透明度范文10篇

摘要：文章通过建立货币政策透明度指数，并利用我国金融市场的利率数据进行检验，认为我国中央银行在基准利率调整和准备金率改变等重大政策决策上，货币当局更倾向于采用模糊的政策操作方式，由此可能会导致市场预期的混乱，并最终对政策实施效果产生负面影响。因此，我国有必要借鉴西方国家的政策操作经验，进一步有选择地增加货币政策操作的透明度，并借以最终建立一个简单透明、效率更高的政策调控框架。

关键字：货币政策；透明度指数；中央银行

一、我国人民银行的货币政策透明度：实证检验

(一)基于制度设定的透明度量化。通过考察中央银行的货币政策相关制度设定来研究其透明度状况，需要对应制度设定的不同方面对货币政策透明度进行细分。在与货币政策透明度相关的制度设定上，Eijffinger和Geraats(2002)的研究区分了行政、经济、程序、政策及操作等五个方面，但这五类透明度实际上存

膨胀反应函数，强调了中央银行的政策决定及其对经济的影响等相关信息，即货币政策的政策透明度。方程(4)表示中央银行在货币政策操作时所遵循的一种工具规则，它根据实际经济结构及中央银行的损失函数而确定，即为货币政策的操作透明度，其中e表示导致中央银行不能完全控制利率的金融冲击。

此处借鉴Eijffinger和Geraats的设计思路，对上述每一个方面的透明度都设计若干个问题，并根据对问题的回答及相应赋值来编纂衡量货币政策透明度的量化指数。因此可以看出，这种透明度指数设计的基础为中央银行的制度设定和实际政策行为表现，即通过考察各国中央银行的实际制度设定及其实践中的政策操作方式，得到其货币政策透明度的衡量值。在此衡量标准下，中央银行对所设计问题的回答得分越高，则表明其透明度越高，反之则越低。在此对中国、美国和欧洲中央银行的货币政策透明度进行量化分析(见表1)。从计算结果可以看出，在此衡量标准下，我国人民银行与美国、欧洲中央银行的透明度相差较大，尤其在向市场主体公告政策信息和政策操作的相关细节等方面，我国与发达国家中央银行之间还存在一定的差距。这在实践中反映为，我国中央银行在每次货币政策会议之后的新闻都使用比较原则的语言，公众难以从中得出正确的理解和判断。不仅如此，货币政策委员会每次会议时间也并不固定，也未提前告知市场主体和征求公众意见，而且会议上各位委员的发言没有给予公开，这样不利于公众更好地把握货币政策走向以做出正确的决策(穆良平、程均丽，2004)。

【摘要】透明度原则在国际、地区以及国内法律体系中扮演着日益重要的角色。在GATT/WTO体制中，该原则已与国民待遇原则、最惠国待遇原则相提并论。GATT第10条的规定是对透明度原则的明确表述；WTO的若干协定也在透明度方面为缔约方创设了义务。然而，WTO中DSU的一些规定却无助于争端解决程序透明度的提高。但WTO争端解决机构通过对一些案件的审理，将透明度原则视为国际经济法的理性基础和确保WTO创设之国际经贸法律秩序获得成功的重要因素。应当认为，在各国经贸关系日益密切的当代国际社会，信息公开是常态，不公开是例外。

【英文摘要】Thetransparencyprinciplegraduallyplaysanincreasinglyimportantroleininternational，regionalanddomesticlegalsystems．ItisalsoregardedintheGATWWTOascriticalastheprincipleofnationaltreatmentandtheprincipleofthemostfavored—nationtreatment．Article10oftheGATYstipulatesthetransparencyprincipleexplicitly．SomeagreementsoftheWTOcreatedutiesforthecontractingpartiesinthisareaaswell．However，severalarticlesintheDSUoftheWTOareharmfultoenhancethetransparencyofthedisputesettlementprocedure．Onthecontrary，byreviewingcertaincases，theDSBoftheWTOdeemsthetransparencyprincipleastherationalfoundationofinternationaleconomiclawandthekeyfactorforsafeguardingthelegalorderofinternationaleconomyandtradeestablishedbytheWTO．Itshouldberecognizedthatinthecontemporaryinternationalsocietyinwhicheachcountryhasincreasinglyintimateeconomicandtraderelationswithothers，informationbeingopenedtothepublicisnormal，whilebeingcoveredexceptional．

【关键词】透明度原则；信息公开；可预见性

【英文关键词】thetransparencyprinciple;openinformationtothepublic;predictability

【正文】

引言

摘要：透明化已经成为世界范围内中央银行制度变革的基本趋势之一。随着我国中央银行制度的建立健全，中国人民银行的目标透明度、操作透明度、知识透明度稳步提高。2001年加入WTO和2003年SARs危机积极推动我国的治道变革。目前，中国人民银行透明度与《货币和金融政策透明度良好行为准则：原则宣言》、《货币和金融政策透明度良好行为准则辅助文件》等国际标准还有较大差距，是今后我国中央银行法制建设的重点。

关键词：中国人民银行透明度；中国人民银行法；目标透明度；操作透明度；知识透明度

引言

各国中央银行曾经将私隐性原则(TheprincipleofSe-crecy)视为文化传统的组成部分，货币政策长期笼罩在神秘面纱之后。但是，世界货币制度与金融体系在最近二三十年中发生巨大变化，各国纷纷变革中央银行制度以满足对新角色和新功能的要求，“如果说，在中央银行的悄然变革过程中，有类似巴士底狱革命事件的话，那么，有许多学者和一些中央银行家发起的对传统信念——中央银行应当是神秘和非透明的——攻击当之无愧”。一方面．现代经济学理论有力地证明，中央银行透明度有助于提升货币政策的有效性，另一方面政府信息公开、公民知情权等宪政原理的演进也要求加强中央银行的透明度建设，透明化蔚为世界范围内中央银行制度发展的基本趋势之一。

改革开放30年，社会主义市场经济体制逐步建立，随着我国中央银行法律制度的建立健全，人民银行透明度稳步提高。2001年加入WTO和2003年SARS危机积极推动我国的治道变革，其中政务公开透明已经凝聚为改革共识，人民银行透明度法制建设也处于关键时期。目前，人民银行透明度建设仍然存在较多问题，有学者运用指标评分法、市场预期指数法等进行实，正测量，结果显示人民银行透明度相对较低[3J。笔者尝试依据1999年国际货币基金组织制定的《货币和金融政策透明度良好行为准则：原则宣言》（以下简称《原则宣言》）和2000年国际货币基金组织与其他国际组织和机构制定的《货币和金融政策透明度良好行为准则辅助文件》（以下简称《辅助文件》）的有关规定，借助哈恩所创立的中央银行透明度概念性框架，从目标透明度、操作透明度和知识透明度角度梳理人民银行透明度的发展和现状、剖析存在的问题、提出前瞻性的改革建议。

一、中国人民银行的目标透明度

关键词：“入世”透明度成员方保津措施法制

提要：如何才能有效地监督WTO规则所规定的最惠国待遥、国民待遇等原则在各成员方之间得以实施呢?解决的途径就是通过制定和实施透明度原则。中国“入世”后，应采取四个有效的措施来保障透明度原则的实施：一是片现行的有关法律、法规进行审议并及时予以公布；二是及时公布已生效的有关司法裁决和行政裁决；三是及时将有关的法律法规和国际条约通知WTO总理事会；四是建立司法审查制度。透明度原则将对我国的法制改革产生深远影响。

经过十五年的艰苦努力，中国终于敲开了世界贸易组织(WTO)的大门。2001年12月11日，中国正式成为了WTO的成员国。如何有效地遵守和利用WTO的规则，使我国的法律制度在经济全球化的大潮中不断得到完善，从而更好地为我国的经济服务，这是摆在我们面前的一个紧迫的任务；本文拟从法律的角度对我国“人世”(加人WTO)后如何增强透明度加以分析，并探讨有效的解决途径。

一、透明度的法律意义

透明度是WTO的一项重要基本原则。它的含义是指WTO成员方正式实施的有关进出口贸易的政策、法律及条例，以及成员方政府或政府机构与另一成员方政府或政府机构签订的影响国际贸易政策的现行协定，都必须公布。WTO将透明度作为其基本原则的目的在于，防止和消除成员方之间因法律法规、政策的不公开而给世界贸易带来的障碍，提高各成员方之间在贸易中的可预见性，更好地促进最惠国待遇、国民待遇以及非歧视等WTO基本原则的实施，监督WTO各项规则的执行，从而有效地促进全球贸易自由化。透明度原则主要规定在《关税与贸易总协定》、《服务贸易总协定》、《与贸易有关的知识产权协定》等具体协定中：

从WTO体系中的《关税与贸易总协定》，《服务贸易总协定》、《镶与贸易有关的知识产权协定》所规定的透明度原则来看，透明度原则应包括三个方面，一是各成员方应及时公布所有有关关税，贸易、服务、与贸易有关的知识产权等方面的法律、条例；二是各成员方应及时公布该国司法机关审理有关关税、贸易、服务、知识产权等案件的终审裁决或行政裁决；三是各成员方应将该国或地方制定的或与其他成员方签订的有关关税、贸易、服务、知识产权的法律或协议及时通知理事会，以利于理事会监督各成员方对WTO体系内的协议的执行。

1引言

近年来高校财务信息的开放性仍然是大学事务开放的重要组成部分。为了规范高校财务部门的信息披露行为，本文构建了高校财务信息透明度指标体系。评估高校财务信息的透明度，规范高校各部门的信息披露行为，降低财务风险的可能性。国外的研究主要包括两个方面，一个是会计准则或高等教育机构的研究。另一方面是财务信息披露方式研究。近年来，国内研究总结了以下几个方面：一方面，主要研究国外大学财务信息披露的方法。蒋洪庆[1]（2014）将内地大学的财务信息披露与他们进行了比较，并对财务信息披露的内容和相关绩效进行了比较分析。张俊平[2]（2018）通过哈佛，牛津和剑桥三所大学的财务信息披露研究，结论是，中国高校会计信息披露应着重保护所有重要利益相关者的权益。第二个方面是研究我国高校财务信息披露的内容和方法。Sangle[3]（2017）认为应加强对高校信息公开激励机制的研究。徐光华[4]（2016）提出了高校财务信息披露制度的主要设计理念。第三个方面主要是对高校财务信息透明度系统建设的研究。李明宇[5]（2015）在分析我国高校财务信息披露现状的基础上，提出了相应的对策。王小博[6]（2013）等从会计确认的过程，计量方法等多方面分析会计核算方法选择对于最终会计信息披露的影响。本文建立了高校财务信息透明度指标体系，并对各大学财务信息透明度指标进行了权衡。最后，构建了一个全面，完整的大学财务信息透明度评估模型。

2构建大学财务信息透明度指标体系

构建指标体系：本文首先阅读大量的高校财务信息透明度等方面的研究文献，设计由4个一级指标（预算、决算透明度、资产和负债的透明度，收入和支出的透明度以及财务报告信息的透明度）和22个二级指标（收入预算，收入预算，财政拨款支出预算表，支出预算表，损益表，收支决算，支出预算表，财政拨款支出报表，资产信息，负债信息，财政补贴收入信息，优惠补贴收入信息，营业收入信息，关联单位支付收入信息，营业收入信息，营业支出信息，营业支出信息，关联单位补贴支出信息，支付给上级的信息，利息支出信息，资产负债表信息，收入和支出表信息）构成了大学财务信息透明度的评估指标体系。分析层次结构过程由美国运筹研究员沙丹和20世纪70年代提出。特别是，在复杂的目标结构和缺乏必要数据的情况下，量化决策者的经验判断更为实际。应用AHP法采集数据，即：专家或业内人士将每个指标的得分作为输入样本。同时专家或业内人士经验对每个指标的打分应用AHP法得到指标的综合评价分数，构建判断矩阵，通过最大特征向量和一致性检验，最后，对乐天的财务风险指标进行排名，哪些指标是具有较高金融风险的指标。取得的成果是高校财务信息透明度需要控制的关键因素。使用AHP的决策分析大致可分为以下五个基本步骤：层次结构模型的建立；构造各层次的判断矩阵；最大特征向量和权重向量；一致性检验；各层次总排序权重及排序。第一步，对前面建立的指标体系进行两两重要性比较，建立互反判断矩阵。第二步，计算下层对上层因素影响度以及单排序的权向量。最大特征值1145.4，0λ=归一化后特征向量)2440.0,2847.0,2403.0,2310.0(0w=。一致性指标。最大特征值5408.9，1λ=归一化后特征向量0.1480)64,0.1124,.1267,0.187,0.0739,00513,0.166(0.1346,0.w1=。一致性指标。最大特征值2，2λ=归一化后特征向量。3333)(0.6667,0.w2=,,一致性指标。最大特征值归一化向量)233,0.04420.1130,0.134,0.0878,.1292,0.142,0.0689,00427,0.130(0.1172,0.w3=一致性指标。最大特征值24λ=，归一化后特征向量6667.0,3333.0）（4ω=。一致性指标。第三步，计算总排序权重和一致性检验。指标层各指标对总目标的影响权重如下表2.7所示。4个一级指标权重预算、决算透明度0.2310、资产负债透明度0.2403、收入支出透明度0.2847和财务报告信息透明度0.2440）和22个二级指标权重（收支预算总表0.1346、收入预算表0.0513、财政拨款支出预算表0.1667、支出预算表0.0739、收入决算表0.1267、收支决算总表0.1864、支出预算表0.1124、财政拨款支出决算表0.1480、资产信息0.6667、负债信息0.3333、上级补助收入信息0.1172、经营收入信息0.0427、事业收入信息0.1302、附属单位上缴收入信息0.0689、事业支出信息0.1434、经营支出信息0.0878、对附属单位补助支出信息0.1130、上缴上级支出信息0.1233、利息支出信息0.0442、资产负债表信息0.3333、收入支出表信息0.6667）由以上分析得出高校财务信息透明度因子权重的排序结果，完善高校财务信息的透明度。

3结论及建议

本研究通过建立高校财务信息透明度评价指标体系和模型，评价高校财务信息的透明度。高校财务信息的透明度，收入和支出的透明度对高校财务信息的透明度影响最大。预算和决算的透明度，财务报告信息的透明度以及资产和负债的透明度同样重要。通过分析发现，这些不足为提高高校财务信息的公共质量提供了依据。对于运用我们提出如下建议。首先，主管部门为主导，高校管理积极配合。主管部门可将大学财务信息透明度指标体系纳入具体工作要求，可在试点后加以推广。将其作为日常工作的要求，高校管理制定相应制度，积极配合落实，在运用并将其高校财务信息透明度指标体系得以完善，不断提高指标的应用性。高校与主管部门一起推动并保证其实施，将高校自身的指标体系同国家的统一标准相融合，完善指标的权威与科学性。其次，加强考核。主管部门对大学财务信息透明度的评估是推动高校财务信息透明度指标评估和推广的动力。因此，主管部门在要求各高校公开财务信息的同时，需要对其公开的内容质量进行考核，以确保高校财务信息透明度的真实性、完整性。三是制定财务信息透明度相关法律法规，将高校财务信息透明度提高到法律水平，建立健全提高财务信息透明度的法律制度。并从多角度多方面对该体系进行补充，使之成为高校财务信息透明度公开的充分有力保障。最后，高校财务信息透明度需要有多方面的要求，作为高校的债权人，应该要求高校的财务信息透明，并将其作为重要放贷标准之一。高校财务信息透明度评价体系不仅保证债权人的利益，又可减少高校财务安全隐患。高校财务信息透明度评估体系需要债权人的支持和推动。保证其推广、实施与完善。作者简介：曹雨薇，1987年生，硕士研究生，会计师。

[摘要]普华永道关于“不透明指数”的研究报告，引发了本文对会计透明度的进一步讨论。会计透明度是一个全面、综合性的概念，它不仅同时顾及了会计信息自身的质量标准以及实现会计信息质量标准的方式，而且还丰富了会计信息质量标准和实现会计信息质量标准的方式，是一套全面的会计信息质量标准和一个进行会计信息全面质量管理的“工具箱”。本还分析了会计透明度的制度基础，并以我国证券市场为例，讨论了实现高会计透明度的方式。

[关键词]透明度信息披起会计准则

引言

2001年1月，普华永道(priceWaterhouse&Coopers)了一份关于“不透明指数”(TheOpacityIndex)的调查报告。该报告以35个国家(地区)为调查对象，从腐败、法律、财经政策、会计准则与实务、政府管制等五个方面对不透明指数进行评分和排序。在这份研究报告所调查的35个国家(地区)中，中国被列为透明度最低的国家。中国的“不透明指数”为87，位居35个国家之首，远远高于不透明指数最低的新加坡(29)和美国(36)。作为会计研究者，我们还注意到:在普华永道“不透明指数”的分项调查中包括了会计准则与实务(含公司治理与信息披露)的“不透明”研究。根据该报告，中国的“会计不透明指数”为86，仅次于南非(90)，会计透明度与其他国家相比有明显的差距。本文引用该报告，并不表明作者赞同普华永道的研究结论。该项调查至少在受访者的控制上，存在较大争议。比如，对中国的调查以普华永道的员工作为主要受访者，而其他国家的受访对象为当地人士。尽管如此，我们仍然认为该报告对深入研究会计透明度问题提供了新的思路和分析工具。

什么是会计(信息)透明度?它的具体表现形式是什么?如何将会计透明度从抽象的概念转化为可度量的评价指标?怎样解释会计透明度现象和在实践中把握其度?所有这些都是本文将要研究的问题。我们希望透过会计透明度的研究，能够对我国未来会计准则制订和完善、会计信息披露制度的健全提供有益的参考，进而增强我国的会计透明度，促进资本市场的健康发展。

一、会计透明度概念的提出:从相关性和可靠性到透明度

财政透明度是民主社会中公众知情权和政府信息披露制度的重要组成部分。财政透明度主要是指政府向公众公开政府的结构与职能、财政政策目标、公共部门账户、财政筹划和预算信息的程度。随着我国经济的市场化和政府管理法制化的加强，社会公众对财政收支状况、财政支出的用途、结构及其效果等更加关注。提高财政透明度，对于强化政府公共受托责任，降低政府成本，以及减少腐败，建立高效政府，都具有重要意义。党的十七大报告指出：“人民当家作主是社会主义政治的本质和核心”。要保障人民的知情权、参与权、表达权和监督权，必须有一个公开、透明的财政。

财政透明度是良好财政管理的一个方面，但财政透明本身不是目的，它是促进效率、保障政府和官员负起责任的一种手段。财政透明度由此受到国际货币基金组织(IMF)、世界银行、经合组织(OECD)和许多国家的高度关注，学术机构和研究人员也把它视为宏观经济稳定、政府良治和财政公平的一个重要前提条件。在经济全球化的背景下，国际社会担心任何国家宏观经济的不稳定都会迅速对世界经济产生不良影响。为此，IMF和OECD都制定了财政透明度的最佳准则，作为指导各国财政透明度实践的指南。

一、财政透明度的理论分析

初始的财政透明度的定义是由GeorgeKopits和JonD.Craig(1998)给出的：向公众最大限度地公开关于政府的结构和职能，财政政策的意向，公共部门账户和财政预测的信息，并且这些信息是可靠的、详细的、及时的、容易理解并且可以进行比较的，便于选民和金融市场准确地估计政府的财政地位、政府活动的真实成本及收益。这一定义为国际货币基金组织财政事务部编制的《财政透明度手册(修订版)》所采纳。

(一)财政信息是一种特殊的公共产品

政府的各项财政统计数据、财政分析预测报告等，都是社会成员能够免费获得的公共信息商品。在使用上，财政信息的获得并不是排他的，而是可以相互兼容的，也就是说，财政信息产品能够被无限多次地划分，但无论划分多少次，被划分的财政信息产品的内容都不会因此而损耗。财政信息产品数量和质量与财政信息产品的使用频率和使用目的无关，这就构成了财政信息产品作为社会公共品的基础之一。

一、货币政策透明度的量化研究综述

到目前为止，西方许多学者尝试对货币政策透明度进行量化研究，大致分为下列几种：

第一种为问卷调查法。早在1998年，Fry和Julius等学者就根据国际货币基金组织的《货币和金融政策透明度良好行为准则》中的相关表述，对世界上94个国家的中央银行进行了问卷调查，其问卷中的调查指标囊括了中央银行的制度安排、政策操作等诸多方面的特征，在此基础上，Fry，Mahadeva&Roger(2000)等学者整理了问卷中与政策解释相关的十二个问题，将其作为衡量这些中央银行透明度的指标，并通过对这些问题进行打分赋值，以进行政策透明度的量化研究。

第二种为E＆G指标法（Eijffinger&GeraatsIndex)。Eijffinger&Geraats(2002)的研究主要强调了中央银行在提高政策透明度方面的实际行为(如公开出版物和与政策相关的各种新闻会的状况等)。其在研究中区分了关于货币政策透明度的五个重要方面，即行政、经济、程序、政策及操作层面，并且对于每一个方面都设计了三个问题，对每个问题完全肯定的回答将得1分，完全否定的回答将得0分，其他情况则得05分。

利用这种量化方法对美国、加拿大及中国等国家中央银行的货币政策透明度进行研究，所得结果如下表所示。

表1：世界各国中央银行透明度的E&G指标

一、我国货币政策透明度的实践研究

(一)目标透明度

1.目标模糊，没有准确说明。综合来说，币值稳定有两大目标：对内币值稳定和对外币值稳定，物价稳定是前者的主要内容，其主要手段是通过狠抓反通胀和反通缩。人民币汇率的相对稳定是后者的主要内容，而这两大目标经常会出现冲突，在《中国人民银行法》中并没有说明当两者起冲突时该如何解决或相关解释，中央银行应当明确规定其优先选择。2.货币政策目标有双重性特点。上面已经介绍了币值稳定与经济增长是我国货币政策的目标，但当两个目标相冲突时，由于央行独立性较差，容易受政府方面的压力，致使提升了政策的模糊性，最终导致政策透明度降低。

(二)知识透明度

1.央行没有完整和及时地对外公布金融统计数据。具体说来，所公布的金融统计数据不够全面，如公开市场操作方面的信息就存在“保留”，每季度的执行报告过于笼统，应当将数据细化到月份。公告内容不够严谨，没有充分说明有关目标的设定，经济形势变化的分析和公开市场操作与目标等。2.央行所披露的的信息缺乏针对性、可理解性。从全世界来看，在过去几十年里，中央银行着重是在寻求与公众进行有效交流与沟通的。虽然我国央行以实事求是的态度实施了一些有利于我国国情的改变，向全社会货币政策信息，但方式方法存在错误，难以让双方实现真正的交流和沟通，有效的沟通应该是以目标群体充分理解信息为起点，否则将会大大降低货币政策的可信性。

（三）决策透明度

摘要：本文针对我国上市公司财务报告舞弊的状况，从内而外提出几点治理途径和措施，即完善会计准则，提高会计透明度；加强上市公司的外部市场监管；健全上市公司的内部治理，旨在打造和谐、透明的会计环境。

关键词：上市公司会计透明度监管内部治理

一、完善会计准则，提高会计透明度

1.改善会计准则的制定过程。在准则制定之前，应向社会公众公开更多的已有的相关知识，尤其是世界各国和国际准则委员会的成熟经验、先进做法，以使广大公众联系切身实际，理解会计准则及其相应的利益关系；在制定过程中，应进一步扩大征求意见稿的对象和范围，尤其使广大中小投资者及其利益相关者都能参与进来，建立起公开化、制度化的征求意见体制，以增加准则制定过程的透明化；在颁布实施后，应对其执行情况进行跟踪调查，关注新的准则给社会公众所带来的影响，同时，了解准则执行中遇到的问题，促进全员参与会计准则的制定。

2.健全会计准则的内容体系。加紧财务会计报告准则的制定、实施，对防范财务报告舞弊行为是基本的前提。在2006年新颁布的会计准则中，已经提出了财务会计报告的基本准则，但要以此为指导，彻底改变我国会计实务的状况，略显不足。本文认为，在财务会计报告基本准则中，应明确提出财务会计报告的质量标准——会计透明度。透明度一词，最早是由美国证券交易委员会(SEC)前主席利维特提出的。此后，SEC多次重申高质量会计准则问题，并将透明度作为一个核心概念加以使用。透明度的广泛关注和研究，成为了继相关性和可靠性研究的又一发展。

会计透明度是会计信息质量的全面、综合的要求，注重以高质量的标准，给信息使用者以充分使用。基于此，我国会计准则中，应当规定出为保证财务会计报告的质量标准，要在反映准确、真实、全面的财务信息基础上，来实现会计透明度的基本要求。在这里强调以下两层含义：要有明确的会计准则为指导并严格遵守，以为广大投资者提供及时、有用的财务信息；保证财务信息在有效的监管体系和完善的内部运行环境中，发挥作用，实现会计透明度。