现金范文10篇

[摘要]财务管理学认为：资产的内在价值是其未来所产生的现金流量的现值。在西方发达国家中，不论是以营利为目的的企业，还是政府、医院这些非营利机构，其会计准则中大都包括现金流量表准则。在中国，现金流量表还不是医疗机构法定对外提供的报表。为了适应医疗市场的激烈竞争和医疗体制改革的进一步深入，加强医院财务管理，使我国医院会计与国际惯例接轨，编制和分析现金流量表的必要性也将日益凸现。

[关键词]医院；现金流量表；编制；分析

根据我国现行《医院会计制度》的规定，医疗机构对外报送的财务报表包括资产负债表、收入支出总表、基金变动情况表等等。这些报表虽然从不同侧面反映了医院的财务状况，但却不能提供有关现金流量的信息。在市场经济条件下，现金流量已经成为决定企业生存和发展的一个重要因素。因此，对现金流量的分析也正日益受到医院管理者和广大财务人员的关注。现就笔者的一些工作实践和体会，参照企业现金流量表编制和分析方法，对医院现金流量表的编制及分析方法做初步探讨。

1医院现金流量表的编制

1.1现金流量表的格式

医院财务制度及业务活动的特殊性，使得医院的现金流量表不应完全套用企业现金流量表的模式进行编制。应在借鉴企业现金流量表编制要求的基础上，根据行业自身特点，编制出更适合医疗机构的现金流量表。只有这样，才能更加全面、客观地评价医院现金流动情况，改善医院现金管理。笔者根据工作实践试编了一张医院现金流量表（表1）与各位同道共同探讨。

一、目前我国企业执行的现金管理制度

企业目前执行的现金管理制度是国务院1988年10月1日的《现金管理暂行条例》（以下简称《条例》），部分规定如下：

《条例》第二条规定：凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位），必须依照《现金管理暂行条例》的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。

对企业使用现金的范围和结算起点做了明确的规定。

《条例》第五条规定开户单位的现金使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

同时将企业结算起点定为1000元。规定企业在经营过程中收到的现金必须存入很行，不得坐支。

尊敬的领导：

时间如梭，转眼间又将跨过一个年度，回首过去的一年，内心不禁感慨万千，现将我一年的工作情况做个总结。

作为公司的现金会计，我的主要工作如下：

1、现金凭证的填制，当天的手续当天清

2、每天上午传递前一天所制的凭证

3、现金、现金卡的收付和保管

已经成为我人生历史的一页，转眼间。而我也不知不觉来到支行个月了这段时间里，不管是业务上的还是个人职业生涯上的又或者是人生所见等等，都学习到很多。温故而知新，为了更好地完成工作，总结经验，扬长避短，提高自己的业务技能等，现将工作情况总结如下：

一．工作汇报

说这个词的时候，重头开始。相信连自己都不敢相信，虽然已经入职有几年的时间，也很多前辈眼里，甚至是得意门生。但是由于早前一直在工作，也由于的流水线工作模式，当我来到时候，对于我而言几乎一切的业务都是新的和没有接触过的还记得当时来到现金区，领导就教导我要多笑。相信，这是要持续学习的也是领导给我一份大大的见面礼。

有专门的管库员，机遇。虽然我后备现金管库员。但对于我而言，现金大库对于我真的陌生得不能再陌生了要做什么，怎么做，可谓是一无所知。但既然领导给了这个机会让我学习，那么我就不应该放弃。只要不放弃就有成功的机会。从现金实物管库员到后来的99999管库员，同事们支持下，不断的学习，也不断的进步。而我也得到很好的实习机会—学习管理和营销的机会。

二．工作感想

给机会让我学习到很多，非常感谢领导给在新的岗位上。也得到很多。通过学习，让我对工作有更深一层的认识。而新的岗位也能够让我读书时代所学知识得以现实工作中实践。也逐渐明白在很多突然情况下不可力敌，只可智取。新的工作岗位赋予我更多自由空间，而我也更应该把握好这种自由。

【摘要】虽然詹森和麦克林在委托理论研究成果的基础上提出了所有者—经营者和所有者—债权人之间的两类成本，并在其后的研究中提出通过负债和并购可以减少自由现金流量的成本，但是如何度量自由现金流量的成本是个难题。一般而言，经营者挥霍自由现金流量的情况大致有超额在职消费、过度投资和效率损失（闲置）三种形式，通过对上述自由现金流量的具体表现形式来间接分析自由现金流量的成本是一条可行途径。

【关键词】成本；自由现金流量；随意性支出

一、成本学说的理论基础

较早对委托关系进行研究的是伯利和米恩斯（1932），他们在《现代公司与私有财产》中提出，随着现代公司规模不断地发展扩大以及所有权的分散化，公司的所有权和控制权存在着一定的分离，对这些财富的所有权和控制权就掌握在越来越少的人手中。几乎没有控制权的财富所有权与几乎没有所有权的财富控制权，似乎是公司制度发展的必然结果。在此情形下，无论将控制权作为整体还是将其分割，无论它是否依赖于（投票）机制、法律手段，还是一定程度的所有权，控制权已经在相当程度上脱离了所有权。所有者和经营者之间的委托问题由此而产生。

A.A.阿尔钦和H.登姆塞茨1972年在《生产、信息费用与经济组织》中分析了团队生产中的委托问题，文中提出对于团队生产进程来说，一些在要素被联合投入团队生产之中，它产出了一个比分别使用要素进行生产所得出的产出总和更大的产出。这些联合投入到团队生产中的要素之间是通过契约联结的。在这个团队生产过程中如果对偷懒行为的监察是没有费用，就没有人会产生偷懒的激励。一般而言通过市场来进行监督是困难的，那么企业就是一种特殊的监察装置。此时“对生产率的计量与监督，以使边际生产率与投入的成本相匹配，从而能在企业内（比所有投入通过市场的双边谈判）更经济地实现偷懒的减少。”此时的企业不再是经济学中的一个“黑匣子”，而是一组要素投入的契约组合。

其后的詹姆斯?莫里斯（JamesA.Mirrlees）分别于1974、1975、1976年发表的三篇论文，即《关于福利经济学、信息和不确定性的笔记》、《道德风险理论与不可观测行为》、《组织内激励和权威的最优结构》，奠定了委托——的基本的模型框架，他所提出的提出逆向选择模型（adverseselection）和道德风险模型（moralhazard）得到了学术界的广泛关注。莫里斯教授开创的分析框架后来又由霍姆斯特姆（Holmstrom）等人进一步发展，在委托——文献中，被称为莫里斯-霍姆斯特姆模型方法（Mirrlees-HolmstromApproach）。在非对称信息情况下，委托人不能观测到人的行为，只能观测到相关变量，这些变量由人的行动和其它外生的随机因素共同决定。因而，委托人不能使用“强制合同”（forcingcontract）来迫使人选择委托人希望的行动，激励兼容约束是起作用的。于是委托人的问题是选择满足人参与约束和激励兼容约束的激励合同以最大化自己的期望效用。

一、现金结算管理中存在的问题及对反洗钱工作的影响

1.现金管理法规滞后，制约了反洗钱工作的开展

目前人民银行现金管理的法律依据主要是国务院1988年制定的《现金管理暂行条例》（以下简称《条例》），随着市场经济的逐步发展，明显不符合市场经济的要求。

一是部分规定已不符合实际情况。二是《条例》赋予开户银行一定的行政管理职能，与《商业银行法》规定的银行作为企业性质的经营目标不相关，履行起来实际成效不大，银行为争存款、拉客户，为企业大开现金使用方便之门，致使现金管理流于形式。三是处罚措施不完善，开户银行作为国家现金管理的主要对象，《条例》中对其违规行为法律责任不明确，临柜人员遵守现金管理制度的约束性不强，法律责任缺乏，已无法约束一些违规的现金管理行为，与反洗钱所要求的大额现金交易报告存在较大的差距。四是人民银行的现金管理职能得不到充分发挥。人民银行作为现金管理的主管部门，仅限于对金融机构的检查，不具备对企业等使用现金的主体的直接管理处罚权，不能深入监督现金管理的全过程，从而造成了实际工作中企业对人民银行的现金调查监督不配合的现象，降低了中央银行履行现金管理职能的权威，影响了反洗钱工作的开展。

2.社会公众长期以来形成的现金使用偏好，加大了可疑交易核查的难度

现金虽然是最原始的支付手段，但也是流动性最强的支付手段。目前，洗钱犯罪分子正好利用民营经济和私营经济比较发达、现金投放量和使用量巨大，偏好现金结算的氛围进行犯罪活动，使合法交易与非法交易交织在一起，给反洗钱资金交易监测带来极大的困难，增加了反洗钱工作的成本，降低了反洗钱工作效率。

一、现金流量预算管理重要性

(一)帮助企业有效规避财务风险

企业需要有大量的现金支撑生产经营活动，也唯有如此才能够及时支付账款、偿还债务、支付薪资等等。企业的现金流量管理需要有合理的规划。但是现金持有量不能太少，否则影响正常交易，也不能过多，不然会影响自身的收益水平。作为财务人员，在现金流量预算管理中，应该对企业的偿付能力、财务风险规避有很好的评估与控制，从而实现企业财务的健康管理。

(二)明确评价企业绩效

现代市场经济中，企业的经营管理科学性相当重要。财务管理作为管理的重点，与企业的生存息息相关，现金预算管理重要性日益突出。管理现金流量，使其准确反应现金流量信息对企业的财务杠杆及变现能力、偿债能力。并且，也是对企业资产的质量的最好反应，让企业对财务状况及经营绩效有更清楚的认识。

二、企业现金预算管理模式目标及特征

摘要：本文着眼于企业现金管理的现状与理念，探讨了企业现金管理对会计信息失真的影响，并运用实证分析的方法，提出了新形势下企业应对会计信息失真的现金管理创新思路，很有现实的必要性。

关键词：现金管理；会计信息失真；现金流

当前，上市公司会计信息失真在全球证券市场上是一个普遍存在的现象。我国处于发展初级阶段的证券市场，会计信息质量的现状也不容乐观。上市公司虚假财务报告问题频频发生，“琼民源”、“红光实业”、“大庆联谊”、“郑百文”、“黎明股份”、“猴王股份”等一系列重大财务欺诈事件被查处，这些会计信息失真案件的发生动摇了我国股票市场的诚信基础，社会各界对“数字失真”的谴责声此起彼伏。

1基于现金流信息的财务分析

基于现金流量信息的财务分析可以从总量分析、结构分析、比率分析等几个方面进行。

1.1总量分析

一、现金与利润

会计界普遍认为现金比利润重要，那是因为很多企业亏损还能生存；企业界也普遍认为现金比利润重要，那是因为造成企业停止经营的原因是缺少现金。这两种观点都没有错，但这两种观点都只看到表面现象，没有看到现金和利润的本质，不能解释现金、利润与可持续发展的关系。

现金可以有三种理解，一是资产负债表的现金余额；二是现金流入与现金流出；三是营运资本。正确理解现金的含义对理解现金与可持续发展很重要。第一，现金余额是一种持有现金。持有现金主要出于谨慎之考虑，对营运周转没有直接帮助。严格地说，高效率的企业无需持有现金，就像零库存一样，因此现金余额与可持续发展无关。第二，可持续发展实际上就是现金持续不断的循环，通俗理解就是现金的流入与流出。当现金入不敷出的时候，持续发展受到威胁。尽管如此也不能简单地认为入不敷出是企业停止经营的原因，那些造成入不敷出的原因才是导致企业停止经营的真正原因。第三，入不敷出与经营效率以及权益资本、债务资本的变化有关。经营效率以及权益资本、债务资本实际上就是保持持续经营的营运资本，也就是第三种理解的现金。只有说清楚上述问题才能弄清现金与企业可持续发展的问题。

任何企业都是通过营运资产（存货与应收账款）带动销售，而且营运资产与销售存在着持续经营的倍数关系，只要这种倍数关系不被恶性破坏，企业就能持续经营，反之，企业持续经营就受到威胁。这种比例关系财务管理称之为周转率，即本文所说的经营效率。经营效率高低不同，或许同样得以生存，但是付出的代价不一样，这个代价就是营运资产对营运资本的需求。只要营运资产与营运资本保持一种平衡关系，企业就能持续经营，当这种平衡关系被恶性破坏（营运资本少于营运资产），企业现金必然减少，直至死亡。

二、效率与风险

现金与可持续发展问题实质上就是效率与风险问题，研究企业的现金与可持续发展必须找准企业的效率与风险所在。

1关于中小企业现金流管理问题的调查

一个企业想要持续经营，靠的不是损益表上的高额利润，而是必须保持良好而又充足的现金流量，否则就会引发财务危机，甚至导致破产。中小企业的资金链本来就比较脆弱，稍有不慎，就可能会招来灭顶之灾，中小企业优化现金流管理的重要性可见一斑。为此我们设计了调查问卷，走访调查了武汉10家中小企业，了解目前中小企业现金流管理的现状。

本次调查共分两部分，第一部分是关于被调查者基本情况，第二部分是关于对现金流量管理的认识及管理措施。对于调查题的设计，我们采取专家论证和小范围内预调等形式，以确定表述清楚，被调查者容易理解和回答。我们主要采用了集中问卷调查方式，共发放调查问卷300份，回收问卷260份，回收率87%，其中有效问卷248份。问卷调查范围涉及行业主要包括化工业、冶金业、服装业等制造业，既有内贸企业，也有外贸企业，因此，我们的调查研究具有一定的代表性。

从调查结果看，被调查者从事财务工作的占60.79%，从事生产管理工作的占13.51%，从事销售与采购工作的占15.8%，其他工作的占9.9%；被调查者职级为单位中层管理者的占58.6%；职称在中级以上的占72.6%。这些情况表明，被调查者工作经验比较丰富、阅历较深、思想较成熟，对现金流量管理重要性及本企业现金流量管理措施的认识与体会比较到位，能比较可靠地保证本次问卷调查的效度（调查质量）。

2目前我国中小企业现金流量管理现状

由于调查企业的选择及调查题设计存在一定的局限性，我们虽不能以上述调查结果断然做出任何保证性的结论，但其某个方面或某个层面，值得我们关注与思考。