土地使用税范文10篇

第一条根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，制定本实施细则。

第二条城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的征收地区范围：

（一）城市为市行政区（不含建制镇）的区域范围；

（二）县城为县城镇行政区的区域范围；

（三）建制镇为镇行政区的区域范围；

（四）工矿区为工商业比较发达，尚未设立镇建制的工矿园区区域范围。

第一条根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，结合本省实际，制定本办法。

第二条在城市、县城、建制镇、工矿区的规划区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照《条例》和本办法的规定缴纳城镇土地使用税。

前款所称使用土地的单位和个人，是指城镇土地的使用权人。使用权人未缴纳城镇土地使用税的，实际使用人应当代为缴纳城镇土地使用税。

第三条本办法所称城市，是指设市城市，包括设区的市和不设区的市；所称县城是指县人民政府所在地的镇；所称建制镇是指按照行政建制设立的其他建制镇；所称工矿区是指符合建制镇标准，但未设立建制镇的大、中型工矿企业所在地。

本办法所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第四条城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。实际占用的土地面积按照下列办法确定：

我局始终把土地使用税征管工作摆在重要位置，以加强税源监管和严格执行政策为抓手，堵塞征管漏洞，挖掘增收潜力，在地方经济发展波动较大、土地使用税政策性税源不断减少的情况下，保持了入库税款的持续、稳定增长，有力的促进了收入任务的完成。1994年以来至今，共征收土地使用税31666万元，年收入也从1994年的1314万元上升到年的4324万元，年均增长25.45。我们的主要做法是：

一、强化土地使用税税源管理和监控

随着经济的快速发展，企业户数和规模也迅速的增加和壮大，加强土地使用税税源监控便成为土地使用税征管工作的重心之一。为此,我局围绕“理清税源，动态监控”的思路，采取了一系列措施,并收到了明显成效。

（一）扎实开展税源调查。年初，我局针对土地使用税增长缓慢、国有企业欠税现象严重、土地权属混乱、房屋出租行为隐蔽、土地使用税税源结构变化、征管难度加大等情况，在年省局布署的土地使用税税源普查工作的基础上，在全市进行了新一轮土地使用税税源普查和等级税额标准执行情况检查。调查伊始，我局在《淮南日报》上刊登《淮南市土地使用税税源普查》公告，印发了《土地使用税税源普查登记表》，要求所有纳税人逐项填写，同时，利用申报大厅的触摸屏、大屏幕以及《地税政策动态》等向纳税人公开信息，将土地使用税征收范围和征收标准公开透明地交给纳税人，并对纳税人提出来的各种疑问进行详细解答，帮助纳税人做好登记表的填报。对纳税人交回的《土地使用税普查登记表》，我局组织人员与土地局登记资料进行核对，对纳税人填报数据与土地局登记数据不相符的，采取重点检查和实地测量的方法，确定其实际应纳税土地面积。为确保实地测量工作的顺利开展和测量结果的准确，我局抽调精兵强将，借助市规划设计院和市土地局的技术力量及测量仪器，税干们克服了“百里煤海”复杂多样的地形地貌、炎热气候给测量工作带来的困难，重点对煤矿企业的塌陷区、矸石山、高压变电、排土场、排水防污设施、废弃土地、市政征用地、爆破的包房、安全区以及生活区公共绿化带和矿区医院以及其他大型企业的学校、医院、幼儿园等18种免税土地进行实地丈量，准确地计算应税和免税土地面积，并向企业进一步宣传税收政策，明确了征免界限；与此同时，组织精干力量对全市29条道路82个路段的等级税额标准进行实地清查摸底。经过近两个月时间的调查，对执行土地使用税等级税额标准不准确的进行了调整，对土地使用税税源数据库进行了更新，建立了更为科学、完整、准确的土地使用税税源数据库和纳税人、户管资料两本税源帐。

（二）实施税源动态管理。在日常工作中，为适时掌握土地使用税税源变化情况，加强征管，我局实行了税源动态管理。首先，强调一个“严”字，即严把纳税申报关。要求纳税人在应税土地面积变动和地址变迁时，及时将相关资料报送税务机关，并据实进行纳税申报。同时，要求基层税务部门对上述纳税户进行认真核实，作出书面报告，说明变动情况。其次，做到一个“细”字，即细化税源台账登记项目。在分户税源台账中，详细登记纳税人的土地地址、土地权属、使用形式、应执行的等级税额标准、应税土地面积、免税土地面积、应纳税额等，并根据企业情况变动及时对台账和税源数据库进行调整。第三，突出一个“实”字，即提高税源资料的实际利用率。及时将税源数据库与征管软件中的入库数相比对，提高监控管理、预测分析和组织收入工作水平。如年，市局通过税源数据库与入库数比对，发现田家庵分局税源约800万元，上半年实际仅入库155万元，针对这一发现，立即督促分局采取相应措施，确保了税款及时足额入库。

（三）有效开展部门协作。经济的快速增长、经济体制的不断变革使土地使用税税源更加复杂多变，单纯依靠税务部门的力量难以实现税源的完全监控。为此，在日常征管中，我们在税源调查、等级税额调整及税源管理工作中加强与当地工商、土地等部门的联系，借助工商、土地等部门对新办企业、土地证发放、土地测量等特殊控管手段，强化对新办企业、纳税钉子户和免税土地的管理，取得了较好的效果，有效杜绝了税款的流失。

土地是我国有限的不可再生资源，城镇土地使用税征收的目的是通过经济手段，加强对土地的管理，变土地的无偿使用为有偿使用，促进合理、节约使用土地。近几年来随着我国经济快速发展，如何加快县域经济的发展也是各地面临的重大课题，各地想方设法打造县域品牌，增强基础建设投资，特别是在招商引资方面各地优惠政策竟相出台，入园企业及园区范围也日益扩大，随之而来的是人口的城镇化、集镇化进程速度加快，园区所占土地也日益扩大，就业率显著提高，为促进县域经济的发展起了积极的作用。但园区企业在征管过程中也逐渐暴露出一些问题，特别是土地使用税征管问题是大多数税务机关面临的共同难题，入库税款增长与征税范围扩大的比率失衡，亟待引起各级税务机关的重视。

一、工业园区城镇土地使用税在征管中存在的问题

1、入园企业占地区域不一，税负不均。随着入园企业的增多，园区范围日趋扩大，已超过原来园区规划范围，所占地段为农村用地，在政府重新划分园区范围前不属于征收范围，这就造成同为招商引资企业属于征收土地使用税范围，另一些不属于征收范围，明显的税负不公，纳税人意见颇多。

2、纳税人纳税意识有待提高，不能按时全额申报。财政部、税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》第二条规定：“关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。”这里明确规定企业与政府签订合同或者合同规定时间之日的次月起就应依法申报缴纳土地使用税。由于办理土地使用证与实际使用土地之间存在一个时间段，有的企业在没拿到土地使用证之前企业日常申报土地使用税估计个面积数，出现少面积的情况；有的企业增加了房地产也不报，一个面积数申报了很多年；有的企业有多处房产，申报时只报一处房产占地面积，其它地方的房产占地面积一律漏报，造成少征税款。还有一些企业认为在没有办理土地使用证之前无需缴纳土地使用税，甚至有的企业以筹建为借口不申报土地使用税。

3、政府部门干涉严重，部门配合不力，信息掌握不全。土地使用税的征管基础工作涉及国土、建设、物业管理等部门及相关镇街，单靠地税部门一家的努力难以见效。虽然有关政策法规明确规定，相关部门单位有向税务机关提供涉税基础信息的责任和义务，但在实际工作中，由于尚未建立起一套较为完善、形成惯例的部门协作机制和信息共享交换平台，地税部门很难实时取得房产、土地的登记资料及变动情况，加上各地政府重视招商引资成效，对外地企业政策有所偏颇，一些企业常常利用上访、撤资等手段要应对税务部门正常的执法行为，政府部门为了营造良好的引资环境而干涉正常的税务执法的行为时有发生，增加了税务执法难度。

4、政务环境变化，执法刚性不强。一是入园企业绝大部分为招商引资企业，招商引资企业在享受政府优惠政策的同时也希望得到税收优惠。所谓的外来的和尚会念经的观念普遍存在，致使一些纳税人态度刁蛮，对税务部门采取不配合、不理睬的态度。二是近几年各省为了整治执法环境，连续多年的行风评议以及政府环境监察点的设立也影响到税务部门的执法行为，受其影响而在执法上顾虑重重，而削弱了税务执法的刚性。三是税务部门在加强外部环境改善的同时也加强了对内部监管。执法考核评议工作及责任追究实行得如火如荼，一些税务管理员不能正确对待考核评议工作，认为多做多责任，产生了懈怠情绪，责任淡化，疏于管理，对入园企业征管上产生畏难情绪。在征管上束缚的手脚。

第一条根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）第十三条规定，制定本实施办法。

第二条在我省城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照《条例》和本实施办法的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第三条土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳；土地使用权共有的，由共有人分别缴纳；拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳；土地使用权属尚未确定，或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。

第四条城市、县城、建制镇、工矿区的具体征收范围由市、县人民政府确定。

第五条土地使用税的计税面积:

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为统一政策，规范执行，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：

一、关于房产原值如何确定的问题

对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[*]第008号）第十五条同时废止。

二、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题

加强我市土地使用税征管之举措

我局始终把土地使用税征管工作摆在重要位置，以加强税源监管和严格执行政策为抓手，堵塞征管漏洞，挖掘增收潜力，在地方经济发展波动较大、土地使用税政策性税源不断减少的情况下，保持了入库税款的持续、稳定增长，有力的促进了收入任务的完成。1994年以来至今，共征收土地使用税31666万元，年收入也从1994年的1314万元上升到2003年的4324万元，年均增长25.45%。我们的主要做法是：

一、强化土地使用税税源管理和监控

随着经济的快速发展，企业户数和规模也迅速的增加和壮大，加强土地使用税税源监控便成为土地使用税征管工作的重心之一。为此,我局围绕“理清税源，动态监控”的思路，采取了一系列措施,并收到了明显成效。

（一）扎实开展税源调查。2003年初，我局针对土地使用税增长缓慢、国有企业欠税现象严重、土地权属混乱、房屋出租行为隐蔽、土地使用税税源结构变化、征管难度加大等情况，在2000年省局布署的土地使用税税源普查工作的基础上，在全市进行了新一轮土地使用税税源普查和等级税额标准执行情况检查。调查伊始，我局在《淮南日报》上刊登《淮南市土地使用税税源普查》公告，印发了《土地使用税税源普查登记表》，要求所有纳税人逐项填写，同时，利用申报大厅的触摸屏、大屏幕以及《地税政策动态》等向纳税人公开信息，将土地使用税征收范围和征收标准公开透明地交给纳税人，并对纳税人提出来的各种疑问进行详细解答，帮助纳税人做好登记表的填报。对纳税人交回的《土地使用税普查登记表》，我局组织人员与土地局登记资料进行核对，对纳税人填报数据与土地局登记数据不相符的，采取重点检查和实地测量的方法，确定其实际应纳税土地面积。为确保实地测量工作的顺利开展和测量结果的准确，我局抽调精兵强将，借助市规划设计院和市土地局的技术力量及测量仪器，税干们克服了“百里煤海”复杂多样的地形地貌、炎热气候给测量工作带来的困难，重点对煤矿企业的塌陷区、矸石山、高压变电、排土场、排水防污设施、废弃土地、市政征用地、爆破的包房、安全区以及生活区公共绿化带和矿区医院以及其他大型企业的学校、医院、幼儿园等18种免税土地进行实地丈量，准确地计算应税和免税土地面积，并向企业进一步宣传税收政策，明确了征免界限；与此同时，组织精干力量对全市29条道路82个路段的等级税额标准进行实地清查摸底。经过近两个月时间的调查，对执行土地使用税等级税额标准不准确的进行了调整，对土地使用税税源数据库进行了更新，建立了更为科学、完整、准确的土地使用税税源数据库和纳税人、户管资料两本税源帐。

（二）实施税源动态管理。在日常工作中，为适时掌握土地使用税税源变化情况，加强征管，我局实行了税源动态管理。首先，强调一个“严”字，即严把纳税申报关。要求纳税人在应税土地面积变动和地址变迁时，及时将相关资料报送税务机关，并据实进行纳税申报。同时，要求基层税务部门对上述纳税户进行认真核实，作出书面报告，说明变动情况。其次，做到一个“细”字，即细化税源台账登记项目。在分户税源台账中，详细登记纳税人的土地地址、土地权属、使用形式、应执行的等级税额标准、应税土地面积、免税土地面积、应纳税额等，并根据企业情况变动及时对台账和税源数据库进行调整。第三，突出一个“实”字，即提高税源资料的实际利用率。及时将税源数据库与征管软件中的入库数相比对，提高监控管理、预测分析和组织收入工作水平。如2003年，市局通过税源数据库与入库数比对，发现田家庵分局税源约800万元，上半年实际仅入库155万元，针对这一发现，立即督促分局采取相应措施，确保了税款及时足额入库。

第一条根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，结合本市实际情况，制定本办法。

第二条凡在本市市区，县城，建制镇，金山卫石化地区和*、*、*工业区范围内，使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税义务人(以下简称纳税人)，应按本办法缴纳土地使用税。

中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业仍按《*市中外合资经营企业土地使用管理办法》执行。

第三条本市土地使用税按划分的地段等级确定税额。根据地理环境条件，本市城镇土地分为九级。各地段等级土地使用税每平方米年税额

以上地段等级的划分范围，由各区、县税务机关按照*市人民政府批转的《关于加强私有出租非居住用房管理意见》中有关规定核定。其中，沿道路的土地按该道路的地段等级计征；不沿道路的土地按门牌所属路名的地段等级降低一级计征；不沿道路的土地其门牌无路名的，按四周道路平均地段等级降低一级计征；十字路口或沿几条道路的土地按所处道路中平均地段等级计征。

土地等级的变动，由市税务局会同市土地局等部门确定。

土地使用税税源普查是完善土地使用税税源数据库信息的基础性工作，对加强应税土地信息的比对和分析，实现土地使用税的科学化、精细化管理有很大的意义。为进一步加强土地使用税税源管理，按照“政府领导,地税牵头,部门配合,财政保障”的安排规划,根据《市人民政府办公厅关于印发市城镇土地使用税税源普查工作实施方案的通知》（郑政办文〔〕69号）精神，结合我区土地使用税管理现状，制定本实施方案。

一、指导思想

此次土地使用税清查工作将充分利用GPS定位系统，摸清我区纳税人实际使用的土地面积，完善土地使用税税源数据库，实现城镇土地使用税的科学化、精细化、专业化管理。

二、组织机构

成立区城镇土地使用税税源普查工作领导小组，区委常委、副区长王雅伟任组长，区财政局局长、区国土资源局局长、地税局局长任副组长，区财政局、区国土资源局、区地税局和各镇办作为成员单位。领导小组下设办公室，负责协调解决普查工作中出现的问题，办公地点设在区地税局。本次普查由区地税局负责税源普查工作的具体实施，区财政局负责保障普查工作所需经费，区国土资源局负责加强对专业测量单位的监督。

三、普查对象

土地使用税源清查是完善土地使用税税源数据库基础性工作，对加强应税土地信息的比对和分析，实现土地使用税的科学化、精细化、规范化管理具有十分重要的意义。为进一步加强土地使用税税源管理，按照“政府领导,地税牵头,部门配合,财政保障”的工作思路,根据《市人民政府办公厅关于印发市城镇土地使用税税源普查工作实施方案的通知》（郑政办文〔〕69号）精神，结合我区土地使用税管理现状，制定本实施方案。

一、指导思想

此次土地使用税清查工作将充分利用GPS定位系统，摸清我区纳税人实际使用的土地面积，完善土地使用税税源数据库，实现城镇土地使用税的科学化、精细化、专业化管理。

二、组织机构

成立区城镇土地使用税税源普查工作领导小组，区委常委、副区长任组长，区财政局局长、区国土资源局局长、地税局局长任副组长，区财政局、区国土资源局、区地税局和各镇办作为成员单位。领导小组下设办公室，负责协调解决普查工作中出现的问题，办公地点设在区地税局。本次普查由区地税局负责税源普查工作的具体实施，区财政局负责保障普查工作所需经费，区国土资源局负责加强对专业测量单位的监督。

三、普查对象