纳税人的税负明显下降，大部分一般纳税人税负也略有下降，原增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围扩大而普遍降低。因此，对于企业来讲，经营成本相对降低，在市场激烈竞争的促使下，一些商品和服务就可能采取降价措施，来获得更多市场份额，从而挣得更多的利润收入。也就是说，营改增后，企业可以适度降低产品的销售价格，这样不仅可以降低增值后的税负，而且因为成本没有降低，其部分增值税税负还可以转嫁到下游企业。6．做好政策解读工作，合理进行新旧合同的过渡及新合同的签订工作营改税实施办法中明确规定，增值税纳税义务发生时间为纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，对于企业新旧合同的过渡，应以提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天来确定是否需要更改税种。同理，企业在签订新合同时也应该注意以上问题。

综上所述，总体来看营业税改增值税会减轻企业的流转税负，而税改后企业毛利率均呈现上升的趋势。另外，税改对企业的管理与运营也提出了更高的要求，也就是说，企业只有强化管理，规范运营，方可真正实现税负的降低。目前，税改仍处在试点阶段，在这一关键时期对于那些已经税改的企业，要实现精细化核算，进行增值税税务筹划，从而有效地减少流转税负，提升毛利率的水平，而对于那些没有税改的企业，要充分利用好时间，对企业成本结构进行仔细地核算分析，制定税务筹划方案。总而言之，企业要充分认识到营业税改增值税后面临的一切机遇和挑战，提高企业实力，促进企业健康长远的发展。

编者按：本文主要从增值税和营业税并存的弊端；增值税、营业税两税合并后相关征税对象的增值税税率设计；增值税、营业税两税合并改革需要注意的问题进行论述。其中，主要包括：随着改革开放的深入，中国经济的市场化和国际化程度日益提高、关于增值税与营业税并存的弊端，社会上已多有共识、两税并存，而且营业税主要按营业额全额征税、对服务业原则上按营业额全额征收、增值税、营业税两税并存，重复征税、改革在原则上应保持总体税负不变、转让无形资产的增值税税率设计、提供劳务（月良务业）的增值税税率设计、服务业纳入增值税范围后对征管的要求、增值税、营业税合并改革对现行国家税务局与地方税务局征管范围及中央与地方税收收入分配的影响等，具体请详见。

摘要：本文主要对不同的营业税征收项目在纳入增值税征收范围后的征税方式和税率设计进行了初步思考，并对增值税、营业税两税合并后如何与征管水平相适应，如何协调对国、地税系统管理职能和中央与地方的收入分配的影响两个相关问题提出看法。我国增值税、营业税两税并存的弊端，社会已有共识。本文认为，随着我国经济市场化、国际化程度的日益提高，社会分工进一步细化，货物和劳务的界限日益模糊，货物和劳务贸易的国际竞争也更加激烈。在这种背景下，增值税、营业税两税并存的弊端更加突出，无论从国内市场的税制公平角度，还是从国际市场的税收竞争角度，研究改革营业税，将之纳入增值税征收范围，已是当务之急。

关键词：增值税，营业税，合并改革

随着改革开放的深入，中国经济的市场化和国际化程度日益提高，新的经济形态不断出现，货物和劳务的界限日趋模糊.增值税和营业税并存所暴露出来的问题日益突出。因此，面对新的国际、国内经济形势，研究改革营业税，将之纳入增值税征收范围，已是当务之急。另外，随着信息技术在税收领域的发展和应用，我国税收征管水平不断提高，为合并增值税和营业税，对货物和劳务全面征收增值税创造了条件。

一、增值税和营业税并存的弊端

关于增值税与营业税并存的弊端，社会上已多有共识，主要表现在三个方面：

同志，男，生于年月日，年月毕业于大学专业，同年月被分配到市国家税务局科工作，现任福泉市国家税务局政策法规科科长、“营改增”工作综合协调组组长。参加工作以来，该同志尊敬领导，团结同事，苦练内功，认真学习法律法规和各项规章制度，严格按制度办事，刻苦钻研业务，不断提高工作效率，严于律已，宽以待人，务实清廉，克已奉公，以良好的个人素质和较高的业务水平赢得了领导和同事的普遍好评。自今年1月份全国国税系统开展“营业税”改“增值税”工作以来，作为福泉市国税系统的政策法规科科长，同志被局领导班子任命为“营改增”工作综合协调组组长。接受工作后，同志在抓好自身学习基础上，紧密结合市国税局机关工作实际，根据上级的统一安排部署认真抓好了相关人员的业务培训工作和具体工作方案的制定及试点工作总结和查漏补缺工作，将福泉市国税局的“营改增”试点工作抓得有声有色，成效明显。

一、认真学习，做好示范表率

同志在福泉市“营业税”改“增值税”试点工作开展以后，深刻地认识到自己作为局政策法规科科长和“营改增”工作综合协调小组组长身上肩负的责任，坚持先学一步，多学一点，学深入一点，当好表率。他认真学习了国家财政部和国家税务总局关于《营业税改征增值税试点方案》，研读了省市国家税务局关于“营业税”改“增值税”的相关安排部署和工作方案。在今年4月18至22日，同志作为福泉市国家税务“营改增”业务师资人员参加了省国税局组织的业务培训，从而对该项工作的政策精神和相关操作规程及相关注意事项都有了更深刻的认识。

二、趁热打铁，搞好业务培训

在省国税局的系统业务培训中，同志认真学习，认真钻研，深刻领会政策，共作了页学习记录，撰写了篇高质量的培训心得体会，并在培训学习过程中就开始构思福泉市如何开展此项业务工作。结束在省局的培训后，同志立即组织并参与对全局职工开展“营改增”试点工作相关知识培训，深入浅出地向参训人员讲解了纳税人有关税收新政策、相关操作流程以及纳税人政策咨询解答注意事项，使大家都轻松的理解掌握到了“营改增”工作的新要求、新政策和新规则，为下一步工作的顺利开展打下了坚实的基础。

三、科学谋划，制定好工作方案，建立健全工作机制

摘要：随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，现行的营业税税制各要素已难以满足目前经济发展的需要，深化营业说制改革已是当务之急。作为间接税的营业税设计时应当充分考虑效率和公平，坚持效率优先兼顾公平的原则，既要体现行政执法效率，更要发挥资源配置的调节作用。应消除重复征税、税负不公的弊端。营业税的改革必须要私其他相关税种的改革配套进行，以保证整个税收体系的完善协调。

关键词：营业税制征收范围公平税负税收管理

1营业税制改革的必要性

现行营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人．就其营业额征收的一种税。我国1994年实行的以分税制为主导的税收管理体制，是在短缺经济条件下制定的，十年的实践表明，作为流转税主体税种之一的营业税，在平衡地方经济可持续发展过程巾起到了举足轻重的作用。为了更好地适应我国建没小康社会发展的需要，营业税制的改革和完善势在必行。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，尤其是加入wT0以后，我国第三产业发展迅速，现行的营业税税制各要素已难以满足目前经济发展的需要，深化营业税制改革已是当务之急。地方税收入增长缓慢，影响了一些地方政府当家理财的积极性。从历年地方税占地方财政的比重和营业税占流转税的比熏演变看．地7b-分享的税收增量部分逐年下降，地方财政愈来愈困难。地方税的税种较多，但缺乏对地方财力具有决定意义并且长期稳定的主体税种。营业税应当继续作为地方税的主体税种。分税制实施后，国家比较注重中央税制的建设，忽略了地：税制的完善，严重影响了整个税收体系的完善和整体功能的发挥。从营业税运行的总体分析来看，地：税法规制定权、解释权、税目税率调整权及减免税权等高度集中于中央，削减了地方因地制宜发展地方经济的积极性和主动性。改革我国现行营业税制是确立和强化地方主体税种的需要，优化地方税制结构的内在要求，应给予地方政府一定的地方税收管理权限。

2现行营业税运行过程中出现的问题和不足

2．1营业税税目的列举式规定．造成营业税征管困难和收入流失现行营业税条例对课税对象采用列举法，将应税项目逐一列出，列举出属于营业税的课税范围，但缺乏概括性条文规定。使得未列举的应纳税劳务和行为被排除在营业税的征管范围之外。例如公交线路营运权和出租汽车经营权转让，拍卖机动车号和道路冠名权，拍卖住宅电话、手机特殊号码的行为等等。

摘要：我国现行营业税征收范围广泛，各税目征税对象形态差异大。分析研究营业税对服务、不动产和无形资产的不同征税原则，是解决营业税业务问题和保障营业税政策完整统一的重要保障，也是进一步完善流转税制度体系的基础。本文分析了营业税政策的若干原则.

关键词：营业税；政策；原则

我国现行营业税制度广泛涉及服务领域、销售不动产和转让无形资产，各税目征税对象形态差异大，随着社会主义市场经济体制的建立健全和市场全面开放，营业税政策业务工作面临日益丰富的服务形式和交易内容，特别是伴随社会主义法律体系完善，给营业税政策业务工作不断带来新课题。在这样的历史背景下，分析研究营业税对服务、不动产和无形资产的不同征税原则，是改进营业税政策业务工作的重要保障。也是进一步完善流转税制度体系的基础。

一、符合法定权限原则。这是营业税政策业务工作的基本要求，也是现代社会征税法定原则的集中体现。我国现行营业税的征收依据，主要是《营业税暂行条例》。该条例第二条规定，营业税税目、税率的调整，由国务院决定。这就表明，营业税政策的立法权限在国务院。国家税务总局是营业税法律法规的执行机构，必须严格执行税收政策，在营业税政策业务工作中，不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出营业税开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同营业税法律、行政法规相抵触的决定。在日常工作中，国家税务总局的立法权限主要是依法作出行政解释，制定税收政策的具体操作文件；而省级及以下营业税管理部门，则应属营业税政策贯彻执行部门。

二、支持经济社会和谐发展原则。对于重要的经济、社会事宜，包括重大产业、企业发展事项，确需给予营业税政策支持的，经国务院同意后（相当于国务院授权），国家税务总局会同财政部可制定具体操作规定，确立新的营业税政策。营业税属地方收入，这类文件的办理一般更加谨慎。

三.依据相关法律原则。在处理营业税政策业务问题中的新情况、新问题时，借助相关法律规定内容和法定程序对营业税应税行为作出判断，是开展营业税政策业务工作最重要的思想。由于营业税征收范围广泛，涉及各方面相关法律，这一思想的确立，有助于营业税政策与相关法律衔接，显著提高营业税政策的可执行性。这里所称法律是广义概念，包括法律、法规和规章等层次的规范性文件。