消费税范文10篇

第一条根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

条例第一条所称个人，是指个体工商户及其他个人。

条例第一条所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。

第三条条例所附《消费税税目税率表》中所列应税消费品的具体征税范围，由财政部、国家税务总局确定。

第四条条例第三条所称纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。

第一条在中华人民共和国境内生产,委托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人,为消费税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳消费税.

第二条消费税的税目,税率(税额),依照本条例所附的《消费税税目税率（税额）表》执行.消费税税目,税率(税额)的调整,由国务院决定.

第三条纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额,销售数量.未分别核算销售额,销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率.

第四条纳税人生产的应税消费品,于销售时纳税.纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税；用于其他方面的,于移送使用时纳税.委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代税款.委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣.进口的应税消费品,于报关进口时纳税.

第五条消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额.应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额X税率实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量X单位税额纳税人销售的应税消费品,以外汇计算销售额的,应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额.

第六条本条例第五条规定的销售额,为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用.

第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人，为消费税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳消费税。

第二条消费税的税目、税率(税额)，依照本条例所附的《消费税税目税率(税额)表》执行。

消费税税目、税率(税额)的调整，由国务院决定。

第三条纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

第四条纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

第一条根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

条例第一条所称个人，是指个体工商户及其他个人。

条例第一条所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。

第三条条例所附《消费税税目税率表》中所列应税消费品的具体征税范围，由财政部、国家税务总局确定。

第四条条例第三条所称纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。

*年3月21日财政部、国家税务总局联合下发通知，从4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。市商务局对我市车辆交易市场进行了调研，现将有关情况报告如下：

一、汽车消费税调整情况简介

调整后的汽车消费税，取消了小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目，而是按照国家新的汽车分类标准将小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目，对乘用车（包括越野车）按排量大小分别适用6档税率，具体为：1.0到1.5升的乘用车下降2个百分点；1.5至2.0升排量的车型仍保持5%税率不变；2.0至2.5升排量车型提高1个百分点；而2.5升以上排量的车型消费税税率大幅上升，最高达20%；中轻型商用客车统一适用5%税率；摩托车税率按排量分档设置，以250毫升气缸容量为分界线，分别实行3%和10%的税率。

二、汽车消费税调整的作用

首先，新的汽车消费税拉大了不同排量汽车的税率差距，相对加大了大排量和能耗高的小轿车、越野车的税收负担，减轻了小排量汽车的负担，体现出国家对生产和使用小排量车的鼓励，同时限制大排量轿车和SUV（运动型越野车）的消费，强化消费税对汽车消费的导向作用，体现出税收对经济的调节作用。

三、汽车消费税调整对我市车市的影响

一、现行消费税的背景及税基确定

现行消费税是1994年税制改革时新设置的一个税种。在新的流转税体系中，增值税和消费税都是对商品销售征税，但增值税是具有中性特征的一般商品税，而消费税是具有非中性特征的选择性商品税。在增值税和消费税的关系上，增值税对全部商品在生产流通环节普遍征收，消费税选择部分商品征收，是在增值税普遍课征基础上的二次课征，体现税收的调节职能。

这一制度选择的现实背景是：94年税制改革前对一些消费品征收较高税率的产品税和增值税，其目的一是筹集财政收入，二是通过制定高税率限制某些产品的生产和消费，调整产业结构和产品结构，同时对少数消费品征收高税，还体现“寓禁于征”的思想。现行消费税从收入上看只是原产品税增值税部分收入的转换，在普遍推行增值税，按同一税率征收增值税后，将有一些商品的税负大幅度降低。为了保证财政收入，发挥税收的调节作用，调整产品结构和消费结构，对税负大幅度降低的商品再征一道消费税，使征收消费税的消费品基本上维持原来的税负水平。消费税确定五类十一种消费品为应税消费品：

一是过度消费对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等，体现“寓禁于征”的政策；二是奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等；三是高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等；四是不可再生和替代的消费品，如汽油、柴油等；五是有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

现行消费税采取三种征税办法：从量定额、从价定率、从量定额和从价定率的复合计税。对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品实行从量定额征收，如啤酒、汽油、柴油等；对一些供求矛盾突出，价格差异较大的消费品实行从价定率征收，如金银首饰、化妆品、小汽车等；对卷烟、白酒实行从量定额和从价定率复合计税方法。

消费税作为中央税种，为中央财政提供了强大的财力支撑，与其他税种一起，为中央政府履行职能奠定了物质基础，提供了财力保障。近3年（2001——2003）消费税收入分别为：931.24亿元、1046.56亿元和1183.20亿元，占两税收入的比重分别为：14.59%、14.29%和13.88%，占中央税收收入的比重2002年为10.23%。

目前，国家颁布了诸多关于增值税、营业税和所得税的优惠政策，而关于消费税的税收优惠政策却较少。如何在有限的空间内尽可能降低消费税的纳税成本，对于增加企业营业利润，实现其财务目标——企业价值最大化，具有重要的现实意义。

税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法规的前提下，纳税人为实现企业价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税人，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，以充分利用税法所提到的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。

消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。确切地说，消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种流转税。现行消费税的纳税范围包括5类消费品：(1)过度消费会对人体健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火、一次性筷子（2006新增）等。(2)奢侈品、非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及高档手表（2006新增）等。(3)高能耗及高档消费品，如小汽车、游艇（2006新增）等。(4)不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等。(5)只具有财政意义的消费品，如汽车轮胎等。

税收筹划是企业财务管理的一个重要组成部分，企业为了最大限度的降低税负，谋求合法的经济利益，有必要在依法纳税的前提下，对税负不同的多种纳税方案实施优化选择，能动的利用税收杠杆，充分发挥税收筹划作用。

在相当长一段时间内，我国很多企业仍不具备消费税筹划的技术和能力，而是以偷漏税款等手段减轻税负。而这一切恰恰说明企业有必要对消费税进行合理的筹划，用法律武器维护自身利益。

另外，对消费税进行合理的筹划还有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。筹划理论和实践的发展程度实际上是衡量企业经营管理水平和会计管理水平的重要指标。资金、成本和利润是企业经营管理的三要素，而对消费税在内的各种税种的筹划正是为了实现三要素的最佳效果。因此，企业在生产经营过程中进行消费税筹划，是维护企业利益，促进企业健康发展的必由之路。对消费税进行筹划一般可从以下几个方面进行：

现行消费税，在调节消费结构、抑制超前消费需求，正确引导消费方向和增加国家财政收入等方面发挥了积极作用。在一定程度上缓解了社会分配不公和供求之间的矛盾，增强了国家对经济的宏观调控能力，促进了资源合理配置和产业结构合理化。但我们也正视现行消赞税存在一些不容忽视的问题：：

(一)课税范围失当在个消费税税目中，包括了黄酒、啤酒、酒精、轮胎、化妆品、护肤护发品等项目。这些消费品随人们生活水平的提高，在现代生活中，已成为人们的生话必需品或常用品，迁有的属于生产资料，对这些消费品征收消费税，使人们对必需品的消费受到限制，生产发展受到影响，对政收人减少，必然起到逆向调节作用。同时，某些高档消费蛙乐束纳人课税范围。现行社会上一些高档娱乐消费，如敌舞厅高尔夫球、保龄球等未纳人消费税课税的范围这些高档螟乐活动债高利大．对其征收一道消费税，既可在～定程度上增加财政收人，又可起到限制高档娱乐业盲目发展的作用。

(二)某些税目和税率的设计不够台理=现行请费税税目税率的设计在很大程度上是为了平衡财政收人。因此一些属于生产资料性质的产品也纳人丁消费税的征收范围，如唪托车、化妆品、护肤护发品等，企业难以承受，征收阻力大同时，某些消费品的税率又偏低，如卷烟工业的税率现为45％，与大多数国家相比，我国的卷烟税负是处于较低水平一加之，近儿年来，部分卷烟生产企业采取降低出厂价格，向商业环节转移利润方式逃避在工业环节征愎的消费税，使卷烟税负进一步降低。又如，目前我国的汽油、柴油的消费税税额分别为20元／百升和1O元／百升，与大多数实行消费税的国家相比也是偏低的

(三)宴行价内税具有较大的隐蔽性。我国消费悦实行债内税的征收方式，消费税与增值税为同～税基，这样避免了征收过程中划分税基的麻烦，减少了不必要的社会震动。但对消费者来说，所负担的税款是由生产者承担的，容易掩盖问接税的性质，起不到抑制消费的作用。

(四)漂税环节单一首先是很难准确划分征收范围。如生产和流通、制造与简单加工、批发与零售的划分，这是十分难以解决的问题，如果进行硬性划分，必须强制地建立一系列辅助规定，这必将给征管工作带来很多不便其次，不利于盼范偷税，因为只对某一环节征税，如果发生橱税很难从下一环节补回来。有些企业从单位利益出发，改变原有的经营方式，设立独立棱算的经销部，以低债把产品销售给经销部由经销部按正常价格对外锖售，通过生产、渡通利澜转移的方式避开消费税。

针对我国现行消费税存在的问题。本着调节我国产品结构和捎费结构，正确引导消费方向，保证国家财政收，正确引导消费方向，保证国家财政收人，促进社会分配公平的原则，对进一步完善我国消费税提出以下建议：

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税字[20**]33号，以下简称《通知》)下发后，一些地区要求进一步明确部分应税消费品的征税范围、计税依据等问题。经研究，现将有关问题明确如下：

一、关于若干油品的征税范围

(一)重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料(减压柴油VGO和常压柴油AGO)、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油，根据《通知》石脑油征收范围的注释，属于石脑油征收范围。

(二)蜡油、船用重油、常压重油、减压重油、180CTS燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4—6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，根据《通知》关于燃料油征收范围注释，属于燃料油征收范围。

(三)橡胶填充油、溶剂油原料，根据《通知》关于溶剂油征收范围的注释，属于溶剂油征收范围。

摘要：白酒企业作为消费税的征税对象，其采用复合征税的方式具有灵活性，因此白酒生产企业可通过进行消费税纳税筹划尽可能降低企业成本。本文从企业业务流程出发，为白酒生产企业消费税纳税筹划提出相关建议。

关键词：白酒生产企业；消费税；税收筹划

1企业消费税纳税筹划存在的问题

1.1生产环节加工方式选择不当。白酒生产企业的加工方式主要分为两种，分别为委托加工和自产自销。企业通常在产品加工方式的选择上，通常以当期生产经营中承接的订单量作为标准，若生产任务较紧张则直接采用委托加工的方式。在选择加工方式上，企业未详细计算委托加工费用，直接选择委托加工的方式，并未意识到委托加工成半成品后继续加工时需要多缴消费税的情况。1.2销售环节包装物核算不当。白酒生产企业在销售过程中一般是将包装物连同白酒一起销售，包装物金额直接并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。若包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。而大多数企业并未意识到，将包装物连同白酒一起进行出售的行为会导致企业多缴纳消费税。

2白酒生产企业消费税纳税筹划建议

2.1合理选择生产方式。白酒生产企业采用自产方式进行加工，是以自身生成过程中产生的所有成本为计税依据。委托加工一般是以企业当期同类酒品的平均销售价或者组成计税价格为计税依据。两者税率不同，企业可根据实际生产情况进行选择。需说明：消费税法规定复制白酒以其高度酒或酒精的原料构成为依据确定复制酒产品消费税率。若以粮食酒或粮食酿造的酒精为酒基勾兑生产低度白酒，则复制酒仍须按粮食白酒税率核算缴纳消费税。以某白酒生产企业为例：2018年2月，企业签订一笔加急白酒订单，吨数为400吨，不含税价格为1000万元。该企业可以选择自行生产或委托加工方式生产。如选择委托加工方式生产，与A白酒公司进行合作。原材料成本150万，自行加工成本与委托加工成定型产品加工费用均为120万。该企业有以下几种方案：（1）首先将原材料委托A白酒公司加工成酒精，收回来再由该企业生产成白酒交货。企业需自行缴纳消费税=1000×20%＋40×0.5×2=240万元。（2）企业自行进购一批原材料委托给A白酒公司加工成高纯度白酒，提货后再复制生成低度白酒对外销售。①支付给A白酒公司的代缴消费税=（150+120+40×0.5×2）÷（1-20%）×20%＋40×0.5×2=117.5万元。②企业需自行缴纳消费税=1000×20%＋40×0.5×2=240万元。总共需缴纳：117.5+240=357.5万元。（3）直接委托A白酒公司加工成400吨白酒直接对外销售，双方签约规定加工费200万元。支付给A白酒公司的代缴消费税=（150+200+40×0.5×2）÷（1-20%）×20%＋40×0.5×2=137.5万元由此可得，企业采取方案三，将材料直接委托加工成白酒的方式所缴纳的消费税最少，能保证企业利益最大化。2.2包装业务转移。在生产经营过程中，企业可以选择不在本企业进行产品包装生产的全部过程。根据消费税有关规定，白酒生产企业的应税消费品仅在生产环节征收。如果将包装业务适当转移给下游企业，企业只生产裸产品、简包产品或大包产品，下游企业按照企业的包装意愿和要求开展包装工作。这样能节省白酒生产企业的包装成本，使销售价格降低，从而减少应税消费品的销售额。此外，企业通常会利用节日对合作包销的零售商进行产品促销活动，将白酒与其他酒类搭配出售。根据相关规定，应税消费品成套销售且不能进行区分的，按税率最高的产品计消费税，因此，此种销售方式会增加企业应纳消费税额。较为合理的操作流程应为：将白酒和果酒以裸包形式分开销售给合作包销的零售商，零售商自行找包装定制商打造包装销售。以某企业全年礼盒促销活动为例进行说明：企业对外售礼盒5万套，礼盒构成为白酒、果酒各一瓶（500g/瓶），130元每套，白酒60元/瓶，果酒70元/瓶，（适用税率10%，无从量税）。筹划前：将酒品搭配成礼盒后出厂销售。应纳消费税税额=5×130×20%+5×0.5×2=135万元。筹划后：将白酒、果酒分开销售，且零售商自行包装。应纳消费税税额=（60×5×20%+5×0.5）+（70×5×10%）=97.5万元。经筹划企业在2018年可节约消费税135-97.5=37.5万元。2.3合理核算包装物押金。消费税按商品销售额进行计算，商品的包装物连同产品销售，应税消费品的销售额将增加，即包装物征收消费税。如果企业能把包装物成本与商品价值区分开来，以押金的方式来收取，不计入产品销售价格中，则会降低商品的应税价格。以某白酒生产企业为例：企业销售白酒100瓶，每瓶1500元，每瓶重500g，其中包装物价款100元。筹划前：企业连同包装物一并销售。筹划后：包装物不同商品一起销售，包装物采取收押金的方式，规定购买方在保证包装物完好的情况下，押金可退还。经计算：筹划前应纳消费税=1500×100×20%+0.5×100÷10000=3.005万元。筹划后应纳消费税=（1500-100）×100×20%+0.5×100÷10000=2.805万元。经筹划，企业能节约消费税2000元，并且能从银行获得1万元押金所产生的利息，不仅减轻了企业的税负，也提高了资源使用效率。