偷漏税范文10篇

一、企业偷漏税的主要手段

（一）在生产费用核算方面造假

（1）将不属于产品成本负担的费用支出，列入成本项目，这样违反了成本费用开支范围，从而少计了利润，达到了少交税的目的。（2）将应由福利费用开支的费用列入成本项目。这样违反了成本费用开支范围，加大了成本，减少了利润，达到少交税的目的。（3）将费用开支标准任意提高，如缩短固定资产使用年限，或扩大提取折旧的固定资产范围来提高折旧率，这样加大了折旧额，增大了产品成本，少计了利润，减缓了所得税。

（二）在产成品成本核算方面造假

（1）有意加大产成品成本。如企业为了少交税而采用综合逐步结转分步法（指上一步骤转入下一步骤的半成品成本以“直接材料”或专设的“半成品”项目综合计入其生产成本明细账的结转法），有意减少计入“半成品”的成本，从而加大计算产成品成本。（2）把新开发产品试制费，记入产品成本，加大产成品成本。（3）企业不采用分类法进行产品成本核算，将副产品作为账外物资，生产费用全部记入主要产品成本，从而加大产成品成本。

（三）在损益方面造假

任何一个国家，一个政权，都是建立在赋税的基础之上。如果离开了赋税的支持，其后果不堪设想。目前，企业偷漏税现象比较普遍，给国家造成重大的经济损失和不良的社会影响。企业为了达到偷漏税目的，处心积虑地采取多种形式，想方设法地使用各种手段。

一、企业偷漏税的主要手段

（一）在生产费用核算方面造假

（1）将不属于产品成本负担的费用支出，列入成本项目，这样违反了成本费用开支范围，从而少计了利润，达到了少交税的目的。（2）将应由福利费用开支的费用列入成本项目。这样违反了成本费用开支范围，加大了成本，减少了利润，达到少交税的目的。（3）将费用开支标准任意提高，如缩短固定资产使用年限，或扩大提取折旧的固定资产范围来提高折旧率，这样加大了折旧额，增大了产品成本，少计了利润，减缓了所得税。

（二）在产成品成本核算方面造假

（1）有意加大产成品成本。如企业为了少交税而采用综合逐步结转分步法（指上一步骤转入下一步骤的半成品成本以“直接材料”或专设的“半成品”项目综合计入其生产成本明细账的结转法），有意减少计入“半成品”的成本，从而加大计算产成品成本。（2）把新开发产品试制费，记入产品成本，加大产成品成本。（3）企业不采用分类法进行产品成本核算，将副产品作为账外物资，生产费用全部记入主要产品成本，从而加大产成品成本。

内地和香港特别行政区，为避免对所得的双重征税和防止偷漏税，达成协议如下：

第一条人的范围

本安排适用于一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围

一、本安排适用于由一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。

二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。

随着社会主义新农村建设的不断深入，乡村公路建设也进行的如火如荼，由此产生的税收也越来越成为地方税收一个新的增长“亮点”，但由于乡村公路建设本身的特殊性，使地税部门对公路建设的税收征管存在诸多困难，导致公路建设税收征收难以到位，甚至流失严重。因此，如何加强乡村公路建设税收征管成为地税部门一个必须尽快解决的课题。在此，笔者根据自己在基层分局工作的经历，就乡村公路建设税收征管谈一些粗浅的认识，旨在抛砖引玉。

一、乡村公路建设税收征管的难点

乡村公路建设税收征管的难点概括来讲主要有“五不”：

1、纳税主体纳税意识不强导致主动申报纳税少之又少。从目前实际情况看，乡村公路建设承包者除极少数是公路管理部门如公路局外，其余绝大部分为自然人，或一人承包，或几人合伙承包，他们不需挂靠到哪个单位，只须与乡镇或村委会签订承包建设合同即可，具有很强的“自由性与流动性”，加之这部分人当中大多数文化素质不高，纳税意识相对来说也不强，对于税收如他们所言，能偷则偷，能漏则漏，地税部门对他们缺乏强有力的约束手段。

2、建设乡镇护税协税不力导致税收征收难以及时足额征收到位。按照税法规定，较长工期的工程建设税收应按照工程进度在支付工程进度款时缴纳。而有些乡镇为了降低公路建设成本，在与承包商签订建设合同时，将减免税收作为降低公路建设成本的一项重要途径，加之少数人受到利益驱使，与承包商沆瀣一气，拿国家税收做交易，乡镇在支付工程进度款时不要求承包商“先税后款”或不代扣代缴税款，而是直接以“白条子”付款入账。

3、地税部门对公路建设承包信息了解不畅导致税源监控乏力。如前所言，乡村公路建设承包商只须与乡镇或村委会签订一份承包建设合同即可。在这一过程中，地税部门完全是一个“槛外人”，对合同中工程承包商及其联系方法、承包标段、总承包工程款等有关事宜一无所知，只是在事后依据人们在茶余饭后谈论的一点信息再去慢慢了解。这种信息了解的不及时，使地税部门对公路建设这块税源监控相当乏力，完全处于被动状态，因为“找税无门”。

一、合法性与真实性的矛盾

会计人员按照《会计基础工作规范》和国家《发票管理办法》审查原始凭证，对不合法的原始凭证，只要讲清道理不予受理是可以办到的。但最难审查的是其“真实性”。一般的原始凭证可以从填制凭证的名称、日期、凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或者盖章以及经济业务数量、单价和金额等项进行审查，（自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定人员签名或者盖章）。经审查确定其合法性和真实性。但对某些特殊原始凭证，会计人员却难识别其合法性与真实性。比如，用公款行贿填制“购买办公用品”的发票，为打通某些“关节”而赠送的贵重物品或高档消费品填制残损商品报销单，甚至将搞、赌博的开支填制“合法”凭证报销等等。面对这些“合法”但不真实的会计事务，会计人员往往是“顶得住站不住”或“站得住顶不住”。

二、合理与不合法的矛盾

《增值税暂行条例》颁布实施以来，不少工商企业为了达到偷漏税款的目的，往往采取不开具增值税专用发票（以下简称专用发票）的价格低，开具专用发票的价格高的“措施”推销商品。购货方往往选择前者。采购员回到单位，企业领导就按供货单位提供未开具专用发票的“进货凭证”结清其进货借款，有的领导甚至要求会计人员将所购商品暂不进帐，待商品销完，其差价作其他收入处理；有的则责成会计人员将所购商品先列人“库存商品”科目核算，收到购货单位的销货款以“应付帐款”列帐，年终编制会计报表时，再将“应付帐款”科目中的销货款与“库存商品”科目中的已销商品对应冲销，其差价作冲减费用或增加利润处理。会计人员遇到这些合理不合法的事项，不接领导的旨意办理就有被“炒鱿鱼”的危险；如按照领导的旨意办理则违背国家有关税收法规。

三、“回扣”暗付与明列的矛盾

新的商品流通企业财务制度准予销售折扣与折让（以下简称回扣）冲销当期销售收，对企业扩大购销，增强市场竞争力，扩大市场占有率发挥了促进作用。售货单位的扩大商品销售给予买方适当的“回扣”，符合现行财务制度的规定。然而索要“回扣”者，往往不是为了单位利益，而是为了中饱私囊。所得“回扣”既不愿签名，又不肯出具“领条”，不留任何痕迹。售货单位则采取各种隐蔽手段支付“回扣”：①现金“回扣”。企业领导出条由营业员先付购买者应“回扣”的现金，再由营业员填制商品变价单，直接减少销售收入心实物“回扣”。购买办公用品“回扣”毛毯、床罩、手表等物；购买电脑、复印机“回扣”彩电、冰箱、空调等物。“回扣”物品购进先以“单位自用”入帐，后作报废处理；③搭车“回扣”。购买者与单位购买同类物品，所得“回扣”作减少购买者私人购买物品的价款处理；④蚂蟥“两头吃”。购买者向售货单位争“回扣”，在购货发票上做手脚，虚开发票，以少报多。……会计人员对这些“回扣”暗付的作法，如坚持原则据实反映，影响企业销售，会遭受领导和业务主管人员的埋怨．而同意“回扣”暗付不列帐，与现行财务制度相悖，给贪赃枉法之徒提供了方便。

[摘要]缩小收入分配差距对中国构建和谐社会和应对世界性金融危机的冲击，刺激消费、拉动内需，具有重要意义个人所得税是调节收入分配的重要手段之一。本文分析了现行个人所得税调节收入分配的局限性，探讨了强化个人所得税调节收入分配的改革思路

[关键词]基尼系数；个人所得税；综合课税模式

一、问题的提出

改革开放以来，我国经济在取得高速增长的同时，贫富差距逐步拉大。来自国家统计局的数据显示，2000年我国的基尼系数已越过0.4的警戒线，并逐年上升。1978年我国的基尼系数为0.317，2006年则升至0.496。统计显示，总人口中20％的最低收入人口所占收入的份额仅为4.7％，而总人口中20％的最高收入人口占总收入的份额高达50％。2006年，城镇居民中20％最高收入组(25410.8元)是20％最低收入组(4567.1元)的5.6倍；农村居民中20％最高收入组(8474.8元)是20％最低收入组(1182.5元)的7.2倍。并且。我国的收入差距具有进一步扩大的趋势。收入分配差距持续增大是阻碍中国构建和谐社会的一个重要因素。当前，在世界性金融危机的冲击下，缩小收入分配差距也是刺激消费拉动内需的重要途径。个人所得税是调节个人收入差距、实现社会公平不可缺少的一个手段。但我国的个人所得税对收入差距的调节作用并不明显。因此，探讨我国的个人所得税改革，以充分发挥其在调节收入分配方面的作用，具有重要意义。

二、我国现行个人所得税调节收入分配的局限性分析

(一)税基

近年来，随着我国经济的快速发展，社会主义市场经济的逐步建立，公务员工资待遇不断提高,部分行政事业单位办公用房出现富余，房屋出租现象比较普遍。同时行政事业单位运行机制发生了很大变化，行政事业单位经营性收费项目不断增加，有的行政性收费，变成了经营性服务性收费，有的义务服务变成了有偿服务，为此带来的税收征管问题不容忽视。本文谨就行政事业单位税收征管中存在的问题、原因及对策谈一些粗浅的看法和认识。

一、行政事业单位税收征管中存在的问题

目前，行政事业单位税收流失情况较为严重，主要存在以下问题：

一是物业出租漏税。一些单位将闲置房屋出租给单位或个人搞经营，实现的房屋租赁收入，很多单位未能按照《中华人民共和国税收征管法》及相关法律的规定全额计缴税费，有的少缴甚至不缴。有的单位将房屋租赁给餐饮服务企业，不收取租金，以租金抵顶该单位业务招待费，会计核算账面不反映，从而隐瞒房租收入，造成国家税源严重流失。还有的单位将房屋租赁收入未纳入财务统一核算，另立账目，形成“账外账”、“小金库”等。

二是经营收入偷漏税。有的行政事业单位利用本身的优势和特权，搞多种形式的培训而不开发票，从而偷漏营业税；实行自收自支的事业单位，除技术转让外的技术咨询、技术服务、技术培训等所得未申报纳税，偷漏企业所得税；一些行政事业单位经常将资本性支出一次性在经营支出中列支，不计提折旧，也造成企业所得税流失。

三是偷漏印花税。一些事业单位隐瞒与外单位或个人签定的各类租赁、承包、服务、培训合同，未按合同所载金额及税法的相关规定，缴纳印花税。账簿不贴花更是普遍现象。

税制结构是指各个税类、税种的组合以及它们在组合中的相对地位。税制结构总是在一定经济条件下形成的，是有效发挥税收职能作用、充分体现税收公平与效率原则的有力保证。随着我国经济的发展，经济结构的调整，合理地设置各类税种，优化和完善我国的税制结构，从而形成一个相互协调、相互补充的税制体系，充分发挥税收调节经济发展的作用，是十分迫切的。

一、税制结构以直接税为主还是以间接税为主

在西方国家税收理论研究中，围绕直接税、间接税何者最优，一个国家税制结构到底以直接税为主还是以间接税为主的争论已经持续了200多年，直接税、间接税的分类理论，现在在我国也已经逐渐为人们所接受，并越来越引起人们的普遍关注。

目前，在我国直接税税种主要包括：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税、房地产税、土地增值税、车船使用税、车船使用牌照税、农业税等。

间接税的主要税种包括增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税等。对于一国的税制结构到底是以直接税为主还是以间接税为主，目前有两种不同的看法。一种认为应当以直接税为主，另一种则认为应当以间接税为主。主张以直接税为主的理由是，作为直接税中重要税种的所得税是一种先进的税种，具有其他税种不具备的公平、合理的特点。第一，所得税对社会所有成员征收，具有普遍性，能够树立公民自觉纳税的意识。第二，所得税按照负担能力征收，负担较为合理。高收入者适用高税率，低收入者适用低税率，体现了公正和公平原则。第三，纳税多少与商品价格没有直接联系，不会给市场经济的发展带来障碍，能够适应现代市场经济的发展。第四，所得税的累进制，具有“内在稳定器”的自动调节功能，它不仅有利于调节个人之间分配不公的问题，而且有利于发挥税收的宏观调节作用。第五，由于直接税中的个人所得税、社会保障税（其中大部分）直接由纳税人个人负担，涉及到公众个人的利益，所以公众关注的程度较高，财政支出受到公众监督的力度更大，可以保证财政支出更加合理、有效。第六，由于直接税中的主要税种所得税、社会保障税一般是按月、季、年度缴纳（世界上许多国家都是年终汇算清缴），所以从纳税时间上看，对纳税人递延纳税有利，客观上起到了涵养税源的作用。相比而言，间接税改变商品价值的对比关系，损害和阻碍国内或国家间的自由竞争和交换，不利于自由贸易的进行。同时，间接税不考虑纳税人的负担能力，具有累进税的性质，不够公平。

主张以间接税为主要税制结构的观点认为，尽管所得税与商品税相比，具有上述所列的种种优点，但以所得税为主的税制结构并不是无条件地适用于所有国家，特别是不适用于大多数发展中国家。因为以所得税（包括个人所得税、社会保障税，下同）为主体税种的税制结构只有建立在经济的高度商品化、货币化、社会化的基础之上才行。第一，必须人均收入水平较高，为所得税的普遍课征奠定基础。第二，必须具有高度货币化及其社会城市化外部社会条件。因为，只有个人收入分配的形式主要表现为货币所得，才能使个人所得的计算较为准确。同时，也只有社会的高度城市化，使大部分人口在相对集中的城市里工作，才能有效地审核个人收入水平和有关费用的扣除情况，才能实行个人所得税源泉扣缴的简便征收方式，有效防止税收流失。第三，必须具有较为健全的司法体制以及先进的税收征管系统。而作为间接税主体税种的商品税同所得税相比有许多优势：第一，有宽广的税基，有利于保证财政收入的增长，并且保证财政收入及时稳定。因为，商品税是伴随着商品流转行为的发生而课征的一种税，不受纳税人或纳税单位是否盈利或亏损的影响，从而能够保证国家财政收入及时、稳定。第二，商品税比所得税易于课征，征收手续相对简便，征收费用相对节省。商品税课税对象是生产流通领域中的商品流转额，且征收多采用统一税率，省却了缴纳直接税有关填写纳税申报表的麻烦，避免了由于计算上的复杂而产生错缴税款的可能，计征简便易行。第三，由于间接税可以转嫁，使纳税人不会感到负担沉重，不至于直接伤害投资积极性，同时，由于一般间接税都隐含在价格中，减少了政府与纳税人的摩擦。第四，课征间接税的时间和方式方便纳税人。一是间接税纳税时间一般是在纳税人购买货物付款的同时缴纳，纳税时间可以由纳税人通过选择购物时间来自由决定。二是间接税如货物税给纳税人带来的负担相对较轻，特别是对收入相对较低的纳税人来说可以通过选择购买商品的品种和时间，达到少缴税款、规避高额税收或递延税款的目的。第五，有利于征收管理，有效防止偷逃税款的发生。由于直接税主要对人征税，纳税人与负税人具有一致性，对纳税人偷漏税诱惑力更大，所以偷漏税现象较为严重，而且，缴纳税款需要纳税人的自觉合作，无疑增加了税收征收管理的难度。而纳税人购买商品时就必须缴纳间接税，则可以有效防止偷逃税款的行为发生，从而减少征收管理的难度。

我叫***，女，汉族，1982年参加工作，92年入党，大专文化程度，现任邓州市桑庄地税所所长。

我自94年任所长以来，连续9年被评为“先进单位”、“三八所”，个人也多次被评为南阳市地税系统“先进工作者”、“优秀地税工作者”、“模范共产党员”。

廉字当头，一身正气

做地税工作，面临着金钱，人情的诱惑和考验，作为一名所长能否坚守一片净土，自觉当好廉政建设的排头兵，带出一支廉洁高效，具有一定战斗力的地税干部队伍，所长是关键。我常给同志们说：“已身正，不令则行，已身不正虽令而不从。”我是这样说的，也是这样做的。我每次到企业进行纳税辅导，检查企业税收入库情况，总是坚持秉公办税，不徇私情，从不“吃、拿、卡、要、报”，在所里费用报销上从不多报一分钱。私人来客，个人招待，公事来客，热情节俭，我常告诫同志们说：“收税不能手脚不干净，吃人家的嘴软，拿人家的手短。作为一名地税所长，应始终自警、自信、自励”。我时常提醒自己，凡是要求别人不做的，自己坚决不做，凡是要求别人做到的，自己首先做到。一次有两家企业为了让我减免税，分别给我送500元和烟酒，均被我一一拒了。事后我分别找到这两家企业负责人，对他们说：“企业有困难，我们理解，但税收是国家政策，不能不按税收的法律制度办，我们可以帮助你们从别的渠道解决困难，送礼是害人又害已，这些是工人们的血汗钱呀”。一名心里话，打动了企业负责人的心，事后，我又帮助企业与银行及有关部门协调资金，跑销路，使这两家企业出现了扭亏为盈的好势头。群雁高飞头雁领，在我的影响下，所里全体同志廉洁自律，一身正气，廉政从税。两年来，我所全体人员就拒绝吃请46次，拒贿礼金达3213元。

健章立制，率先垂范

一支队伍有没有战斗力，要看有没有凝聚力，而凝聚力的强弱，则在于制度是否全，更主要在于制度的执行程度，没有一套严明的纪律，就不可能成为一个坚强团结的整体，我担任所长以来，每年都制定了政治、任务、文化学习制度、机关工作制度、廉政制度、奖惩制度等一系列规章制度，并狠抓落实，我对自己也约法三章，严格遵守制度，决不搞特殊，不管是谁违反制度，一视同仁，处理问题不偏不倚。工作上寻求一个“真”字，纪律上要求一个“严”字。在学习上既当老师，又当学生，与同志们一起相互学习，共同提高，遵守纪律，守时签到，有事向同志们请假，在我以身作则的带动下，我所的精神面貌，业务素质，组织纪律等方面始终在市局的前列，受到市局领导的一致好评。

我叫***，女，汉族，1982年参加工作，92年入党，大专文化程度，现任邓州市桑庄地税所所长。

我自94年任所长以来，连续9年被评为“先进单位”、“三八所”，个人也多次被评为南阳市地税系统“先进工作者”、“优秀地税工作者”、“模范共产党员”。

廉字当头，一身正气

做地税工作，面临着金钱，人情的诱惑和考验，作为一名所长能否坚守一片净土，自觉当好廉政建设的排头兵，带出一支廉洁高效，具有一定战斗力的地税干部队伍，所长是关键。我常给同志们说：“已身正，不令则行，已身不正虽令而不从。”我是这样说的，也是这样做的。我每次到企业进行纳税辅导，检查企业税收入库情况，总是坚持秉公办税，不徇私情，从不“吃、拿、卡、要、报”，在所里费用报销上从不多报一分钱。私人来客，个人招待，公事来客，热情节俭，我常告诫同志们说：“收税不能手脚不干净，吃人家的嘴软，拿人家的手短。作为一名地税所长，应始终自警、自信、自励”。我时常提醒自己，凡是要求别人不做的，自己坚决不做，凡是要求别人做到的，自己首先做到。一次有两家企业为了让我减免税，分别给我送500元和烟酒，均被我一一拒了。事后我分别找到这两家企业负责人，对他们说：“企业有困难，我们理解，但税收是国家政策，不能不按税收的法律制度办，我们可以帮助你们从别的渠道解决困难，送礼是害人又害已，这些是工人们的血汗钱呀”。一名心里话，打动了企业负责人的心，事后，我又帮助企业与银行及有关部门协调资金，跑销路，使这两家企业出现了扭亏为盈的好势头。群雁高飞头雁领，在我的影响下，所里全体同志廉洁自律，一身正气，廉政从税。两年来，我所全体人员就拒绝吃请46次，拒贿礼金达3213元。

健章立制，率先垂范

一支队伍有没有战斗力，要看有没有凝聚力，而凝聚力的强弱，则在于制度是否全，更主要在于制度的执行程度，没有一套严明的纪律，就不可能成为一个坚强团结的整体，我担任所长以来，每年都制定了政治、任务、文化学习制度、机关工作制度、廉政制度、奖惩制度等一系列规章制度，并狠抓落实，我对自己也约法三章，严格遵守制度，决不搞特殊，不管是谁违反制度，一视同仁，处理问题不偏不倚。工作上寻求一个“真”字，纪律上要求一个“严”字。在学习上既当老师，又当学生，与同志们一起相互学习，共同提高，遵守纪律，守时签到，有事向同志们请假，在我以身作则的带动下，我所的精神面貌，业务素质，组织纪律等方面始终在市局的前列，受到市局领导的一致好评。