现金流范文10篇

一、现金流量预算管理重要性

(一)帮助企业有效规避财务风险

企业需要有大量的现金支撑生产经营活动，也唯有如此才能够及时支付账款、偿还债务、支付薪资等等。企业的现金流量管理需要有合理的规划。但是现金持有量不能太少，否则影响正常交易，也不能过多，不然会影响自身的收益水平。作为财务人员，在现金流量预算管理中，应该对企业的偿付能力、财务风险规避有很好的评估与控制，从而实现企业财务的健康管理。

(二)明确评价企业绩效

现代市场经济中，企业的经营管理科学性相当重要。财务管理作为管理的重点，与企业的生存息息相关，现金预算管理重要性日益突出。管理现金流量，使其准确反应现金流量信息对企业的财务杠杆及变现能力、偿债能力。并且，也是对企业资产的质量的最好反应，让企业对财务状况及经营绩效有更清楚的认识。

二、企业现金预算管理模式目标及特征

摘要：现代企业的财务信息化已基本实现全面覆盖，这需要对企业的实际情况与需求进行精细化管理，未来企业现金流乃至财务信息化管理的方向势必与业务集成、与企业的整体经营决策集成来达到集约、高效的目的。现金是企业的血液，其出现在企业经营管理的方方面面，现金流的表现好坏直接影响企业的运营与成长。本文以A集团为例，主要探讨其作为集团型企业如何利用NC6.3财务系统对现金流量进行管理以及其中需要思考的问题。

关键词：现金流管理;信息化;集团型企业

1“三算合一”的现金流管理方式

A集团的现金流管理不仅包含了对传统财务报告中现金及现金等价物的管理，还根据企业实际经营情况，将应收票据也纳入了现金流的管理范畴。通过用友NC6.3财务系统平台，将现金流管理从预算规划开始，通过核算的过程管控、结算的对比分析，从源头起保证了资金使用的全程可控。1.1预算事前控制。通过NC6.3系统资金管理模块中的资金计划功能，对未来一定时期内的资金结存、流入、流出、盈缺、筹措等一系列重点环节进行统筹安排，编制计划，形成资金的事前控制。各级子公司需先按要求填报集团规定格式的现金管理报表，待集团公司审核、批复后，通过系统平台进行预算方案的启动，而后子公司方可进行下一步核算操作，否则无法生成结算单与凭证。在这过程中可按照现金流量性质提出适合本企业的管理要求，可包括但不限于以下内容：经营活动现金流量管理要求：原则上要求经营活动现金净流量≥净利润+折旧摊销+其他非付现因素。另外，还应将扣除材料采购、动力、人工及税金后的其他经营支出，对应制造费用、销售费用和管理费用明细进行细化管控。投资活动现金流量管理要求：原则上要求投资项目整体付款额度控制在企业当年计提折旧资金的80%以内，且应优先考虑已完工、未付款的项目。另外，还可将支出内容细化到项目投资主管部门批复的投资项目，进一步又可分为竣工和在建的项目，具体报送内容可包括但不限于项目概算、开工与竣工日期、累计付款情况、本期预计付款额等信息。筹资活动现金流量管理要求：原则上要求经营性贷款不新增。“取得借款收到的现金”和“偿还债务支付的现金”可根据融资单位进行明细分类填报，可包括但不限于融资种类、融资额、承销商、合同编号、用途、到期日及本期到位或归还金额等融资信息。1.2核算事中控制。通过NC6.3系统资金管理模块中的现金管理功能，可在计划执行过程中，根据事先核准的资金计划支出项目对与资金流出相关的全部账务处理进行提示或控制，形成过程中控制。具体操作为：付款业务发生时，会计人员需提前在资金结算系统录入付款信息，由系统自动校验该笔付款是否符合资金预算的批复情况，通过后方可进行付款操作。1.2.1结算系统的具体管控。第一，NC6.3系统通过在现金管理平台中录入资金结算单，输入与现金及现金等价物和应收票据相关的收、付款资金计划项目，来保证对资金计划进行过程管控，即各公司资金预算如未被批复或录入结算单的付款金额超出资金计划额度，则该单据无法保存。对于现金流管理中的投资活动管理，为了控制投资项目的支付进度，在填制付款结算单时，设置了具体工程项目的必填选项，不但做到了投资支出的总额管控，还落实到了具体项目具体管控，以防出现不同投资项目间资金挪用的情况。第二，在结算系统中设置了跨组织的资金审批流程，通过分权限、分额度审批付款来保证各层级乃至集团公司对大额现金流出的掌控力，如500万元以下付款各单位完成内部审批即可支付；500~5000万元付款完成各单位内部审批后，还需由二级单位审批后方可支付；5000万元以上付款则在完成上述审批后，由集团公司审批后才可支付。1.2.2账务系统的分类核算。收、付款结算凭证在结算系统完成审批后，可直接生成账务系统中的凭证，A集团根据企业经营和日常入账的实际情况，筛选出全部与现金及现金等价物、应收票据对应的会计科目，并设置为结算单必填选项，结算单生成凭证后，可直接由其生成对应科目与辅助，极大程度上提高了工作效率并降低了入账错误率。为保证资金结算系统和账务系统中现金流量项目的一致性，专门设置了资金计划与现金流量项目的对照表，可直接将细化的资金计划项目对应生成凭证中的现金流项目。为方便各类项目资金的使用情况统计，并据此出具各类资金管理报表以方便管理层决策，各单位也可以根据实际需要对资金类银行科目设置资金项目辅助项目进行核算，该操作类似于银行专用账户的管理，即把总体资金细化为多个专项资金，各个专项资金的余额、发生额均独立核算，为资金的合理使用和风险提示打下了坚实的基础。1.3结算对比分析。月底结账后，可由NC6.3系统直接生成结算系统的资金执行情况表与账务系统中传统财务报告形式的现金流量表。公司可将资金执行情况与计划进行对比分析，找出差异和原因，做到事后分析，用以指导下一步工作。NC6.3系统支持多级上报、汇总，A集团为方便出具合并现金流量表，在结算系统选择现金流分类时，增加了集团内、外部的维度选项，出具现金流报表时，可抵消内部单位间的现金流而直接选择外部现金流生成合并数据，极大程度减少了统计、抵消关联交易现金流的工作量。另外，还可根据各单位填制的内、外部现金流情况，统计出集团内部资金的交易量，为集团内部资金调配打下基础。

2利用信息化手段后，现金流管理中仍存在的问题

虽然NC6.3系统为企业进行现金流管理提供了很多便利手段，但仍存在很多或因软件本身尚需完善，或因录入现金流量的财务人员水平不同而导致的问题，目前较为明显的问题如下：2.1结算系统与账务系统易出现差异。因用友NC6.3系统的结算系统与账务系统分属不同管理模块，即使通过对照设置，两者可进行关联生成，但仍会因以下原因出现两者不对应的情况，且需人工逐笔查找核对原因。2.1.1结算单关联生成凭证后的现金流可修改。具体为由资金结算系统中的结算单直接生成账务系统凭证内的现金流量项目仍可人工修改，且修改后与结算系统中的资金计划项目不进行校验。该操作将可能导致出现人为刻意修改现金流的情况，将使财务报告中的现金流量与资金计划的现金流量不一致，影响资金计划的事前控制和财务报告中现金流的准确性。2.1.2资金结算单未及时生成凭证影响资金计划执行与现金流量的一致性。具体为日常账务处理中，经常出现财务人员大量录入多笔资金结算单后，因业务量较大或录入时间较晚，公司的内部审批或分额度审批流程未在当天及时完成，或审批流程完成后财务人员未及时生成凭证的情况。该操作将导致当天由结算系统生成的资金执行情况表和由账务系统生成的现金流量表出现差异，月底将全部结算单生成凭证后该差异方可消除。该问题在出具资金类管理日报的情况下尤为明显。2.2负数录入影响数据准确性。NC6.3系统在结算系统中录入收、付款信息时，可进行负数录入，虽在一定方面解决了同一笔款项的收付款退回问题，但部分公司在录入时存在较大随意性，容易导致现金流量不准确。如在内部结算时，容易出现内部单位进行关联交易时因未及时沟通，一方单位同时将款项计入流入与流出，而另一方单位则将款项收支相抵后影响现金流无流入与流出，导致两个关联方单位之间的现金流量数据不对等，与审计事务所关联交易调查出的数据存在较大差异。2.3财务人员水平不同，导致现金流入账不统一目前，A集团“三算合一”的财务管理系统因利用信息化手段已基本形成内部闭环，但因各下属单位业务数据库不同，因此财务系统与业务系统尚未完全对接，需人工录入资金结算单。在此过程中就有可能因财务人员的水平参差不齐和对业务的理解不一致等，导致现金流录入的标准不一致，如部分单位因自身管理需要将内部单位间的借款利息支出纳入经营现金流统筹考虑；部分单位因对同一业务的理解不一样，将相同性质的资金流计入了不同的资金计划项目，导致合并现金流的信息反映不统一、不准确等情况发生。

1关于中小企业现金流管理问题的调查

一个企业想要持续经营，靠的不是损益表上的高额利润，而是必须保持良好而又充足的现金流量，否则就会引发财务危机，甚至导致破产。中小企业的资金链本来就比较脆弱，稍有不慎，就可能会招来灭顶之灾，中小企业优化现金流管理的重要性可见一斑。为此我们设计了调查问卷，走访调查了武汉10家中小企业，了解目前中小企业现金流管理的现状。

本次调查共分两部分，第一部分是关于被调查者基本情况，第二部分是关于对现金流量管理的认识及管理措施。对于调查题的设计，我们采取专家论证和小范围内预调等形式，以确定表述清楚，被调查者容易理解和回答。我们主要采用了集中问卷调查方式，共发放调查问卷300份，回收问卷260份，回收率87%，其中有效问卷248份。问卷调查范围涉及行业主要包括化工业、冶金业、服装业等制造业，既有内贸企业，也有外贸企业，因此，我们的调查研究具有一定的代表性。

从调查结果看，被调查者从事财务工作的占60.79%，从事生产管理工作的占13.51%，从事销售与采购工作的占15.8%，其他工作的占9.9%；被调查者职级为单位中层管理者的占58.6%；职称在中级以上的占72.6%。这些情况表明，被调查者工作经验比较丰富、阅历较深、思想较成熟，对现金流量管理重要性及本企业现金流量管理措施的认识与体会比较到位，能比较可靠地保证本次问卷调查的效度（调查质量）。

2目前我国中小企业现金流量管理现状

由于调查企业的选择及调查题设计存在一定的局限性，我们虽不能以上述调查结果断然做出任何保证性的结论，但其某个方面或某个层面，值得我们关注与思考。

【摘要】虽然詹森和麦克林在委托理论研究成果的基础上提出了所有者—经营者和所有者—债权人之间的两类成本，并在其后的研究中提出通过负债和并购可以减少自由现金流量的成本，但是如何度量自由现金流量的成本是个难题。一般而言，经营者挥霍自由现金流量的情况大致有超额在职消费、过度投资和效率损失（闲置）三种形式，通过对上述自由现金流量的具体表现形式来间接分析自由现金流量的成本是一条可行途径。

【关键词】成本；自由现金流量；随意性支出

一、成本学说的理论基础

较早对委托关系进行研究的是伯利和米恩斯（1932），他们在《现代公司与私有财产》中提出，随着现代公司规模不断地发展扩大以及所有权的分散化，公司的所有权和控制权存在着一定的分离，对这些财富的所有权和控制权就掌握在越来越少的人手中。几乎没有控制权的财富所有权与几乎没有所有权的财富控制权，似乎是公司制度发展的必然结果。在此情形下，无论将控制权作为整体还是将其分割，无论它是否依赖于（投票）机制、法律手段，还是一定程度的所有权，控制权已经在相当程度上脱离了所有权。所有者和经营者之间的委托问题由此而产生。

A.A.阿尔钦和H.登姆塞茨1972年在《生产、信息费用与经济组织》中分析了团队生产中的委托问题，文中提出对于团队生产进程来说，一些在要素被联合投入团队生产之中，它产出了一个比分别使用要素进行生产所得出的产出总和更大的产出。这些联合投入到团队生产中的要素之间是通过契约联结的。在这个团队生产过程中如果对偷懒行为的监察是没有费用，就没有人会产生偷懒的激励。一般而言通过市场来进行监督是困难的，那么企业就是一种特殊的监察装置。此时“对生产率的计量与监督，以使边际生产率与投入的成本相匹配，从而能在企业内（比所有投入通过市场的双边谈判）更经济地实现偷懒的减少。”此时的企业不再是经济学中的一个“黑匣子”，而是一组要素投入的契约组合。

其后的詹姆斯?莫里斯（JamesA.Mirrlees）分别于1974、1975、1976年发表的三篇论文，即《关于福利经济学、信息和不确定性的笔记》、《道德风险理论与不可观测行为》、《组织内激励和权威的最优结构》，奠定了委托——的基本的模型框架，他所提出的提出逆向选择模型（adverseselection）和道德风险模型（moralhazard）得到了学术界的广泛关注。莫里斯教授开创的分析框架后来又由霍姆斯特姆（Holmstrom）等人进一步发展，在委托——文献中，被称为莫里斯-霍姆斯特姆模型方法（Mirrlees-HolmstromApproach）。在非对称信息情况下，委托人不能观测到人的行为，只能观测到相关变量，这些变量由人的行动和其它外生的随机因素共同决定。因而，委托人不能使用“强制合同”（forcingcontract）来迫使人选择委托人希望的行动，激励兼容约束是起作用的。于是委托人的问题是选择满足人参与约束和激励兼容约束的激励合同以最大化自己的期望效用。

一、医院现金流量的特点

医院转变成为自收自支单位后,医院的现金流量具有以下几个特点:

(一)社会效益与经济效益相结合,往往造成医院的现金流入与收益不匹配

对于企业来说,应收账款是企业主观赊销行为的结果,而对于医院来说,应收医疗款主要是其执行社会保障这一功能引起的,是不可避免的。因此,医院每期的收益往往与现金流入有着较大差距。

(二)现金流入的缺口与政策性补偿不同步

医院由于执行社会保障功能而受到免税优惠,这种优惠,其实是减少医院的现金流出。另外,上级部门和残联等福利性基金会也会对医院的收入缺口给予补偿,但这种补偿是有限的,而且是在几个会计期间后以补贴的形式流入医院。

一、医院现金流量的特点

医院转变成为自收自支单位后,医院的现金流量具有以下几个特点:

(一)社会效益与经济效益相结合,往往造成医院的现金流入与收益不匹配

对于企业来说,应收账款是企业主观赊销行为的结果,而对于医院来说,应收医疗款主要是其执行社会保障这一功能引起的,是不可避免的。因此,医院每期的收益往往与现金流入有着较大差距。

(二)现金流入的缺口与政策性补偿不同步

医院由于执行社会保障功能而受到免税优惠,这种优惠,其实是减少医院的现金流出。另外,上级部门和残联等福利性基金会也会对医院的收入缺口给予补偿,但这种补偿是有限的,而且是在几个会计期间后以补贴的形式流入医院。

[摘要]承保业务产生大量现金沉淀，投资业务的现金净流量对保险公司有着重要的意义，防范和化解保险公司财务风险的直接控制点就是加强对现金流的管理。因此，要根据保险公司现金流的特点，从现金流入、现金流出以及它们之间的匹配等方面入手抓好现金流管理是关键。要不断提升经营业绩，增加现金流入；降低成本费用，减少不合理的现金流出；把握好现金流匹配，提高资金利用效率。

[关键词]现金存量；现金流量；现金流承保；现金流匹配

加强金融类企业的财务风险管理是财政部新颁布的《金融企业财务规则》重点强调的内容之一，规则要求金融类企业从源头控制财务风险，建立健全包括识别、计量、监测和控制等内容的风险控制体系。就保险公司而言，财务风险起因于保险和金融两个市场的变化，因而是复杂多变的。防范和化解保险公司财务风险的直接控制点就是加强对现金流的管理。因此，应分析保险公司的现金流特点，有针对性地对保险公司的财务风险加以控制，以保证我国保险公司持续、健康地发展。

一、保险公司现金流分析

通常描述企业的现金流，有现金流量和存量两个观察点。现金流量指企业现金的流入与流出；现金存量指企业持有现金的水平。与其他非金融保险类企业相比，保险公司的产品经营以及形成的资产和负债都具有特殊性，从而导致保险公司的现金流别具风格。

1.承保业务产生大量现金滞留于企业，且现金流具有一定的不确定性。普通企业一般通过采购等活动先付出现金，然后通过销售获得现金流入，完成现金在经营过程中的循环，实现经营活动中的现金流入大于当初的现金流出。但保险公司的承保业务所产生的现金流转与此相反。首先，从保险公司承保业务产生的现金流的时间上来看，现金流入先于现金流出。通常，保费收入在先，赔款和给付在后，这就使得保险业务产生的现金流入和现金流出存在时间上的差距，表现出保险经营成本的滞后性。不同类别的险种，其现金流又有差异。人寿保险业务的保险期限较长，对被保险人既具保障性，又具储蓄性和投资性。人寿保险业务的现金流入相对长期、持续、稳定，现金流出的时间一般在几年或几十年之后，但给付时间事先不能完全精确。而财产保险期限大多为一年或一年之内，对被保险人只具保障性，不具储蓄性。产险业务的现金流入一般是一次性的，现金流出的时间难以预料。其次，从保险公司承保业务产生的现金流的金额上来看，具有较大的波动性。保险公司经营的产品是风险，而风险的根本在于不确定，故由保险公司赔付而发生的现金流出具有很大的不确定性。人寿保险业务通常是一次全额给付保险受益人，现金流出金额较大，且含有嵌入期权的产品，由于保险合同时间较长，往往难以准确预测现金流出金额；对于财产保险，一旦保险事故发生，赔偿金额巨大。这就要求足够的现金来履行对被保险人的承诺，避免偿付危机。

一、保险公司现金流分析

通常描述企业的现金流，有现金流量和存量两个观察点。现金流量指企业现金的流入与流出；现金存量指企业持有现金的水平。与其他非金融保险类企业相比，保险公司的产品经营以及形成的资产和负债都具有特殊性，从而导致保险公司的现金流别具风格。

1.承保业务产生大量现金滞留于企业，且现金流具有一定的不确定性。普通企业一般通过采购等活动先付出现金，然后通过销售获得现金流入，完成现金在经营过程中的循环，实现经营活动中的现金流入大于当初的现金流出。但保险公司的承保业务所产生的现金流转与此相反。首先，从保险公司承保业务产生的现金流的时间上来看，现金流入先于现金流出。通常，保费收入在先，赔款和给付在后，这就使得保险业务产生的现金流入和现金流出存在时间上的差距，表现出保险经营成本的滞后性。不同类别的险种，其现金流又有差异。人寿保险业务的保险期限较长，对被保险人既具保障性，又具储蓄性和投资性。人寿保险业务的现金流入相对长期、持续、稳定，现金流出的时间一般在几年或几十年之后，但给付时间事先不能完全精确。而财产保险期限大多为一年或一年之内，对被保险人只具保障性，不具储蓄性。产险业务的现金流入一般是一次性的，现金流出的时间难以预料。其次，从保险公司承保业务产生的现金流的金额上来看，具有较大的波动性。保险公司经营的产品是风险，而风险的根本在于不确定，故由保险公司赔付而发生的现金流出具有很大的不确定性。人寿保险业务通常是一次全额给付保险受益人，现金流出金额较大，且含有嵌入期权的产品，由于保险合同时间较长，往往难以准确预测现金流出金额；对于财产保险，一旦保险事故发生，赔偿金额巨大。这就要求足够的现金来履行对被保险人的承诺，避免偿付危机。

承保业务产生的现金流入和流出的“时间差”和“金额差”总会使大量的现金暂时或较长时间地沉淀在保险公司内部。科学地运用这些闲置现金，实现保险公司资金的保值、增值就成为保险公司现金流的另一个特点。

2.投资业务产生的现金净流量有着重要的意义。对普通企业而言，经营活动产生的现金净流量是考核企业的核心竞争力和生存发展能力的关键，投资活动一般围绕着生产经营进行，投资效益体现在企业产能、规模的扩大和经营能力的提高等方面。但是，现代保险公司却依靠承保和投资双轮驱动，将滞留在保险公司内的闲置现金用于投资已成为现代保险企业一项非常重要的经营活动，非普通企业的投资活动可比拟。

保险公司的投资业务之所以能占居如此重要的地位，主要是因为：(1)承保业务的现金流特点使得保险公司能够拿出一定量的资金进行投资，实现保险资金的价值增值。尤其是近年来储蓄型、投资型保险产品的迅速崛起，这些保费收入绝大部分可以用于投资。(2)保险公司的经营性质是负债经营，而“保险负债的特点是保险人必须投资的驱动力”。如果保险公司不能合理地利用闲置资金进行投资，并获得较好的投资收益，则保险公司就很可能无力履行保险合同，丧失对客户的吸引力，招致大规模的退保和挤兑现象。(3)当今的保险业竞争日益激烈，承保业务的利润率已非常低，甚至为负。因此，国外很多保险公司选择了现金流承保经营理念来解决这一难题。即以承保业务亏损的方式制定保险产品价格，降低保险费率，从而扩大承保业务量，同时以投资收益抵补承保损失(MarkS.Dorfman，2000)。发达国家和地区的保险公司往往在承保业务亏损的条件下仍然能够生存并壮大，其原因就是依靠投资收益获得了丰厚的现金净流入，增强了保险公司应付巨灾损失的理赔能力。下面以美国为例进行分析。近年来美国保险业的经营状况见表1。

摘要：现金流量是企业生存和发展的命脉，现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表实际上是资金变动表的一种形式。资金变动表或资金来源与运用表，是根据企业在一定时期内各种资产和权益项目的增减变化，来分析反映资金的取得来源和资金的流出用途，说明账务动态的会计报表，或者是反映企业资金流转状况的报表。

关键词：现金流量；资本；综合运用

以现金为基础的资金表实际上就是现金流量表，用现金的来源、运用、增加、减少来说明企业账务状况的变动。现金流量表更能揭示企业现时的支付能力（支付现金股利和偿付债务），能够清楚的反映企业创造价值的能力，而现金流量能够防止“三角债”和抵御金融风险，揭示企业利润的质量，剔除水分。

1现金净增加额的作用

对现金流量表的分析，最首要的应该观察现金的净增加额。在一个企业的生产经营正常，投资和筹资规模不变的情况下，现金净增加额越大，企业活力越强。具体还应该深入分析现金净增加额的产生渠道。如果企业的现金净增加额主要是由于经营活动产生的现金流量净额引起的，可以反映企业收现能力强，坏账风险小，其营销能力一般会不错。如果企业的现金净增加额主要是投资活动产生的，甚至是由处置固定资产、无形资产和其它长期资产引起的，这可能反映出企业生产经营能力衰退，从而处置非流动资产以缓解资金矛盾，但也可能是企业为了走出不良境地而调整资产结构，还须结合资产负债表和损益表作深入分析。如果企业现金净增加额主要是由于筹资活动引起的，这意味着企业将支付更多的利息或股利，它未来的现金流量净增加额必须更大，才能满足偿付的需要，否则，企业就可能承受较大账务风险。现金流量净增加额也可能是个负数，即现金流量净减少，这一般是一个不良信息，因为至少企业的短期偿债能力会受到影响。但如果企业经营活动的现金流量净额是正数，且数额较大，而企业整体上现金流量净减少主要是固定资产、无形资产或其它长期资产引起的，或主要是对外投资引起的，这一般是由于企业进行设备更新或扩大生产能力或投资开拓更广阔的市场。此时现金流量净减少并不意味着企业经营能力不佳，而是意味着企业未来可能有更大的现金流入。

2现金流量比率分析

关键词：现金流量表；编制方法；财务状况

一、现金流量表的演进

最早的资金流量表出现在美国。通常,以营运资金为基础编制的资金流量表称为”财务状况变动表”;以现金及约当现金为基础编制的资金流量表称为“现金流量表”。20世纪70年代以前的很长时间内,财务状况变动表一直是西方国家三张必报的外部报表之一,为会计信息的使用者所重视。但是随着70年代中期主要西方发达国家客观经济环境的迅速变化,许多公司经历了严重的现金紧缺问题,背上了沉重的债务负担,甚至因此而破产。在这种情况下,无论是公司内部的管理者还是外部投资者、债权人,都开始关注与决策相关的现金流量的信息。会计主要目的也随后转向为投资者、债权人进行合理的决策,评估及预测未来现金流量的金额、时间及不确定性。美国财务会计准则委员会在1984年颁发了第5号财务会计概念公告《企业财务会计中各种要素的确认与计量》,认为一套完整的财务报表应包括现金流量表,肯定了现金流量信息在财务会计报表中的地位。1987年,该委员会公布了第95号公告《现金流量表》,并要求企业以现金流量表取代财务状况变动表。1991年7月,国际会计准则委员会也了“E36现金流量表》”征求意见稿,并于1994年1月1日起正式取代原财务状况变动表。1993年7月1日,我国正式颁布实施《企业会计准则》(基本准则),要求企业编报财务状况变动表或现金流量表,但对现金流量表的格式内容没有作具体规定。随着经济的发展,财务状况变动表因其本身内在的缺陷已越来越不能满足各方面的要求,因而我国于1998年出台了《企业会计准则——现金流量表》,规定从1998年起,在我国企业中全面推行现金流量表,这标志着在我国编制了5年的财务状况变动表正式被现金流量表替代。2001年对该具体准则进行了修订,2006年2月财政部制定了包括现金流量表等在内的38项具体准则。

二、现金流量表的作用

1.可以反映企业现金流入、流出的情况,并直观反映现金流入流出的原因。在现金流量表中按经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量进行分类,清楚地反映出公司的每种主要活动对现金流量的影响。

2.能够分析企业未来获取现金的能力。现金流量表中的经营活动产生的现金流量,代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力,便于分析一定时期内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异;投资活动产生的现金流量代表企业运用资金产生的现金流量的能力;筹资活动产生的现金流量,代表企业筹资获得现金流量的能力。